T房地产企业税收筹划探究

高赛男

关键词：房地产企业;税收筹划;税收筹划方案

一、T房地产公司税收筹划现状

（一）T房地产公司企业概况

T房地产公司成立于2004年，在山西省晋中市工商行政管理局进行注册，注册资本5000万元。目前，开发建设项目主要分布在晋中市、太谷、平遥、忻州、太原等地区。

客观地说，T房地产公司的规模在当地发展迅速，但在城市中有许多类似规模和类型的公司。除了万科、碧桂园等老房地产公司外，还有龙湖、德源福、金源等竞争力较强的房地产公司。

（二）T房地产公司财务现状

从表1的营业收入不难看出，T房地产公司近年来发展良好。以下是T房地产公司近三年的相关财务数据。

（1）合理的税收手段对于企业来讲有举足轻重的地位，T房地产公司目前没有合理有效的手段对企业进行税收筹划。原因就是大多T房地产开发公司内部高层财务人员不完全具备内部税收项目筹划的税务相关专业理论知识基础，缺乏理论实践。

（2）近几年来，T房地产公司也在逐步探索开展税收筹划，但目前，T房地产公司的税收筹划方案仍过于肤浅，只注重项目选择。此外，T房地产公司几乎没有具备相关规划理论和实践的财务人员，T房地产公司的税收筹划还处于起步阶段。

二、T房地产公司税收筹划存在的问题

（一）税收筹划意识较弱

T房地产公司在宏观上对税收筹划没有专业的把握和理解，因此，整个项目开发过程基本上没有全方位、多角度的规划，也没有相关专业财务人员的参与，这将直接导致T房地产公司税负过高，在同行业竞争中没有优势。

（二）缺乏事前和整体筹划

在具体的销售过程中，T房地产公司一直未能选择合理的销售结算方式。未经合理计算选择预售方式出售房地产结算。而是采用全额付款的销售模式。不难得出预收方式更为合理的结论，在获得资金时间价值的同时，形成递延所得税，缓解T房地产公司的税收压力。

（三）财务人员业务能力不高

从T房地产公司自身情况出发，税务工作筹划中相关部门专业人才仍然相对短缺，财务部门管理人员的相关专业技术水平仍然有待提高。从T房地产公司企业财务人员的基本专业技术素质水平来看，现有财务人员中没有持有注册会计师证书的专业人员，甚至有些财务人员还没有取得初级会计职称。

三、T房地产公司税收筹划存在问题的解决措施

（一）提高税收筹划风险意识

T房地产企业的员工应该熟悉法律，时刻关注法律和政策的变化。税收筹划是以税法为基础的，熟悉税法并了解其变化是确保税收筹划顺利实施的保障。同时，房地产企业的财务人员应更加关注最新的法律和政策，加强税法研究，提高技术水平和业务素质，做好一些基础工作，密切关注税收政策的变化。

（二）加强财务人员培训

T房地产企业需要招聘专门的税务人员进行发票的获取、开具和申报。企业采购后，税务人员在采购物资时应核对开具的发票。发票开具是否正确也会影响后续工作。还必须妥善管理发票，按时验证发票和确认发票平台。

（三）完善内部资产管理制度

税务行政筹划工作人员内部应合理配置控制国有企业内部国有资产，并在购买前进行相应的调查。同时，要明确切实掌握国有企业的固定资产和内部流动资产，严格遵守现行企业内部固定资產风险管理制度。如果指的是收购企业计划收购的国有资产，应详细进行归档，以利于提高收购企业的生产资本性和流动率。

参考文献：

[1]乔亮国.房地产开发公司土地增值税税收筹划案例分析[J].会计之友，2020（03）：67-70.

[2]王树锋，张伟泽.房地产企业土地增值税筹划的创新思路[J].商业会计，2010（08）：72-73.

[3]章映红.税务风险视角下的企业成本控制研究[J].财经界（学术版），2019，24：258-260.