电力企业内部控制和内部设计工作的有效整合

朱安珍 国网浙江磐安县供电有限公司 陈跃文 国网浙江武义县供电有限公司

一、电力企业内部控制过程中存在的问题

（一）企业内部审计监督制度不足

在电力企业财务会计部门控制体系当中，审计部门是该体系中最主要的组成部分，同时对电力企业财务部门的运转有着监督与保障作用。然而大部分电力企业常常对于财务会计内部的审查监管流于形式化，尽管在企业当中设计了相应独立的审计部门，不过却没有按照相关的规定一步一步的执行，同时也为对企业中会计部门的内控制度形成有效的控制与约束，从而导致了企业内部控制制度执行效果不佳。倘若电力企业中的审计部门的职能长期处于缺失，那么会使得企业缺乏对会计工作的有效监督与检查，进而不能够发挥出自身的价值，最后会影响到企业配合政府监督部门或者社会大众监督，对企业财务部门进行外部控制和监督，造成财务会计工作难以开展及适应经济市场的发展，并影响到电力企业的发展。

（二）企业治理结构不全，内控观念及风险应对不足

当前，部分电力企业随着电力体制的改革之后，并没有及时的建立起法人治理结构，企业依然延续着经理负责制制度，还是有企业赋予经理企业的工作，行使自身拥有的职权。若企业发生其他重大决策还是有总经理负责，这样一来使得决策的风险变得非常高。然而目前，部分电力企业管理人员，对于企业内部控制的观念认识不足，重视程度也不足，从而忽视了企业内控制度的体系的建立，最后导致企业内控制度很难发挥出自身的作用。甚至有部门电力企业中所建立的内部控制体系，就只是为了应付相关部门的检查，最后使得该内控制度流于形式[1]。

其次，伴随着电力体制的改革优化，使得电力企业面临市场经济化。然而当下电力企业面对各种风险的应对存在很多不足之处，同时由于企业自身的风险机制相对的不完善，并缺乏相应的市场化应对机制。使得电力企业进行配电、售电市场化之后，在市场经营中面临着同行业的竞争风险，但是由于企业并没有过多的考虑市场化的风险，所以使得企业内控机构缺少了相应的应对措施。

（三）企业控制活动及信息沟通存在不足之处

电力企业内控过程时，存在些许问题，使得工程项目的管理受到影响。比如说，电力企业在进行供电工程方案设计调整时，会使得该供电工程造价存在一些不稳定因素，或者是当项目实施结束之后，出现欠账拖款的现象，最后导致电力企业内部控制活动中出现问题。其次，电力企业内部各部门之间的配合不足，部门审计懈怠、拖延决算等现象均会发生。而企业在对固定资产的管理方面，因企业资产相对密集，所涉及的部门多样化，所以对其管理的要求也相对的更高。所以当前，电力企业内部控制不仅存在对资产的管控执行力不足，同时使得企业增添经营失控风险，导致内控制度起不到任何实质的控制作用，并影响到了内部控制环境的发展。

其次，电力企业内部为了促进企业业务的管理水平提升，建立相应的信息系统，但是却因为电力企业下属部门众多、管理链较长、涉及内容多样化，导致信息系统的传递效率低下，进而没有被得到有效的利用。同时，企业中各部门之间的沟通平台，没有得到有效的完善，最后不仅影响到电力企业内部信息传递，还影响了各部之间实时信息共享建设。

（四）企业内控缺乏有效的监督

电力企业中内审监督力不足，促使企业风险管控手段受到了影响。而当下，电力企业由于内部缺乏有效的监督管理，导致内审缺少了相应的执行力度。虽然电力企业在内控审计制度上较为完善，不过因执行力不足的缺乏，在进行各项业务处理过程中，业务的管理更加倾向于对灵活事件的处理，对于其中所存在的问题，并不能够进行有效的解决，从而无法达到审计作用。由此可见，电力企业内部审计不仅缺乏独立性，对其所属的管控、人员任命及考核等都缺乏相应的监督，进而造成了电力企业内部控制监督管理不到位[2]。

二、加强促进电力企业内控和内设工作整合的有效措施

（一）加强企业内控与审计监督，确保内部控制得到实施

在电力企业审计部门当中，常常出现人员薄弱及专业配置不足及专业化能力不高等问题，使得电力企业在进行审计该监督的过程当值，往往处于形式化，导致审计部门监督职能及风险识别能力难以有效的发挥出来。所以，电力企业应当积极加强审计部门工作人员的专业能力提升及培训。其次，企业内部控制的有效实施，是需要结合电力企业的环境、经营范围及业务来评价体现。而企业内部控制的评价来源主要是通过电力企业内部业务风险评估、业务控制、业务信息交流及内部监督等方面入手。并结合企业自身的特点及管理要求，及内部控制评价的内容，建立相应的电力企业内部控制评价体系。此外，电力企业还可以通过，企业内部控制，促使内部评价和外部审计两者之间的互相结合，从而做到全面的分析发展及综合判断，找出企业内部控制过程中存在的风险与缺陷，并做出及时有效的调整，使得电力企业二的综合管理能力得到提升，从而进一步为企业的经营目标与发展战略提供合理合法的保障。

（二）加强企业内部控制管理制度的构建与创新

为了能够更好的符合当前市场经济的发展趋势，电力企业内部控制需要结合企业内部的实际情况进行不断实施与完善。不过，电力企业在会计内部控制体系建设时，与企业中各个部门之间存在着相互制约的关系，但是，只有这样才能够更好的保障会计内部控制体系在企业当中正常运行。其次，电力企业内部控制管理制度的建设，需要将当前企业内部中一些混乱的管理制度、零散不合理的制度，结合企业未来发展的趋势进行相应的改善与优化，使得企业财务部门工作中的漏洞得以补充，并制定一套相对完善、系统化、标准化的控制体系。可以从电力企业内部环境入手，在优化企业财务内部控制的同时，先确保企业内部环境处于健康状态。因为电力企业的管理理念、文化与经营目标、权利分配等方面对财务部门内部控制都会造成影响。然而对于大部分电力企业来说，建立相应的财务内部监督体系，对企业内部财务经营活动的风险有着很好的控制作用。最后，还需要电力企业的管理者，定期的针对企业内部控制情况进行检查，使得内部控制效果能够充分的发挥出来[3]。

（三）充分发挥审计部门的监督作用

为了能够确保企业会计核算的合规性，需要电力企业的内部审计部门对其会计工作进行有效的监督管理。所以，进一步加强电力企业审计部门的监督体系建设，不仅能够有效提升企业财务部门的工作效率，同时还能够促进财务部门中工作人员的良好工作态度。不过，想要加强完善内审与内控之间的有效结合，需要企业结合审计部门，展开审计监督活动，并充分的发挥出部门所具有的职能，同时结合电力企业中业务经营状况，进行全方位的审计检查工作，使得审计部门的作用得到充分的发挥。

（四）加强建设信息化交流机制，强化企业内部监督管理

电力企业内部控制与内部设计的有效整合，需要从企业信息化沟通交流方面入手，提升企业信息化系统性能的建设，可以使得企业内部控制信息数据变得更加全面、更加安全。同时加强企业内部控制多元化交流渠道的建设，还能够打破工作人员之间的交流屏障。其次，有效加强改善电力企业内部控制评价机制，强化企业内部控制及内部审计职能，帮助企业人员正确树立有效监督意识，能够进一步推动电力企业的发展及内控与内设的整合。同时电力企业应当重视企业内部控制管理能力提升，并制定相应的内部控制制度，使其为企业的生存经营作护航，为企业的发展目标能够得以实现提供强有力的合法保障[4]。

三、结语

综上所述，电力企业内部控制不仅关系到企业的未来发展，同时还影响了企业对其内部控制与内部设计的有效整合。所以只有通过不断的加强完善电力企业财务会计内部控制体系的建设，结合企业财务部门、审计部门及监管部门有效的整合企业内部控制与内部设计。进一步促进电力企业内部控制的管理效率，同时还能够优化降低企业的会计信息与财务风险问题，从而促进电力企业的稳定发展。