新时代提升内部审计工作效能的对策分析

胡树敏 中国铁路哈尔滨局集团有限公司审计部

进入新时代，审计理念不断发展，审计触角不断向管理领域延伸，内部审计因此面临任务重、难度大、领域新等前所未有的挑战，原本有限的审计资源日益捉襟见肘，而经济责任审计向以任职期间审计为主转变，使原本突出的审计量能矛盾日益加剧。在此紧迫形势下，强化内部审计工作管理，提升整体工作效能，具有重要的现实意义。

一、制约内部审计效能的主要因素

（一）审计查找问题和攻坚克难的效率不高

由于问题线索来源渠道不畅，被审计单位消极对抗等原因，审计工作中存在大量重复劳动和低效劳动。一是横向部门分享问题线索的意愿不强。纪检监察、组织人事等执纪部门和业务管理部门配合审计工作的横向协作意愿不强，内部审计部门往往难以获取横向部门已掌握的问题线索和全力配合。审计查找问题的针对性不强，漫天撒网，费时费力。二是基层群众对审计监督的硬度有疑虑。基层群众对审计监督力度的信赖程度不足，为审计工作提供问题线索的主动性欠缺。三是被审单位设置审计障碍的成本不高。被审单位不如实提供情况、拖延审计时间、暗地里设置障碍等消极对抗审计的现象时有发生，对严重问题往往百般抵赖，审计中不得不花费较多时间和精力去补充搜集证据，以突破其心理防线。

（二）审计识别风险和排查风险的效率不高

内部审计部门对管辖范围内各被审单位可能的问题风险点的研判工作未做到常态化，缺乏全面性和连续性，审计风险防控存在隐患。一是审计方案编制的针对性不强。由于对被审单位可能的问题风险点研判不精准，编制的审计方案或是问题风险点不全面，甚至产生盲区，或是对问题风险点的研判不精准，重点不突出，审计中大海捞针，事倍功半。二是审计方案落实的执行力不一。审计方案落实过程中，或是对审计方案理解有误，或是工作态度不端正，或是业务能力不足等影响，导致对问题风险点的排查不到位，该发现的问题没有发现或者返工重新查证。

（三）审计过程控制和工作衔接的效能不高

内部审计部门对审计组业务工作的组织管理不协调、不精细，对审计项目开展的主导和引领作用不突出。一是审计实施过程中的统筹协调效率不高。对审计组工作的过程跟踪和监督管理相对薄弱，业务指导的时效性不强，内外勤之间、审计组之间工作衔接不紧密，各自为战，工作合力不强。二是审计有用信息的收集利用效率不高。日常对相关政策法规、上级重大决策部署和重要管理举措，对管辖范围内被审单位的生产、经营决策等管理信息资源的收集、分析和利用不到位，致使相关信息资源未能充分为审计工作所利用。三是审计建议对完善治理价值不大。对管辖范围内各被审单位经营管理的针对性分析研究工作比较肤浅，对其经营管理特点、薄弱环节以及相关规章制度等管理知识的研究深入性不足，致使审计提出的管理建议在完善单位治理、提升企业效益等方面的价值体现不充分。

二、提升内部审计效能的对策

（一）强化问题导向，提升审计发现问题的效能

拓展问题线索来源渠道，带着问题开展审计，突出审计重点，抓住审计关键，有效提高审计效率。一是破解外部协调难题，充分调动横向部门提供问题线索。及时向上级领导请示报告审计工作，通过主动汇报和显性化横向部门支持审计工作的功劳和成果、主动支持横向部门工作等途径，有效调动横向部门提供问题线索的积极性。二是树立审计权威和公信力，充分调动基层群众提供问题线索。及时向基层群众公开审计发现问题及其处理情况，扩大审计正面影响，树立审计公开公正的形象，赢得基层职工群众的信任。三是强化审计监督震慑，增强审计突破问题能力。坚持“坦白从宽、抗拒从严”，对被审计单位不提供真实情况、设置障碍等消极对抗审计的行为坚决严厉打击，对如实坦白、积极整改的适当减轻处罚，打消被审计单位侥幸心理和对抗到底心理。

（二）强化风险导向，提升审计控制风险的效能

建立健全审计风险管控机制，全面开展风险评估和风险防范，有效控制审计风险。一是强化风险研判排查，建立全覆盖风险评估体系。对管辖范围内所有被审计单位可能存在问题点，建立覆盖全面、针对性、操作性强的审计风险控制点清单和测试模型，每次审前重点纳入审计方案，审后重新评估风险情况，日常通过汇总历次审计评估结果，定期收集系统性专业检查、巡查督查通报等外部信息，进行关联分析，持续开展风险评估。二是传导风险管控责任，强化审计失职行为追究。对审计人员未严格执行审计方案、不正确履行工作职责、应发现未发现问题等行为，纳入业绩考核，严肃追究责任。

（三）强化专业导向，提升审计业务管理的效能

强化内部审计部门在审计项目开展全过程中的主导地位，强化专业管理和内部协调配合，建设高效运转的专业管理“大本营”，牢牢把握审计质量的主动权。一是打造指挥协调中心，强化审计过程管理。通过信息化平台等手段，动态掌握审计组工作进度，强化审计过程监督。对方向性、重要性事项及时开展业务指导和针对性攻关，代审计组沟通协调相关部门单位，为审计组提供更有利支撑。协调各审计组统一行动，对发现的问题互相借鉴、互通有无。二是打造信息资源中心，强化审计业务研讨。动态充实审计法规库、案例库、专业管理信息等审计信息资源，常态化开展审计方法和政策法规、管理信息的分析和研究。三是打造价值提升中心，强化审计建议管理。对审计中发现的问题举一反三，深入剖析问题产生的体制机制等深层次原因，更好发挥审计治已病、防未病的作用。

三、结束语

总而言之，新时代提升内部审计工作效能，应立足于，充分挖掘和发挥宝贵的审计资源潜力，通过实施更加协调顺畅、精准高效的集约型管理，做优做强精细化管理，形成攻坚克难的强大整体工作合力，有效提升整体工作效能。