国有企业内控管理制度的建立与完善分析

顾晶晶

摘要：随着社会主义市场经济体制转型，国有企业改革持续深化，在此背景下，国有企业要实现改善经营、资产稳定增加，就必须要加强内控管理。但就目前我国国有企业内控管理制度现状来看，尚存在一些问题，限制了国有企业内控制度的规范建立。文章从企业内部控制的概念和目标入手，分析国有企业内控管理制度存在的问题，进而提出改进建议，以期为国有企业发展提供制度保障。

关键词：国有企业;内部控制;内控管理制度

在我国国民经济发展、产业政策和宏观经济政策推行的过程中，国有企业担负着重要职责。现阶段，我国国有企业均处于健康发展阶段，但是也存在着一些制约其发展的因素，其中较为突出的问题就是内控管理制度存在缺陷，对国有企业的规范运作已经造成了不小的影响，降低了国有企业管理效率。为了促进公司发展，国有企业不断尝试对内控管理制度调整，但是取得的效果不甚理想。因此，国有企业必须要进一步对内控管理制度进行研究，确保企业内控管理制度可以有效落实，为国有企业经济效益和资源利用率的提高提供有力保障。本文就是在此背景下选择对国有企业内控管理制度的建立与完善进行探讨分析。

一、企业内部控制制度概述

（一）内部控制制度概念

为提升企业会计信息质量，保证资产的安全性和完整性，贯彻落实企业经营政策，促进企业发展目标实现而实施制定的控制程序、控制措施和控制方式就是企业内部控制制度。内控管理制度的實质就是企业内部的一种制度、规章。作为管理规章、制度，内控管理制度主要是规范企业员工管理、内部监督、具体运行等方面的问题。公司内部监督、沟通交流与有效信息、控制活动、风险评估及内部控制管理环境等构成了内部控制制度五大要素。

在企业内落实内部控制制度时，所有部门必须要做到管理高效，且随着内部控制制度的落实，企业所有部门之间就会形成相互制约、彼此合作的关系。通常情况下，公司经理、监事会、董事会等共同组成了内部控制系统，企业的内部控制目标的实现需要企业全体员工参与、一同实现。

（二）内部控制制度的目标

内部控制制度的目标主要有以下几点：一是执行和落实相关法律法规、企业规章制度，提高将企业的经济效益。二是制度化、规范化企业经营管理，提升企业的管理水平、核心竞争力，为企业稳定、长久、安全、高效发展提供保障。三是确保企业长期发展战略实现，提高企业的运作效率、经营质量。

国有企业在我国国民经济中发挥着至关重要的作用，内部控制制度在国有企业内合理、科学地建立，对稳定、长期发展国有企业非常有利。由此可见，国有企业的内控管理制度问题存在一定研究价值。

二、国有企业内控管理制度现状及存在的问题

（一）内控管理制度不健全

随着现代企业制度的不断发展、完善，越来越多的企业管理者开始意识到，在国有企业发展进程中内控管理制度所发挥的作用至关重要。也正是因此，越来越多的国有企业内开始建立内控管理制度，以期完善企业公司制度、提高公司治理水平。但是就我国国有企业内控管理制度的整体建设情况来看，依然有不健全的内控管理制度存在于国有企业内，影响了国有企业公司治理。之所以会造成这一现象，主要还是由于改革开放时间尚短，政治、历史等原因对国有企业的影响较为深远，大部分国有企业建立内控管理制度的时间不长，还需要时间用于内控管理制度的发展与完善。

（二）内控管理环境有待改善

内控管理环境是国有企业发展内控管理制度的必要条件。内控管理制度与内控管理环境两者相辅相成、相互作用，内控管理制度会随着不断完善的内控管理环境而改善。但就目前国有企业内控管理环境来看，尚有值得完善的地方。部分国有企业内尚未健全现代企业管理制度，在部分国有企业内尽管经营班子、监事会、董事会等基本建立，但是由于较短的发展时间导致国有企业现代企业制度内依然存在着权责交叉的问题，在权责划分方面尚未达到精细化、明确化的标准。也有部分国有企业存在产权不明晰等问题，在一定程度上影响了国有企业的权责分配。

（三）内控管理制度执行力度弱

部分国有企业执行内控管理制度的力度偏低，这对国有企业内内控管理制度作用的发挥造成了直接的负面影响。目前，主要是由于以下两点原因，才导致国有企业内没有较高的内控管理制度执行力度。一是部分国有企业内缺乏配套制度用于内控管理制度落实，内控管理制度在部分国有企业内建立时间尚短，因此尚未来得及健全内控管理制度的监督机制、考核机制和评价机制，从而导致实施内控管理制度时效果差强人意。二是对于内控管理制度，国有企业内存在着部分工作人员及管理者未形成全面认识，采用比较消极的态度对待内控管理制度的执行，只能够做到手头工作的完成。

（四）内控管理制度评估与监督存在缺陷

国有企业内控管理制度想要得到切实落实，就必须要做好评估与监督工作。但是就目前部分国有企业内控管理制度现状来看，有一定缺陷存在。一是部分国有企业没有明确内控管理制度的评价标准与评价范围，一些国有企业的评估结果难以量化主要是由于模糊的内控评价指标设计，一些国有企业无法结合行业周期变化、宏观形势以及自身特点来设计内控评价标准。二是部分国有企业内控管理制度评价的后续整改工作存在问题，在跟踪评价内控管理制度之后，却没有提出具体的整改建议，在企业管理中不能有效地利用内控管理制度评价结果，从而导致企业经营管理现状一致无法有效改进。

三、国有企业内控管理制度问题的改进对策和建议

（一）健全国有企业内控管理制度

国有企业内控管理制度问题想要得到解决，就必须要健全内控管理制度。首先，国有企业需明确内控管理制度的监督主体、决定主体和制定主体，进一步细分、明确国有企业内总经理、监事会和董事会之间的分工，确保国有企业内组织结构明确。其次，国有企业需要将企业其他制度与内控管理制度的联系加强，将内控管理体系建立起来。国有企业可以在财务管理体系、人事行政管理体系、生产经营管理体系中纳入内控管理制度，以此来确保其他制度与内控管理制度在国有企业运作的过程中可以相互影响、彼此作用，将较好的发展环境提供给国有企业内控管理制度的建立。

（二）改善内控管理环境

内控管理环境对国有企业内控管理制度的完善建立有着极大的影响力，因此国有企业必须要改善内控管理环境。首先，内部控制主体作为顺利实施内部控制管理的基础条件，其负责企业内部控制管理制度的执行与制定，因此国有企业应意识到内控管理的目标和主体需明确，将国有企业的现代企业管理制度进行完善。其次，国有企业需明确内部控制管理目标，指导企业将内部控制管理方向抓准，为企业发展提供助力，促进国有企业运作效率的提升。且值得注意的是，国有企业在改善内控管理环境时，可以尝试引进和培养内控管理人才，为内控管理制度在企业内的实施提供人才保障。

（三）提高内控管理制度执行力

目前国有企业内控管理制度最為突出的一个问题就是执行力度较弱，无法保障有效落实内控管理制度。因此，国有企业必须要想办法将内控管理制度的执行力提高。首先，国有企业内需要将相关的配套机制加以建立完善，健全内控管理制度的监督机制、考核机制和评价机制等。其次，国有企业需要提高工作人员及管理者对内控管理制度的认识，可以通过激励机制的完善，将工作人员的绩效与内控管理制度的落实联系起来，以此来达到端正企业员工对内控管理制度的态度的目的，提高企业员工执行内控管理制度的力度。

（四）改善内控管理制度评估与监督缺陷

内控管理制度监督水平直接关系到国有企业内控管理制度落实情况，因此，国有企业必须要将内控管理制度的监督缺陷加以改善。首先，国有企业需要设计标准化的内控管理制度评价体系，从监督检查、信息沟通、风险把控、内控环境等多个方面评估内控管理制度，如此才能够确保评估全面性。值得注意的是，在开展具体评估工作之前，必须要结合国有企业自身实际将评价标准和评价范围确定下来，保证评价标准和评价范围的合理性和科学性。其次，国有企业需要确保内控管理制度监督考核机制与整改措施配合度提高，并为将来内控管理制度的修订和完善预留出空间，以此来为后期调整提供保障。

四、结语

国有企业的内部协调性和内部管理水平都与内控管理制度有着紧密联系，在一定程度上而言，国有企业的未来发展也受内控管理制度的影响。由此可见，内控管理制度的完善与否对国有企业有着较强影响。但就目前国有企业的发展情况来看，尚有一些问题存在于内控管理制度中。因此，国有企业可以从健全企业内控管理制度、改善内控管理环境、提高内控管理制度执行力、改善内控管理制度监督缺陷等方面着手，确保在国有企业内更好地发挥内控管理制度的作用，为发展壮大国有企业提供制度保障。

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【作者单位：上海上勤（集团）有限公司】