行政事业单位财务内部控制存在的问题及解决对策

谢鹏 河北省产品质量监督检验研究院

引言：新时代发展背景下，我国社会经济与生活质量得到了进一步的提升，社会主义市场经济体制获得了进一步发展。行政事业单位若想持续地满足社会发展的需求，应与时俱进，创新与发展各项工作。对此，行政事业单位要充分认识到内部控制的发展现状，尤其是财务管理部分，科学管控各项事宜的落实，积极促进行政事业单位工作的高品质、快速发展。对此，本文围绕行政事业单位在内部控制建设中出现的认识不足、评估审核、整体效用、实施力度、普遍性问题等，提出针对性的意见，如强化内部控制意识，明确工作职责；强化内部控制执行力度；建立健全内部控制管理制度；提高风险防控；落实内部控制工作等，借此对相关工作提供一些参考。

一、在当前的新形势下行政事业单位财务内控制度出现的主要问题

（一）相关人员对财务内控制度缺乏一定的认知度。目前很多行政事业单位并不重视财务内控制度，他们觉得财务内控制度只是一种形式，主要是用来应付上级的突击检查，而对于制度当中存在的相关条例并没有进行实际的施行，对相关财务工作并没有起到相应的作用。而且还有很多事业单位制定的财务内部控制制度与单位的实际情况相背离，让制度在实际落实的过程当中存在很多的问题，进而导致落实任务执行不下去，出现半途而废的情况。

（二）管理层缺乏内部控制的客观评估能力。现阶段，一部分行政事业单位管理层在思想意识上，不重视内部控制管理及其工作建设，停留在形式层面上，对内部控制的各项工作落实敷衍了事，缺乏相关工作的责任评价。尤其是内部控制管理工作的评价，缺少长效机制的保障与发展。站在管理主体角度，缺少完善的内部管理评估，工作流程问题难以及时解决，在执行下一阶段的工作任务时，夹存着滞留问题等。这些弊端使得行政事业单位工作效率难以得到保障，进而影响到相关工作的有序展开。

（三）没有设置独立的审计机构。内部审计是对内控的监督，它是通过测试、检查等手段对内控的完整性、有效性进行审计，为修订内控制度及其有效性提供依据。有的行政事业单位虽然有审计机构，但是与财务部门合并，在实际工作中也不行使审计的职能，这就好像既当运动员又当裁判员，起不到监督的作用。

二、政事业单位财务内控制度优化建议

（一）领导层充分认识财务内控的重要性。行政事业单位各级领导要进一步增强责任意识和使命感，重视单位财务内控建设，为财务内控制度实施创造良好的环境。首先我们要正确理解财务内部控制是一个单位所有人都要参与的制度体系，而不是哪一个部门的事情，采购部门、财务部门、人事部门、资产管理部门、审计部门和基建部门等都是内控体系涉及的部门领域，加强单位内部之间的交流和沟通，营造起良好的财务内控氛围，不断自我反思和提升完善财务内控制度，只有这样才能有效地推行财务内控的实施。单位财务内控制度建设要结合单位自身经济业务流程特点，明确本单位财务内控重点，督促单位所有人员无条件地执行财务内控制度，不管是哪一部门哪一个人都得接受财务内控制度的约束。单位领导必须起到率先垂范作用，具备引导性的形式来强化自身的意识，保证行政事业单位财务内部控制管理的重要性。

（二）在财务内控过程当中，对财务管理制度进行有效的完善。首先，相关单位一定要根据本单位的实际情况结合国家相关法律法规对财务管理制度进行有效的完善和优化，并且在财务管理制度制定的过程当中，还要与会计核算实务进行有效结合，让财务管理制度具有一定的可操作性和适应性。在财务管理过程当中，还要对管理效果进行相应的跟踪，并将结果反馈给上层领导，对管理当中存在的相关问题进行分析，并及时制定出有效的策略进行弥补。其次，在管理过程当中要明确个人权限和责任，细化财务岗位职责，并进行有效的人员配备。紧抓资金核算的同时也要对相关资金进行有力监管。最后，在财务开支方面要按程序进行审批，不能越权审批，保障每笔开支能达到有效的利用。对于重大事项的要采用集体决策，以免出现越权独断专横的情况。并且对相关资产的保管要落实到个人，资产处置要连同财务部门和资产部门经过相关的程序进行审批，并且通过建立完善的固定资产管理制度，对资产的使用过程进行严格管理。

（三）强化内部控制意识，明确工作职责。行政事业单位工作人员，明确自己的工作者职责与范畴是落实工作的基础，与此对应地构建内部控制管理体系同样也很重要。对此，行政事业单位工作人员应树立内部控制意识，做好岗位工作，促进单位内部系列工作的有序展开。不仅如此，要为行政事业单位工作人员定期组织培训，重视新知识的学习，增强管理工作人员具备先进的管理与技术水平，保证思想意识和管理方面上的先进性。还要增强行政事业单位所有工作人员的内部控制思想意识，使得每一位员工都能认识到规范形式是促进事业单位发展的重要内容，充分发挥自身与他人的监督管理角色，保证内部控制建设能够有章可循。

结语：综上所述，行政事业单位的内部控制制度使用质量直接关系到了社会发展以及单位的经营管理质量，当前行政事业单位管理者需要在事业单位内建立一个良好的内部控制环境，加强所有人员对于内部控制的了解，并且领导人员需要起到带头的作用，增强对行政事业单位内部控制制度的应用效果，促使内部控制制度能够真正地根植在行政事业单位中，为单位的健康发展作出积极影响。