大数据时代下政府投资项目审计方法创新研究

朱黎黎 铜陵市审计局

随着国家对审计工作要求地提高，近年来，通过强化业务监督和指导，扎实开展投资审计工作，我国在政府固定资产投资项目审计中取得了很大进步，切实为政府节约了大量财政资金，较大地提高了政府投资效益。但从新时期长远发展来看，目前的政府固定资产投资审计工作仍然存在审计不及时、审计内容不全面、审计人员素质不高等诸多问题，唯有积极改进这些现实问题，才能进一步促进审计工作高效开展，让每一个政府固定资产投资项目都能取得良好的经济效益，真正造福于老百姓。

一、政府投资审计工作所面临的风险

（一）打破空间和时间的限制，可实时快速分析

在以往政府审计工作中，一般是在被审计部门一段时期的工作完成后实施审计工作，相关人员紧密结合财务账本与内部控制等内容，借助相关的分析来找出审计线索，针对被审计部门活动的真实性与合法性的评估上，以往的审计方法具有一定的滞后性。通过利用大数据技术和实时审计数据采集分析计算平台，政府审计部门可从被审计部门数据终端来随时随地得到相关数据资料，不再受到时间和空间上的限制，也能够随时随地全面地监测与评估被审计部门。同时，当对接起被审计部门数据接口后，政府审计部门可以随时采集被审计部门数据，且进一步获取其他外部数据库的审计线索，然后比较分析被审计部门与审计部门内部数据，再利用关联规则学习、数据整合、机器学习、神经网络、模式识别、情感分析、空间分析等大数据分析技术，这样能够明确被审计部门的潜在审计风险，以此来实现持续性审计。

（二）审计环节流程滞后，审计监督保障有限

通常我国政府固定资产投资项目审计都在项目启动或竣工后开展，这种传统的审计工作思路存在明显的局限性、滞后性。一旦项目动工，原本需要在动工前狠抓的工作细节就存在未落实的风险，而审计人员的事前监督就事倍功半，无法对项目建设提要求和建议，对某些重大项目的纰漏甚至亡羊补牢为时已晚。对此，原因主要有两方面：一是审计部门与项目主体单位沟通滞后。审计部门没有与项目主体单位达成有效沟通，及时把控项目整体建设进度，造成审计工作跟项目建设工作脱节；二是传统审计工作创新不足。习惯性按照传统的审计工作思路开展工作，把注意力都放在项目竣工之后，对于在政府固定资产投资项目建设过程中出现的设计缺陷、招投标不规范、不合理的重大变更等事项无法及时整改和纠正，审计人员即使有创新策略，也根本没有机会应用。

二、大数据时代下政府投资项目审计方法创新路径

（一）完善审计法律法规

政府投资审计法律法规是项目审计的政策基础，目前我国审计法律法规并不完善，难以为审计人员明确方向，尤其工程方面审计的法律法规更少，导致执行无法可依。如某工程审计人员发现招投标环节存在问题，在引用法规条文时仅能参考建设部相关招投标处罚条例，没有审计方面法律法规可以借鉴。应完善审计法律法规，落实责任追究制度，对于审计人员不负责任、被审单位明知故犯等现象可以依法处理、执法有规、用法有据，全面提升政府投资项目审计的合法合规及效率性。

（二）加强审计过程的管理工作

每一级的审计机关以及每一位审计人员都要根据法定的审计程序开展相应的审计工作，要提高送达审计通知书的规范性，在审计取证的过程中要严格根据相关法定程序开展相应的取证工作，提高审计文书出具行为的规范性。并且，要严格审核所搜集到的审计证据、审计工作的底稿、出具的审计报告以及专报信息等。针对不同情形要依法进行相关的审计处理，既要加强审计问题的披露工作，又要提高相关单位的追责力度。与此同时，政府投资审计工作要持续评估审计质量的控制制度以及审计质量控制制度的控制效果，有效提高审计业务分级质量控制体制的落实质量。

（三）高度重视数据的收集，构建起“标准、统一、健全”的审计数据库

审计工作的优势在于数据的收集，能够推进数据库建设工作的有效开展，提供高度加工的数据成果，以便政府审计部门能够在较短时间内获取项目的各方面数据信息，包括：项目管理、制度实施、投资效果等。基于此，在积极开展大数据审计工作的过程中，政府审计部门必须高度重视各类数据的收集工作，审计人员应具备一定的“大数据”视野，充分掌握大数据的核心思想，有效统一基础数据采集与审计工作，实现审计数据收集工作的标准化与规范化，采集各类业务数据，构建起统一集中的审计数据库，为政府投资项目的数据分析工作提供良好的基础。

三、结语

对于新时期的审计工作者来说，一定要保持对市场的高度敏锐，紧跟时代发展的脚步，不断借助新技术、新方法、新理念，提高审计工作能力，更好地完成审计工作。部分政府部门对待审计工作、审计人员容易用惯性思维和经验主义，不结合实际，也不更新知识储备，面对这样的情况，相关政府单位也要加大监督力度，实行严格的奖惩制度，不要因为少部分人的工作失误，导致整体审计工作的滞后，影响我国经济建设的发展。