浅析税务筹划在企业经营管理中的应用

彭国华

[摘 要]改革开放以来，我国经济快速蓬勃发展。市场经济体制不断深化改革，同一个行业内的公司竞争也变得异常的激烈，再也不是以前占据了这个行业的领先地位就可以躺着赚钱的时代。公司之间激烈的竞争使得公司开始对自己的管理方式等一切能降低运营成本并且提升利润的手段进行优化。合理利用税收政策就是目前很多企业增加自己企业利润率的手段之一，根据我国目前的税法，公司可以通过税务筹划的方式对经营利润进行规划，以达到合理避税的目的。

[关键词]税收;税务筹划;企业管理;财务管理;合理利用

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.01.147

在当今的市场经济体制下，公司之间的竞争变得尤为激烈，在相互的竞争中企业不止从服务态度以及产品性能等领域进行竞争，而且还从企业管理以及资金流等领域进行竞争。在企业经营管理过程中合理的税务筹划变得尤为重要。在相同领域并且体量相同、产品性能相近的两个公司竞争中胜出的肯定是资金流最丰厚的那一个。而要使得资金流在同样交税的同时变得比对方更加的丰厚，那么就只有一个办法优化出一个性价比更高的税务筹划方案。

1 税务筹划概述

（1）税务筹划的概念。税务筹划是一种合理的避税方式，指的是纳税人在缴纳税收之前对公司的财务以及营收进行合理的规划，以达到公司利润以及公司股东收益最大化的一种手段。其本质是使企业减少纳税，获得更高的利润，因此各个公司对于税务筹划有相当大的独立自主权。

（2）税务筹划的特点。①合法性。税务筹划是有一个前提条件的，那就是必须在合法的基础上进行合理的税务规避筹划。当拥有很多个税务筹划方案时，纳税人需要在这些方案中选取一个在法律允许的范围内并且能让公司的利润达到最大的方案，从而降低企业缴纳的税收，增加企业利润。②筹划性。在现实的经济活动中，税务的缴纳具有滞后性。企业在完成了交易之后才会产生缴纳税收的行为，因此这个过程是很有操作性的。企业可以将完成交易的资金进行一定程度的分配或者是规划设计，在法律允许的范围内对企业所要缴纳的税收进行优化，以达到减税的目的。③目的性。税务筹划的本质就是减轻企业的税费负担，当然达成这个目的有两个途径，一是直接通过税法条例规定，通过对经营体的收益进行相关的规划从而达到直接减税;二是通过税法规定以及对经营体收益的规划，使得经营体所需缴纳的税费延后，当然这里不是指偷税而是用合法的手段延缓税收缴纳时间，为公司在某一阶段的经营提供资金支持。④专业性。随着社会的发展，各种法律条例也在与时俱进。因此公司财务负责人和财务人员是根本无法有多余的精力去对这些法律条例进行一番学习，所以他们在做税务筹划的时候往往会凭经验进行，但是企业税收政策的变化幅度还是很大的，因此很多时候他们做的税务筹划效果很差。面对这种情况，税务代理以及税务咨询等第三方产业链也就开始了发展，目前企业可通过微纳税平台以及第三方税务代理机构，使企业办税程序简单便捷，也为企业提供了更加专业的税务筹划服务，使整个税务筹划变得更专业。

2 税务筹划的必要性

（1）必要措施。追求财富的最大化这是每一个公司从建设之初就设立的目标，因此他们在这个方向上面也做出了很多的努力。优化管理团队、降低企业运营成本等手段都是为了整体目标而出现的具体实施手段。企业要实现财富的最大化，一来是增加企业的营业额以及产品利润;二来就是减少企业缴纳的税收。在税务不变的情况下，企业的营收增加代表着企业的财富值增加;反过来亦是如此，在企业营业没有增加的情况下，税收降低，那么企业的财富值也会增加。只有企业不断地盈利，为公司的股东以及管理层带来利润，公司才可以顺利地发展下去。

（2）合法权益。税务筹划是税法规定的一种合理避税的手段，因此其也是经营者的合法权益之一。资本对于资金的想法是无限大的，因此有合法的避税手段自然他们会使用。在市场经济体制下，公司的经营充满着各种各样的风险，而一个公司如何能做到抵御住这些风险？其实也很简单，那就是拥有足够庞大的现金流。税务筹划是国家允许的减税手段，纳税人可以利用國家相关的优惠政策以及税法规定，进行合理避税、节税，以达到增加公司资金流的目的。

3 税务筹划在筹资过程中的作用

目前企业的筹资主要有两个手段：负债筹资和权益筹资，这两种筹资方式的资金成本相对来讲还是比较高的。但是我国的税法对于这两种筹资方式取得的资金成本的支付制度是不同的。我国税法有规定，通过权益筹资而形成的权益资本是通过股票支付股息的方式筹集资金。一般是要缴纳两次税，第一次为企业在经营过程中获得利润所要缴纳的税负，企业所得税。第二次是权益资本获得的投资分红，这一部分需要征收个人所得税。这样就造成了缴纳两次税的情况，减少了权益资本获得的利润。

而企业通过负债筹资的方式获得的资金所产生的利息是在税前进行扣除的，这样经营体可以通过增加负债的方式改变企业的资金结构，提高负债资本在总资本当中的所占份额，进而减少纳税所要缴纳的金额，增加企业的利润以及资金流。当然负债经营的方式风险也是比较大的，当一个企业的负债比较高时对于企业就变成了一种负担。

4 税务筹划在企业投资过程中的作用

世界各国对投资的要求不一样，并且每一个行业对投资的要求也是不一样的。企业投资过程的税务筹划，首先要选择合适的投资方向、投资项目，比如说某个国家或者地区应为招商引资出台一系列的税收补贴政策等。还有一些特殊行业的投资，比如说清洁能源领域的投资国家相关部门有补贴政策等。因此，企业所从事的生产方向或者所投资的项目不同，可以享受的税收政策也不同。目前我国投资中的税务筹划更多的是依靠政策进行的，现阶段我国在农林牧渔业以及国家规定的一些特殊行业有着优惠政策。所以在投资过程中要享受税务优惠，就需要先了解哪些行业、哪些项目有税收优惠政策，企业了解了相关优惠政策之后可以将投资放在一些国家重点扶持的项目上，或者是有税收优惠的发展领域里，从而在投资过程中进行合理的税务筹划。

5 税务筹划在企业经营中的作用

（1）采购活动。在采购过程中进行税收筹划是目前大多数企业都在进行的一个工作，在采购过程中产生的增值税专用发票是可以进行相应抵扣的。还有不同的货款结算方式，税务部门对于其税收缴纳方式也是不同的。

（2）内部核算。因为市场经济下的物品价格是浮动的，因此会计核算需要采用多种方法进行计算，维持企业的成本优势或者减少企业负担的税收，通过这种方式来增加企业的利润。

（3）销售过程。企业在销售的过程中使用不同的销售方式有助于企业进行税收筹划，不同的销售方式以及策略有不同的税收方式。在进行税收筹划的时候一定要减少对税款的垫付行为，保证企业在低价多销的促销活动中不会有额外的税收。

6 结语

企业在建立以及经营过程中都是可以进行税收筹划的，这是每一个企业减少税费负担的重要途径。他们有责任为了企业利润的最大化进行税收筹划，但是税收筹划是有一个前提条件的，那就是必须要在法律和各种条例的允许范围之内进行。在激烈的市场竞争环境中，企业应该积极合理地进行税收筹划，在保证企业利润最大化的同时遵守法律，促进企业的长远发展。

参考文献：

[1]赵志茹.浅析税收筹划在企业财务管理中的应用[J].现代经济信息，2017（13）：250.

[2]陈嵩.分析税务筹划在中小企业财务管理中的应用[J].财会学习，2019（17）.

[3]王慧.浅析企业财务管理下的税务筹划[J].经营管理者，2017（20）：160.

[4]王许彬.财务管理与税收筹划问题研究[J].中外企业家，2014（31）.