新时代高校内部审计目的和作用探究

韩正民

在中国特色社会主义进入新时代的背景下，党和国家加强了对内部审计工作的领导，拓展了内部审计监督的广度和深度。2020年，教育部修订了《教育系统内部审计工作规定》，明确了当前高校内部审计工作的目的和作用。面对新时代的机遇与挑战，高校内部审计工作者应当进一步明确内部审计目的，充分发挥内部审计作用，助推学校事业高质量发展。

一、审计目的和审计作用辨析

审计目的和审计作用既相互联系又有所区别。审计目的是审计实践活动预期实现的效果，审计作用是审计实践活动对审计对象产生的影响。

1、审计目的

人们开展社会实践活动都具有一定的目的性。社会实践活动的方案设计、组织实施都服从于人们预期目的。审计目的是指审计人员在特定环境下，开展审计业务活动预期实现的效果。

2、审计作用

审计目的不同，审计所发挥的作用也不相同。不同的社会制度有不同的审计目的，审计所发挥的作用也不完全相同。审计作用是指在特定的环境下，审计实践活动对审计对象所产生的影响。

二、新时代高校内部审计目的

2020年教育部《教育系统内部审计工作规定》所称内部审计，是指“对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。”该定义明确了高校内部审计目的有两个方面，一是促进完善内部治理，二是促进实现发展目标。

（一）促进完善内部治理

以完善内部治理为目的，是由内部审计的性质决定的。内部审计是在经济组织经济活动规模不断扩大，经济活动范围不断拓展，经济活动内容日益复杂的情况下，为加强经济组织内部经济活动监督和控制产生的一种管理活动。所以高校内部审计的基本目的是加强学校内部控制，完善学校内部治理。

（二）促进实现发展目标

任何经济组织都有自身的发展目标。经济组织发展目标的实现离不开全体内部机构和成员的共同努力。内部审计作为专门的内部监督机构，应致力于完善单位内部治理，防范经济活动风险，提高业务活动的合规性和有效性，助推单位发展目标的实现。所以高校内部审计的根本目的是促进实现学校发展目标。

三、新时代高校内部审计作用

高校内部审计通过对学校经济活动和业务活动的监督、评价和建议，提高经济活动和业务活动的合规性和有效性；通过对学校内部控制的监督、评价和建议，可以完善内部控制，防范经济风险；对政策措施的落实情况进行审计，助推政策措施的有效落实。综上所述，新时代我国高校内部审计的作用主包括：促合规、增绩效、防风险、助落实四个方面。

（一）促合规

对学校经济活动和业务活动的合规性进行审计监督，是高校内部审计的基本职责。高校内部审计通过经济活动和业务活动合规性监督，来发现经济活动和业务活动合规性存在的问题，并在分析问题成因的基础上，提出解决问题的建议措施，促使学校经济活动和业务活动更加符合国家法律法规和学校规章制度，从而提高学校经济活动和业务活动的合规性。

（二）增绩效

对学校经济活动和业务活动的有效性进行审计监督，是高校内部审计的基本职责。传统审计模式下，侧重对经济活动和业务活动合规性的监督，忽视对有效性的监督。新时代背景下，高校内部审计应重视对经济活动和业务活动有效性的监督，针对存在的问题，提出解决问题的建议措施，提高学校经济活动和业务活动的有效性。

（三）防风险

对学校内部控制及风险管理情况进行审计监督，是现代高校内部审计的重要职责。当前，高校内外部环境日益复杂，高校的经济活动规模在不断扩大，经济活动内容纷繁复杂，极易产生经济风险。新时代背景下，高校内部审计要通过对学校内部控制进行评估和测试，判断经济活动和业务活动潜在的风险以及可能造成的影响，并通过审计建议来促进学校建章立制，完善内部治理，预防各类经济风险。

（四）助落实

对学校贯彻国家重大政策措施和执行内部改革措施情况进行审计监督，是新时代党和国家对高校内部审计提出的新要求。新时代，高校内部审计作为国家审计监督体系的重要组成部分，肩负着对党和国家重大政策落实情况的监督职能。高校内部审计应顺应时代发展需要，加强对国家重大政策以及学校发展规划、战略措施执行情况的检查和督促，及时发现和反馈执行中存在的问题，助推国家重大政策和学校发展规划、战略措施的有效落实。

四、新时代高校内部审计监督体系

新时代，高校内部审计的审计目的是审计实践的出发点和落脚点，是审计理论架构的核心。内部审计有了特定的审计目的，审计人员有针对性地组织审计活动，履行审计职责，行使审计职能，发挥审计作用，最终实现审计目的。

（一）以完善内部治理为目的的审计监督体系

以完善学校内部治理为目的审计监督的重点是学校经济活动和内部控，一是通过对经济活动的监督、评价和建议，提高经济活动的合规性和有效性；二是通过对内部控制的监督、评价和建议，预防学校经济风险。学校经济活动合规性和有效性的提高，学校经济活动风险防控能力的增强，可以完善学校内部治理体系，提高学校内部治理水平。

（二）以实现发展目标为目的的审计监督体系

以完善学校内部治理为目的审计监督重点是学校业务济活动和政策落实，一是通过对教学、科研等业务活动的监督、评价和建议，提高学校教学、科研等业务活动的合规性和有效性；二是通过政策落实的监督、评价和建议，保证国家重大政策和学校发展规划、改革措施的有效落实。学校教学、科研等业务活动合规性和有效性的提高，上级重大政策和学校发展规划、改革措施的有效落实，可以助推学校实现发展目标，促进学校事业高质量发展。

当前，许多高校对内部审计的认知不到位，造成审计目的不明确，审计作用发挥不明显等问题。高校应加强对内部审的学习和研究，履行内部审计职责，行使内部审计职能，发挥内部审计作用，实现内部审计目的，加强审计队伍建设，提高审计信息化水平，以充分发挥内部审计在规范财务行为、提升管理绩效、防范经济风险和落实政策措施等方面的重要作用，促进学校完善内部治理、实现办学目标，助推学校事业高质量发展。