我国房地产税法律制度研究

孟祥吉 370785198509108711

近些年来随着房价的不断升高，房地产税已经成为社会不断讨论的热点。相比其他，房地产税收更能起到调节经济走向，抑制房价的功能。但是当房地产税收制度在地区进行试点时，房地产的成交量出现了明显的下滑趋势。对房产进行征税牵扯到其他税收制度以及在现实执法中的各个环节的监控，单纯依靠限购以及房价的调控，很难对于房地产行业进行调整。必须从税收角度对于房地产产业进行全面改革，让当前的房价合理化，满足民众的社会生活需求。

一、房产税的具体含义

房产税的征税对象是房产以租金收入，货物价值为征税税率的依据向房屋的所有人征收的一种财产税。我国的房地产税是一种类税，并非是单一税种。它是在明确了征税对象为房地产之后，对房地产的开发交易以及所有人进行征税的全方位环节活动。房地产税看似简单，实际上是一套有完整流程的征税过程。如果不能对征税主体、立法以及执行的各个环节进行详细规定，那么房地产税又将流为形式，难以发挥其控制房价以及重新分配资源的价值功能。对于房地产税法律制度的探讨，要明确界定房地产税法律制度的内涵，明确研究对象，避免对于所研究的问题出现偏差。

二、征收房地产税的意义

（一）丰富地方财政的税收来源

税收作为我国财政的主要来源，对于稳定国民经济发展社会生活水平有着不可替代的作用。房地产税作为独立税种对于地方财政的充实来说，具有不可替代的作用。固定性和稳定性是房地产税最为鲜明的特征，房地产税可以作为地方财政的稳定来源，相比于其他税收而言房地产税具有固定性，这源于房地产本身不能移动。因此，房地产税的税收也是难以被纳税主体进行隐瞒的。基于这些原因，房地产税也成为相比于其他税收种类而言，更为固定的税收源头。它所受市场波动以及社会环境的影响较小，不会因为外部环境的波动而造成税收出现严重困难。除此之外，房地产税也因地域的不同而不同，因此十分具有地域性。相比于其他税收而言，遗产税也是最容易区分税收源头的依赖。对于提升各个地方的税收管理水平也十分有促进作用。房地产税应当根据地方的实际税收管理情况进行征税，从而最大限度的提升地方财政的稳定性，充实地方财政的资金来源。

（二）调节财政收入和支出的有效工具

地产税来调节财政收入和支出的功能上，主要体现在以下两个方面：其一，房地产税能够体现出税收负担，房地产的所有者可以通过房地产赚提现供其所持有房屋的数量以及资产总数，同样也可以依据房地产税收的多少来判断纳税主体的纳税能力。其二，房地产税与其他税种具有明显的不同，他会直接对房地产的所有人进行征税。税收不可能轻易转嫁到别人身上，相对于其他税种而言，房地产税更不具有隐藏性。如果能够在各个环节对于房地产税进行科学征收，那么将会大大减少偷税漏税的现象，这不仅有利于社会的公平发展，同时也对于社会经济的健康成长具有促进作用。

（三）房产税的征收有助于国家对于宏观经济进行调节

通过对于房地产成本进行调节，是房地产税调节宏观市场的主要手段。国家财政可以在供需上对于我国的房地产市场进行科学化的指导，以此来制约我国房地产价格上涨过快的问题。将住房实实在在的作为居住功能加以发挥，而一直炒房和资本性投机，从而让房地产能够以社会的发展需求为标准制定房价，让房地产市场回到健康的市场状态。

三、完善我国房地产税法律制度的相关建议

（一）统一房地产税立法主体

对于房地产立法是由行政机关主导还是由立法机关进行主导立法，是科学划分房地产立法权的首要条件。人大是我国房地产税法的立法主体，但在实际操作当中，国务院却是立法的主要主体。当行政机关与立法机关的立法功能相互混淆时，就容易产生税收立法不科学的问题。因此，要科学制定房地产税的立法，人大作为立法机关对各个地区的房地产税进行调节，细化各地区房地产税的征收细节。由国务院及地方政府执行人大的立法，这样才能让立法权与行政权力相互剥离，从而更好的实现房地产税立法的推进以及贯彻落实。

（二）税收法律体系科学化

科学合理地制定税收法律体系，土地出让金与房地产税相互结合，将房地产开发商按年支付土地转让金的形式，变为分段支付土地出让金，并每个阶段征收不同的税率，可以有效降低投机资本的活跃度，减少房地产投机牟取暴利的机会。除外，还应当将印花税与契税融为一体，在房产税的范围内对房地产进行征税。提高房地产税的保有环节的税收，科学减少急需购房者的税收负担，同时抑制炒房者的资金流动，这对于房地产市场的健康发展具有正面作用。

（三）建立科学评估房地产税收的法律体系

房地产的评估价值决定着房地产税收的税率，同时也决定着房地产在地方财政中的税源地位。只有将房地产的评估标准以及核算方式统一化标准化，并且用法律进行固定，才可能保证纳税人和税务机关的权利。可以通过建立税收评估机构，以独立部门的方式进行房地产的价值评估，避免由于政府部门或者公证机关对于房地产进行评估之后，与地方财政的利益相互牵连，导致评估结果不公正。保证房地产价值评估的公正性和独立性。

四、结语

房地产书里的法律制度不仅关乎房地产领域的健康发展，同时对于我国经济的整体发展也起到了至关重要的作用。