关于县级审计监督工作成效的思考

栾琳芝 山东省潍坊市高密市审计局

现今我国审计监督体制已经进入全覆盖的新时代，人工智能、信息技术的飞速发展带动了大数据审计、多维监督管理模式的出现和应用。但是目前审计机关在对内部审计的指导监督职责的履行过程中，呈现出一些不足，适应不了新时代审计全覆盖的发展要求，迫切需要动中肯綮的改进与变革，这不可避免地要求审计机关进一步加强对内部审计的指导监督。

一、基层内部审计面临的现状

（一）内部审计机制不健全、内部审计独立性不强

内部审计独立性，是内部审计具有客观性、权威性及公正性的必要条件。基层部分部门、单位和企业事业组织虽建立了内审机构，但开展内审工作比例较低。一些已经设立的内审机构往往与财务部门是一套人马，两块牌子，或是临时安排人员开展内审工作，内审工作机制不健全管理混乱，不能充分发挥内审应有的作用。如：在基层乡镇（街道办）普遍存在内审机构与经管站合署办公或内审机构与财政所合署办公；在县（市区）直部门（单位）设立内审机构的也是多数与财务部门合署办公，这大大削弱了内审工作效果的发挥。造成以上状况的主要原因在于单位领导对内审重视程度不够，致使内审工作缺乏有力的组织保障，难以发挥内部审计的职责。

（二）指导监督认识有待提升

随着审计全覆盖的深入，内部审计已经涉及企业生产、经营和管理的各个环节，重点关注内部控制与风险管控方面的内容，职能范围进一步扩大，在完善国家治理与助力审计全覆盖方面发挥着重要作用。审计机关指导监督内部审计工作对于完善内部审计管理规范、提质增效和利用内部审计工作意义重大。当前仍有少数审计机关和人员轻视了内部审计的快速发展与急需转型之形势，桎梏于传统的审计理念当中，缺少二者协同发展的整体全局观。调查表明，各市有关内部审计指导工作的动态占比较低。内部审计指导监督工作不全面，对内部审计整体情况重视度不够、倾注的精力有限。

（三）内部审计的方式方法不科学

一是审计手段比较单一。对内部控制制度测试不重视，抓不住审计重点，凭经验就审计而审计，对问题不能查深、查透，效率低，没有审计成果。二是审计项目比较单一。目前，内部审计针对资金的使用审计还是重点，缺乏项目立项前期的评估审计，以及项目的绩效评价审计。三是审计取证方式单一。取证有一定的盲目性，证据的充分性有余，相关性不足；审计结论定性不准确、引规不正确、缺乏处理结果，审计建议缺乏针对性、可行性。

二、提高内部审计质量的措施和建议

（一）健全内部审计制度

为了充分发挥内部审计的监督职能，应在现有内部审计制度的基础上，内容加以扩充，以尽快构建出健全的内部审计制度。例如针对领导干部违规问题的频发情况，应增设任中经济责任审计制度及离任审计制度，定期对领导的经济责任履行情况等重要信息展开全面调查与审计，如出现重要岗位领导人员的人事变动，同样需要对离任领导人员在任期内的经济责任履行等情况展开调查，以实现内部审计监督范围的有效拓展，加强对企业领导管理人员的约束与督促，使其能够认真履行自身工作责任、经济责任，同时严格遵守各项财经纪律，避免违规现象的发生。

（二）构建国家审计与内部审计协同机制

第一，建立信息共享机制。各级审计机关联同内部审计机构利用审计应用软件建立审计信息共享平台，同时建立交流群以加强日常沟通，互相发表意见和建议，彼此分享创新的点子和学习到的精髓知识，形成文档上传云端，营造浓厚的探学氛围。第二，定期开展各种专项研讨会和交流会，派遣专业队伍和人才切实增进交流，助力增强协同效率和审计质量。第三，将传统的事后监督交流逐步转变为事前和事中的控制，服务和监督并举，并以风险为导向，力求沟通关键问题、并解决问题于萌芽阶段。最后，在审计全覆盖的要求下，面对复杂的环境，构建国家审计与内部审计协同机制势在必行，必须以沟通机制为基础，以风险防范意识为方向，以提高审计质量、效率效果为目标，在信息沟通与成果利用共享、主管配合协作的协同机制。

（三）要加强内部审计人员培训工作

一支高素质内审工作队伍，是内审工作有效开展的保证。《审计署关于内部审计工作的规定》第二十四条也规定“审计机关可以通过业务培训、交流研讨等方式，加强对内部审计人员的业务指导”。学习培训是提高内审人员素质最有效的途径，审计机关在实施的大型审计项目时分层分类抽调相关内审人员全程参与审计，采取以审代训的方式，对内部审计人员“手把手”的现场培训，让内审人员在审计实践中掌握审计程序，接受审计新理念、新方法，培养审计敏锐洞察力、判断力，以及严谨的审计工作态度和审计职业道德。审计机关主动指导内部审计工作开展。从审计程序上，审计思路、方法上、法规适用上，审计报告撰写技巧上，完善单位内控制度上加以指导，使单位内审工作逐步走上规范。

三、结语

总之，内部审计监督，在过程中有重点，改革中有创新。内部审计监督，其实不仅仅是内部审计人员的基本职责，单位广大职工都有积极配合的义务。