论大数据背景下税企进项税认证数据“共享”的必要性

马骧 王秀红

山东枣庄烟草有限公司 财务（国有资产管理）科 山东滕州 277599

只有在税务局认证为一般纳税人的企业，才有资格进行增值税专用发票进项税认证抵扣。

全国具有一般纳税人资格的企业，增值税专用发票认证模式由线下的发票扫描认证升级为线上勾选，升级后的认证模式解决了税务会计在发票扫描过程中遇到的，增值税专用发票打印不清晰扫描不通过、发票皱褶扫描不通过、扫描仪使用时间过长对发票的识别准确率下降等问题，提高了政企服务水平。但是线上认证模式税务会计还是根据收到的纸质增值税专用发票去增值税认证综合服务平台上逐张找到，逐张勾选认证，认证效率低、对账效率低，制约了企业税务管理高质量发展，见图1。

图1

1 增值税专用发票认证效率低下原因分析

1.1 增值税专用发票勾选方式唯一

当前增值税发票进项税认证模式只能为线上人工勾选，税务会计实际操作过程为根据收到的纸质增值税专用发票，登录增值税发票认证综合服务平台，从上百条甚至上千条（上万条）待认证发票数据信息中逐张查找，逐条勾选。我所就职的企业是一个中型国企，年均收入额为29亿元。2017年-2019年从事税务工作，三年时间共勾选增值税专用发票张数为17100张，进项税认证抵扣额为9.28亿元，年均勾选增值税专用发票张数为5700张，月均475张。根据统计增值税专用发票单张勾选耗时为2分钟，以此计算出增值税专用发票月均勾选耗时=月均勾选张数×单张勾选耗时=475×2=950分钟；增值税专用发票年均勾选耗时=年均勾选张数×单张勾选耗时=5700×2=11400分钟。月底进项税额认证数据税企核对耗时约2天，随着企业经营业绩不断提升，增值税专用发票勾选工作量会不断加大。线上勾选增值税专用发票工作对于税务会计而言是一项简单不断重复的机械性工作，技术含量不高。按照企业高质量发展战略要求，把税务会计从这种机械性、重复性的工作解脱出来，向税务管理会计转型是当前一般纳税人企业迫切需要解决的难题[1]。

1.2 增值税发票综合服务平台进项税认证数据无“共享”接口

国家税务总局开发增值税发票综合服务平台时，没有给企业预留进项税认证数据“共享”接口。随着大数据时代的来临，企业财务核算信息化系统智能化不断提高，系统数据抓取功能基本健全，认证综合服务平台没有开通认证数据“共享”接口，企业财务核算信息系统就无法从认证综合服务平台抓取企业增值税专用发票认证相关数据，就无法实现系统自动认证，税务会计认证效率及对账效率无法提升。

2 国家税务总局在增值税发票认证综合服务平台开通认证数据“共享”接口，是提高企业税务管理的切实有效的手段

国家税务总局开通增值税综合服务平台认证数据“共享”通用接口。

（1）认证综合服务平台进项税认证数据“共享”接口通用化。由于不同企业开发的智能化财务核算信息系统使用的编程语句不尽相同，接口通用化是各类一般纳税人企业智能财务核算系统抓取服务平台数据的保证。

（2）综合服务平台认证数据“共享”实行审批准入制。在网络信息化技术高速发展过程中，随之带来的是网络安全问题，虽然综合服务平台开通的“共享”接口只允许企业从认证数据库中抓取数据，而不能写入数据，但是全国具有一般纳税人资格的企业数以万计，信用等级三六九等，为了确保综合服务平台认证数据的安全，企业财务核算信息系统与综合服务平台“共享”接口对接实行税务局审批准入制。企业经营规模、企业纳税总额、企业纳税信用度等关键指标是审批关键指标，税务总局根据大数据分析，对关键指标设定标准，各级税务总局审批有依据可考量[2]。

3 金税三期开具的增值税发票信息上传增值税发票综合服务平台实现T+0

企业开具的增值税专用发票信息上传增值税发票综合服务认证平台实现T+0，是保证企业进项税认证数据与增值税发票综合服务平台认证数据实时比对的前提，例如，销货方开具的增值税专用发票相关信息上传综合服务平台时间滞后于购货方财务核算信息系统认证时间，企业财务核算信息系统就无法从综合服务平台抓取到相关数据，企业与税务局增值税认证数据就无法实时比对。

4 企业财务核算智能化

开发智能化财务核算信息系统。

（1）企业根据实际经济业务开发适合自己的智能化财务核销信息系统，基础、简单繁重的工作逐级被智能化的商业系统或机器人所替代。企业的财务逐渐从交易处理、管理控制向决策支持转变，简化业务操作、改善工作流程，税务会计从高负荷的核算、认证、账务核对解脱出来，向税务管理会计转型[3]。

（2）智能化财务核销信息系统配有影像扫描识别系统的必要性，影像扫描识别系统是财务智能化报销信息系统的必须模块，通过影像扫描识别系统对增值税发票开具信息正确性、合规性自动给识别，进项税税额信息自动读写到系统中，确保企业进项税认证数据采集的准确，是提高与增值税发票综合服务认证平台数据实时比对准确率的第一道保障。实现比对相符的进项税认证数据记录传送到增值税发票综合服务平台认证数据库，系统自动勾选。

5 税企进项税认证数据“共享”后效果

（1）规避风险，国家税务总局增值税综合服务平台进项税认证数据与企业进项税入账数据实时进行比对，增值税综合服务平台进项税认证数据库根据比对相符的数据，自动勾选，企业实现了进项税额实时入账，实时认证，实现了及时校验增值税专用发票开具正确性，完全消除了人工稽核的弊端，规避了税务风险。

（2）节约时间成本，进项税认证数据税企“共享”后，增值税专用发票认证勾选方式系统自动勾选替代人工勾选，税务会计年均节省工作用时11400分钟，可用于业务知识学习，不断提高业务知识水平。

（3）顺应数据经济时代的发展，数字经济时代下的税务管理不是利用传统的人力，而是通过对第三方数据的积极利用、加工，使工作更加有效。

（4）提高政务服务水平，国务院总理11月27日主持召开国务院常务会议，会议提出要进一步提升政务服务水平，实现增值税专用发票电子化和主要涉税事项网上办理。财政部和国家档案局共同下发《关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会【2020】号）中规定来源合法、真实的电子会计凭证与纸质会计凭证具有同等法律效力。满足一定条件下，单位可以仅使用电子会计凭证进行报销入账归档。从以上分析，发票电子化、会计档案电子化是时代发展的必然，国家税务总局利用信息化技术进行大数据采集、处理，为企业提供有效的税务数据共享，是进一步提高政务服务水平必然技术手段。