现代医院内部审计与财务的内部控制分析

白玲

摘 要：现代化医院内部审计作为通过系统性规范方法评估医院运行控制与治理流程的改善，为了提升医院管理效果及稳定发展夯实基础。而对医院财务工作的规范控制，作为推动医院稳定发展的前提，伴随新医疗技术的不断进步，现代化医院加强对财务部门的控制势在必行，而医院内部审计不仅是对财务部门的独立管理，还能促进医院财务部门完善管控的重要部分。将医院内部审计和评价作用发挥出来，有利于贯彻落实医院财务部门的管理机制。故此，本文主要分析现代化医院内部审计和财务部门的内控对策，意在为我国医院医疗、医疗技术、后勤服务等健康发展夯实基础。

关键词：现代医院;内部审计;财务控制;管理对策;

伴随医疗事业的深化改革，传统医院的内部审计模式及财务内控制度，已然无法与现代化医院发展需求相符，加强医院内部审核与控制工作                                        已是提升医院发展质量迫切的需求。医院需鉴于现存的问题展开进一步研究，促进其持续改善，从而保障管理水平与服务质量的全方位提升。

一、医院内部审计和财务内控的概述

医院要想实现现代化管理，需从医院内部加强管控方面入手，促进医院内控系统的进一步完善，保证内部审计和财务内控认知力提升。主要内容包括以下几点：（1）医院财务内控无法代替医院内部审计。医院在落实规划管理收入的过程中，医院支出应该衔接市场经济，比如说卫材及药品等采购成本，财务内部控制略显极为关键，医院采购、收费、服务等方面出现问题，大都和内控制度不足有关，导致医院管理层做出错误的决定，潜意识中以为财务内控非常关键。然而据会计委派制的实践表明，医院内部审计更加能够对医院财务部门的活动行为进行客观评价与监督，属于财务内控制度無法替代的存在;（2）医院内部审计和财务内控之间存在着不同的内容。医院内部审计作为医院独立设置的评估自身经济活动的一个组织，对医院财务收支、经济活动合法性、真实效益的审核与监督行为。被评价的对象包括内控有效性、财务信息真实性、数据完整性、医疗活动效果等。医院财务部门的内控机制就是对医院财务的强化管理，确保财务资料更真实、更可靠及更准确的进行内控机制的制定。主要内容包含控制医院资产质量、收支、债务风险、医院运行成本等。在医院经营发展过程中，财务控制属于主要手段，有利于提升医院资产安全性、制度完整性。

二、医院内部审计对于财务内部控制的开展价值

（一）有利于打好资产的保值基础

医院内部审计可对财务安全加强监控，保证充分利用医院的医疗物资、药品及其他物资，从而为控制财务账实不符及资产保值夯实基础。医院的经营活动无法脱离医疗器械、药品资源、后勤保障等相关资源作为支撑。医院的内部审计工作需常规化检查与监督相关物资，找出现存的问题，指明管理器械及药品物资中的问题，还需提出相应的改善建议，推动有关部门对物资加强管理，确保财务内部控制工作中，医疗药品、物资等安全性与完整性提供保证，保证现有的资源账务与数量相符，从而实现资产价值的保值。

（二）有利于提升财务内控管理效果

为了提升医院领导的决策力度，内部审核需对医院财务机制合理监督，并贯彻落实其他规范机制，做到查漏补缺。医院内控内容包含医院临床、后勤、医技、医疗等审计经营与管理细节的经营情况，确保医院各科落实财务内部控制状况可以满足我国方针政策及相关规范，明确各个科室的规范制度、工作步骤、目标规划等。通过医院内部工作获取的信息，如医院的发展规模、综合实力、药品种类、药物价位、医疗服务水平等，或是找出医院各科室中存在的一些常见问题，这些皆为医院财务内部控制提升与领导决策的关键依据。

（三）有利于完善自我约束制度

医院全部经营活动都要遵循我国法令、财经方略、财政机制，及其医院内控机制的制定。医院需独立设置内审机构，主要目标在于对医院财务内控制度及科室内控状况实施有效监查，找出问题并反映出实际状况，采取自我检查的方式，促进医院各科内控制度的完善健全，从而保证财务内控管理工作的有序开展。

（四）有利于维护医院的合法权益

医院内部审计工作通过审核科室的责任指标，明确各个科室主管能否对科室职责指标的完成情况进行监督，这些职责指标的完成是否安全，完成能否利于医院财务内部控制与发展情况。医院内部审计需要明确评价科室工作的开展状况，展示各科室完成指责指标的实况，并对各科室财务内部控制指标的落实情况加强监督，以此对医院的正当权益给予维护。

（五）有利于提高医院的经营效益

通过全面审核医院科室的经营活动及审查，比较分析经济指标及技术指标，找出其中存在的偏差，研究形成差异的成因，才能对科室经营绩效实现公正评价，展示科室中尚未使用的人力、物力等资源潜力，建议医院管理部门需积极改善，促进医院经济收益的最大化提升，提高医院的整体服务水平，从而为医院财务内部控制指标的科学开展提供保障。

三、现代医院内部审计和财务内部控制工作中的问题

（一）医院内部审计管理机构的建设力度不足

部分现代医院内部审计机构一般要归于财务科、监察科、办公室等负责管理，通过医院纪委或医院分管院长带领下开展，表示医院内部审计机构存在诸多约束，可能受到主管部实际约束，现代化医院内部审计真实性、独立性受到严重阻碍。在实际生活中，部分专科医院及小规模综合医院并未设置独立的内部审计机构，员工方面也尚未充分配置，内审人员同时兼职其他工作，存在着内审岗位缺乏审计人员的状况，导致管理机构的建设力度不足。

（二）医院内部审计与财务内控的信息化建设力度不足

有些医院虽说初步建设出内部审计与财务内控系统，但因系统功能过于单一、关联水平低下、覆盖面狭小、信息化建设力度不足等，导致现代医院的发展需求无法得到满足，在某种层次上，对医院管理水平产生直接的影响。

（三）医院内部审计的专业程度不足

因医院内部审计员工缺乏外出学习交流的机会，也很少接受专业培训，随着竞争环境日益激烈的背景下，普遍存在着人员自学兴趣不高，以及现存的知识系统与医院的高质量发展需求不符，导致内部审计人员的专业程度不够。

（四）医院内部审计规范可操作性不足

目前我国多数现代医院内审工作并不符合相关标准，有些医院正在按照医院自制规范开展内审工作。存在的此类情况表示，我国部分医院目前的内审规范的可操作性不足，医院内部审计制度本身的全面性与系统性不足;甚至于在开展内部审计工作中，必要的操作指南不足。

（五）医院内部审计与财务内控水平无法提高

医院财务部门尚未进行全员内控理念的加强推广，医院领导也尚未重视财务内部控制工作，导致员工的内控意识不足。医院也尚未构建内控系统构架体系以及相关制度也不够完善，内控资金的投入力度不足，专业员工缺乏，导致财务内部控制工作开展的深广度没有达标，以致于各部门的沟通制度不足。

（六）医院尚未开展内控评价与风险评估

近年来，医院在内控建设方面虽说初见成效，但部分医院在内控评价与风险评估工作的开展力度明显不足，因内控自评系统尚不完整，导致医院内控工作无法实现客观评价，以及风险级别并未排序，以及没有按照评估风险的结果进行内部审计规划的针对性制定，造成内部审计无法符合医院的发展目标。

四、现代化医院内部审计和财务内控的强化开展措施

针对现代化医院财务部门的内部控制工作而言，相关人员需明确划分好工作范畴与责任，并将这些落实在每个人头上，并对现代医院提出确保每天都能正常运行，并确保相关工作贯彻落实的要求，以促进医院内部审计工作的正常展开，从而高质量完成医院的审计工作。如何满足这一要求，需结合实际情况以及对医院内部审计和财务内控实际需求的强化，提出以下应对策略。

（一）医院独立内审机构的加强建设

按照我国现行法规的明确要求，及其医院实际发展需求，建立一个属于医院自己独立的内审机构，配置专业技能较强的审计员工，在医院内审工作中，切实行驶审计权力，保证医院财务内控制度降低风险及提升安全性。医院需进行独立内审机构的设置，在医院负责人的直接带领下，落实内部审计的相关工作，与医院实际情况结合起来，进行内部审计机制的制定，并配置专职审计员工，让内部审计部门脱离其他部门，后续医院内部审计工作在开展中不再受制于制或受制于人，确保医院内審工作真实高效的开展，从而实现监督作用的充分发挥。

（二）满足现代化医院管理制度内审机构的建设

按照医院内部审计工作的相关规范，与医疗卫生领域特征相结合，构建出满足现代化医院管理制度的内部审核规范，确保内部审计、财务内控管理实现与时俱进，还需构建与国家密切结合的政策，联系行业特点，贴合医院内部审计和财务内控需求的全面性及系统性内部审计规范、操作指南，方便内部审计的有效开展，从而实现医院管理质量的全面提高。

（三）加强学习改善医院的内部审计方法

基于新时期发展背景下，将医院内部审计工作和财务内控需求相结合，加强员工的对外交流与培训工作，对一些时事资讯自主浏览，通过主动学习提升自身的专业水平，始终维持着与时俱进的发展思维。近几年，伴随医疗事业的深化改革，现代医院需对现有内审方法积极改革，对内审机制、审计步骤、审计内容等强化规范，才能促进医院内审部门和财务内控管理同步前行，并保持一致的步伐。医院内部审计员工需熟知书面审查资料并熟练使用，还需对事物法、经济问题分析法等内审方法与比率法、控制法、趋势法等审计方法进行客观验证。在落实内部审计工作的同时，需要做到事先参与、事中监管和事后财务内控管理完美结合，按照明确的审计过程，在医院经营管理活动中主动参与，综合研究医院的整体运行效果并判断，为医院运行提出实质性建议。内部审计员工在了解专业审计知识与技巧的同时，还需不断提升本身政治素养，鉴定职业信仰，恪守职业道德，在医院开展的内部审计工作中，确保工作任务实现公平、公正的完成;对内部审计员工提出使用新型信息技术提升审计工作效果的建议，保证通过加强学习，实现医院内部审计方法的进一步改善。

（四）按照风险评估实现医院内部审计规划的制定

在现代化医院内部审计工作与财务内部控制工作的开展中，建议医院完善自身的评价系统，对存在的风险因素加强评估，基于风险评估和预防风险角度，对相关工作进行优化。医院需要将各部门定期组织起来，展开经济活动风险因素的分析及识别会议，及时从内控管理角度全面评估医院临床、行政后勤、医技等相关部门的内部控制工作，以风险评估角度，按照相关法规以及审计原则等，进行医院内审项目规划的加强完善，保证医院内审工作可以稳定展开，针对弱化环节积极改善，从而为医院的健康发展提供保障。

（五）现代医院内部审计与财务内部控制的信息化建设

在医院内部审计与财务内部控制的信息化建设过程中，建议高层部门给予足够的成本支持，助力于医院的信息化建设，指导医院运用信息化技术展开医院内部的设计工作与财务内部控制，信息系统和政府财务审核模块、医院LIS有效联通，嵌入收支、预算、项目建设、国有资产、合同、政府采购等业务管理性能，推动医院发展上升至新的台阶。

（六）委托第三方进行医院内部控制系统的建立

医院财务部门除了发挥着财务内部控制作用以外，还要具备广阔的视野，领头负责医院的内部控制工作，只有推动相关工作的有效融合，才能提高医院的内部控制水平。医院领导需对医院内部控制核心给予高度关注与加大支持力度，引进内部控制的专项员工，委托第三方单位帮助医院进行内部控制系统的建立，及其内部控制机制与流程的建设，医院各个部门需要紧密合作，确保在财务内部控制的建设中，全员可以主动参与，从而实现医院内部控制工作的纵深发展。

结语：

总之，现代化医院内部审计和财务内部控制有利于推动医院持续健康的发展，基于医院内控规范来说，具备意义深远的作用。现代医院的内部审计部可对医院内控工作实效性进行系统评估，并对落实人提出针对性优化建议。财务内审工作有利于促进相关政策的有效执行，从而提高医院的综合治理水平。新型发展背景下，增强现代医院的内部审计和财务内控工作，主要目标在于提高医院资源的使用效果，推动医院科室工作的稳定开展，提升医院的经营效果，从而对民众健康权益实现强化维护与保障。

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