高校经济责任审计结果运用的思考

黄娟 山东大学审计处

近年来，中办国办、审计署出台了一系列制度文件对经济责任审计结果的运用做出明确要求，2020年3月教育部颁布《教育系统内部审计工作规定》第五章对高校内部审计结果运用做出明确要求，为高校经济责任审计结果运用提供了制度依据，但实际中，审计结果运用还存在不足，本文从多角度为加强审计结果运用提供了解决思路。

一、经济责任审计结果运用的概念和范围

本文所指经济责任审计结果，是指高校内部审计部门根据经济责任审计有关规定，实施审计后形成的结论性审计文书，如审计报告、管理建议书、审计决定等所反映的内容。审计结果运用，是指在经济责任审计联席会议的领导、协调下，审计部门、被审计单位、纪检监察、督查巡察、组织、人事、财务、资产等有关部门实施的充分使用审计结果的管理活动，包括审计结果公开、审计整改落实、责任追究以及干部管理等。

二、高校经济责任审计结果运用存在的问题

1.审计时效性不强。经济责任审计工作与组织人事制度结合不够紧密，先离后审的原则得不到有效贯彻。组织部门大多每年向审计部门批量下达领导人员经济责任审计委托书，其中部分领导人员已调任，有些甚至已调离数年。经济责任审计的滞后，无法体现经济责任审计对权力运行应有的制约和监督作用，也不利于违规行为的及时纠正和后续整改。

2.审计期间覆盖有限。部分领导人员在任期内未接受过经济责任审计，而由于任期较长，审计部门受时间、审计力量、审计资源各方面影响，大多将最后一个任期也就是近四年设为审计期间，对此之前年度的经济责任履行情况只做必要的审计追溯。由于审计期间覆盖有限，审计发现问题很可能不够全面和深入，影响了审计结果的客观准确。

3.审计结果质量有待提高。由于组织部门的批量委托，审计部门很难在有限的时间内兼顾审计质量和效率，审计工作难免流于表面，没有时间和精力深挖问题形成的原因，管理中存在的漏洞和风险等。再者由于审计人员大多是出身财经专业，对于重大政策措施的落实、制度体系的建立健全、内部控制风险的防范等方面的判断可能不够准确和深入，对于审计结果的运用提供的可参考价值不高，在辅助决策，提高治理水平方面发挥的用途有限。

4.审计整改落实不到位。重审计轻整改的现象仍旧普遍存在，部分被审计单位对审计部门发现的问题和提出的管理建议避重就轻，整改流于形式，特别是对历史遗留问题屡审屡提，屡查屡犯。分析原因，一方面是被审计单位重视程度不够，整改力度不强；另一方面审计部门对审计整改的跟踪不到位，没有实现对账销号、闭环管理，审计结果的运用没有达到应有的效果。

三、深化审计结果运用的建议

1.增强审计时效，建立经济责任审计长效机制。审计部门要与组织人事部门协调配合，及时确定本年度被审计领导人员名单，列入本年度审计计划，坚持以任中审计为主，合理补充任前和离任审计。通过审计端口前移、利用社会审计资源等方式，缓解内部审计人员工作强度；通过事前监督，及时发现和纠正存在问题，实现边审边改，既可最大程度减少损失，也可避免领导人员“带病提拔。”其次坚持党政同审，同一单位党政两位领导人员，任何一方接受离任审计，另一方同时接受任中审计，以实现审计资源利用的最大化。

2.扩大审计覆盖面，确保审计结论的准确性和完整性。一是对任期较长的领导人员，虽然以最近一个任期审计为主，但以前任期发生的有重大影响的经济活动也应纳入审计关注范围，特别是对审计发现问题的寻源追溯；二是推行嵌入式、“1+N”等多种审计项目组织方式，将绩效审计、预算执行审计等同经济责任审计融合，减少重复审计。三是充分利用大数据资源，提升大数据审计分析能力，运用信息技术发现问题、分析判断，减少审计盲区，扩大经济责任审计覆盖范围。

3.提升审计结果质量，促进成果运用转化。内部审计人员首先要学习、掌握国家和学校的方针政策与决策部署，准确把握重大政策措施落实情况、重大经济事项决策和实施过程；其次要转变思维，审计思路不局限于发现问题、处理问题和追究责任，要从单位治理的角度出发，深挖问题形成的原因和背景，找出管理缺陷；审计人员要换位思考，提出的切实可行，具有针对性和可操作性审计整改建议。对于第三方中介机构出具的审计结果，内部审计部门要及时跟踪复核，确保审计质量。

4.提高审计整改实效。一是要压实整改责任，明确被审计单位现任党政主要负责人为审计整改工作第一责任人，将落实审计整改工作纳入被审计单位领导班子议事决策范畴。二是开展审计整改跟踪检查，将问题清单和整改清单一一对接，对账销号，对整改不到位的，督促被审计单位采取措施整改落地直至销号。三是加强审计结果公开，对于审计结果和整改落实情况，被审计单位要在本单位党政联席会、教代会上将向教职工公开；学校以召开联席会议、专题会议等形式进行通报，以起到警示作用。四是充分发挥经济责任联席会议的职能。审计、纪检监察、督查巡察、组织、人事、财务、资产等成员单位要加强沟通配合，建立信息共享、结果共用、整改问责共同落实的工作机制。经济责任审计联席会议对审计揭示的普遍性、倾向性、苗头性问题和其他疑难问题进行会商，研究解决措施，提出意见建议，对拒绝、阻碍、不配合审计工作，不整改落实审计结论等行为进行责任追究。

四、结束语

高校经济责任审计结果只有得到充分有效运用，才能真正体现经济责任审计的价值所在，从而推动高校健全内部管理机制，完善内部控制制度，提升治理体系和治理能力。