新时期企业税务筹划风险与控制方案

唐磊

摘要：在一个新时代，市场经济得到了发展，税收制度得到了改善。在市场环境下，企业对税务筹划的兴趣越来越大，与不适当的税务计划相关的商业风险也在增加。作为企业的主体，它可以提高企业在市场上的竞争力，促进企业的发展，但税收制度给企业带来了风险。在这方面，为了通过税收计划增加经济收入，企业必须避免征税，为了企业财务管理的安全，必须避免风险。

关键词：新时期;企业税务;税务筹划风险与控制

在当前的市场环境下，筹划工作的重要性变得越来越明显，但从另一个角度来看，由于税务控制不足，企业税务筹划风险越来越大。法人税收制度的风险取决于市场环境、政策发展、企业活动及实际应用。此外，信息技术的使用使建立协同机制成为可能，以便有效地减轻与税收制度有关的风险，特别是在税收处理和财务会计问题方面，对企业税务筹划起到有效的管理，达到提高管理水平，优化企业价值等作用。

一、税务筹划风险及特点的阐述

作为公司财务管理的一个重要组成部分，计划的实施可能会有一定的不确定性，通常被描述为法人税务计划的风险。由于价值的多样性，为了达到“快速效应”，企业管理者可以在建立企业税务时不承担任何负担，也可以不受限制地寻求将税收负担降至最低。在实施过程中，由于隐藏的不确定性，预期的风险系数大大增加，最终的收入损失将由公司自己承担。首先，税收计划是合法的。换句话说，税收计划必须在不违反国家现行税收法律法规的情况下制定。否则就会违反税收规定。与此同时，税收计划必须适应企业的特点，考虑到企业作为一个整体的长期利益，在没有税收计划的情况下，企业将获得更多收益。盲目的避税既不能满足企业的经济需要，也不能为企业提供税收优惠，这是不合理的税收风险规避策略。

纳税人、征税地点、税率和纳税期限各不相同，各国的税收立法、会计制度和投资优惠政策也各不相同，纳税人所缴纳的费用以及税务政策不同。大多数可能性还涉及税收制度的多样性。税收负担因地区和行业而异，可用于税收计划。另一方面，他们可以推迟现金流出，利用他们的时间价值来获得不必要的资金，资金的使用帮助纳税人实现经济利益的最大化。

税收计划的目的是使利益最大化，并将税收负担降至最低。企业可以选择较低的税收制度，也可以将总收入最大化。此外，税收可以推迟，并在法律允许的范围内支付。逾期纳税相当于，公司在此期间做了一笔无息贷款。无论选择哪种方法，其最终目标都是使收益最大化。由于国家税收立法不足，恰当的制度往往是通过数据分析之后，根据实际进行立法，但现实的很多因素，难以确保某种程度的制度与社会快速发展和高水平技术同步，从而造成立法的制度一定程度延迟。企业规划和管理人员的项目规划和执行往往需要对某些项目的规划或执行作出主观判断。因此，税收计划的风险是主观的。主观判断的准确性在很大程度上取决于专业能力和规划人员或管理人员在一般政策方面的能力。

有很多原因导致各公司税制环境等客观因素，包括社会经济和政治环境的状态，缺乏专业的方案管理人员和国家政策方面缺乏技能。与此同时，税收计划的失败是由许多原因造成的，包括环境变化导致的不适应和企业应用不当导致的税收计划的失败。为了增加收入和企业价值最大化，必须提前制定税收计划。企业实施税收计划，应当考虑整体税收负担。企业不仅是一种个人所得税，而且是相互关联的。

二、诱导税务筹划风险的因素

在以中国为特征的社会主义市场经济模式下，市场经济也是一种声誉良好的经济。企业的管理质量和企业的品牌价值一样重要，如果企业税收计划被认为是非法的，企业的声誉和形象将受到严重损害，这将增加企业未来的经营困难。这涉及在合法的范围内，对纳税人或其代理人实行税收管理和税收制度，但须采取优惠的税收措施和政治选择。投资和利润分配等金融活动在科学上是合理的，并为税收目的做好了准备。作为一种普遍的经济现象，它清楚地表明经济活动是有条件和必要的。

征税是为了满足社会和公共需要，国家有义务分配相对固定的社会产品。因此，财政规划活动主要是由经济利益驱动的。换句话说，经济主体使自己的经济利益最大化。为了满足这一要求，纳税人提供了多种选择：避税、偷税、漏税、扣缴、和储蓄。在中国法律制度更加健全、税收征管更加严格的情况下，偷税漏税、免税现象普遍存在，这是非常困难的。因此，納税人应该设法不受法律制裁，降低企业和个人的成本，并在一定的收入条件下削减税收支出，这是合乎逻辑的。

税收计划是国家合理合法的财政节约计划。在这一过程中，如果改变国家的做法，如果公司的税收立法和规章不适当，税收计划的结果可能偏离公司的目标。风险被称为一般政策风险。法人税收制度的风险包括政策选择风险和政策变化风险。风险政策选择是，该税收计划符合政策要求的区域或国家，但在实践中，可能违反法律或规章和税收计划的活动造成损害的公司。政策变化的风险与公司税收计划活动的不确定性有关，因为旧政府的政策不断被废除，新政策不断出台。由于这一政策的不规则性或偶然性，企业的税务规划活动具有特殊的风险。

目前，大多数中国企业借入的资金比例越高，税收收入就越高，金融风险也就越高。因此，在筹集资金时，除了财务杠杆和税收收入外，还必须考虑与债务资本相关的财务风险。为了避免过度负债，企业必须根据具体情况对资本结构进行适当调整。在市场经济的背景下，企业越来越多地成为活动和自筹资金的独立参与者，企业的税收计划旨在预测企业在高度规划的未来所采取的未来行动。社会活动的变化不仅减少了纳税，而且增加了税收。因此，企业的发展往往会对税收制度的实施产生影响，企业面临着获得资金的风险。市场经济是对经济的评价，重点是品牌认知。如果公司税务计划被认为是违法的，公司的声誉和品牌形象将受到严重损害，使公司未来的运营更加困难。例如，纳税人认为税务机关采取的具体行政措施损害合法权益，可以通过税务机关审查或者行政行为予以解决。企业最终可以从税收中获得经济利益，但未来需要大量的员工和时间来承受更大的心理压力。此外，税收筹划的成本和风险是显而易见的。

三、税收筹划风险的防范和控制措施

企业经营者不仅要关心企业的经营收入，更要关心税收成本支出，无数实践证明，通过纳税筹划降低税负成为许多企业的共同选择。与此同时，改善执法和税收措施是不可避免的，因为这将给企业带来损失。以提高效率和降低风险的有效应用类型之前，企业必须执行协定的内容，借鉴各执法和执法理念，理解地方税务机关并进行沟通，了解两者之间的差异，以便确保计划顺利进行。由此产生的审查有效地提高了企业的盈利能力，保护了企业的合法利益，同时有效地优化和完善了税收法律法规，创造了一个良好的周期。

在准备阶段，企业必须根据国家的指导方针和发展需要，设立多个分管部门，在融资的情况下，负债和股权融资是企业融资的主要形式。从减轻税收负担的角度来看，企业更愿意借钱。然而，从避免风险的角度来看，股权融资相对稳定。为制定企业税收计划，采用相关的数学统计方法，收集和分析各种相关的税收信息，识别企业税收计划中的风险，确定潜在风险的性质。这个过程被称为风险识别。风险识别是企业税务计划风险管理公式的重要组成部分，直接影响风险管理的准确性和实施的质量。一般来说，商业环境的风险主要是由于外部税收政策的发展。由于经济全球化的加速，国内经济形势也发生了变化，相应的税收政策继续调整，以促进国民经济的快速发展。这表明，公司外部环境的稳定也有一定的影响。在这种情况下，企业必须继续调整其税收计划，以便有效地察觉外部环境的变化并避免风险。

当公司管理层制定目标时，所有的分部门都必须将这些目标转化为具体的战略。与风险所有人在其他功能服务的帮助下，对公司税收计划中产生的风险直接负责。税收计划的管理只能在公司的特定部门进行。各部门之间的信息交流和沟通是税务计划下风险管理全面顺利运行的基础。即使制定了明确的目标和措施，由于各部门和有关人员之间的沟通不畅、负责人员无法有效执行这些目标和措施以及有关部门之间缺乏密切合作，这些目标和措施的效力也大大降低。企业可以建立风险管理审批制度。计算出影响范围和程度，然后风险管理负责人，给予公税务风险管理计划的批准，各类风险管理的权利和责任，同时负责税务风险管理计划，以确保正确的风险管理措施的执行税收计划。在税收计划的框架内，计划负责人承担着许多不可预见的风险。充分了解当地的与税收相关的各种地方、国家的大政方针，组织人员充分认识其中的重要内容，为企业规避风险创造良好的基础法律准备。

一旦风险出现，操作者通常会利用风险转移来确保业务的正常运行。税务筹划是一种通用的方法。税务公司的转移主要涉及以下几个方面。除通过筹划进行转移外，公司还可以与外部专门机构就计划中规定的税务职位签订合同。因此，税收计划的失败企业可以免除经济和法律责任。以正确评价税务风险为基础，企业还应加强对税务风险的适时监控，尤其在纳税义务发生前，对企业经营全过程进行系统性审阅和合理性策划，尽可能实现企业税务的零风险。 在实施监控行为的具体过程中，要合理、合法地审阅纳税事项，合理规划纳税事项的实施策略等，并对纳税模式不断分析和调整，测定其税收负担，制定相应可行的纳税计划。

一旦风险识别完成，企业就有义务根据风险类型在不同的联系之间分配人权责任。在制定风险管理计划时，必须明确规划过程和具体的管理要素，并明确部门的层次关系和责任。此外，为了有效地执行管理和管理的所有方面，计划必须详细。计划制定后，需要进行监督和管理，以确定风险管理计划是否可行，是否达到预期的风险管理结果。企业不仅要评估计划实施的有效性，还要分析最终结果。因此，重要的是确定计划中的差距，确定影响计划有效性的因素，并制定计划实施过程中隐藏的风险。最大限度地提高风险管理和管理的效率，实施有效的调整计划和预防性管理措施，提高税务计划模式的质量。

四、结语

近年来，中国企业竞争非常激烈，要想在市场中占有一定份额，就必须继续增强竞争力，制定发展目标，增加企业价值。分析表明，企业之间的竞争就是成本竞争，企业缴纳的税款是企业成本的主要组成部分。因此，企业实际缴纳的税款直接决定了投资者的最终经济收入。为了帮助企业更好地管理其税收计划中的风险，本文件为企业在当前税收计划的框架内提供了一種健康的、更适合风险管理的应对措施。

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（作者单位：陕西华经微电子股份有限公司财务部）