浅析公路运输行业内部控制问题

董丽雅 山西汽运集团运城汽车运输有限公司

一、运输产业内部控制概要

随着社会经济的不断发展，对内控理论的研究越来越深刻，内控的改善成为亟待解决的实质性问题，这不仅保证了经营合法合规、资产安全完整、财务信息质量可靠，而且能够提高经营效率和效益，促进公路系统开发战略目标的实现。因此运输产业内部控制为基础的产业升级非常重要。

（一）增强会计信息的可靠性和准确性

无论是企业的经营管理数据，还是投资者和债权人的决策信息会受会计数据影响，会计系统的主要经济业务都是确认企业是否在分类、收集和报告等控制活动中进行。会计信息的可靠性和准确性影响着企业的成功或失败。

（二）提高企业资产的完整性

资产完整安全管理：在经营活动中，防止资产的损失或损坏，古河利润最大化商业需求，保障合作伙伴的利益，通过一系列的管理措施，购买、确认及接受多种资产及材料。加强内部控制，为防止腐败，盗窃，滥用，损毁以及其他违法行为，保障资产的安全完整。

（三）保护企业的合法权益

内部管理制度的建立健全将增加企业的经济利益，使单位执行业务合法合规，按照规则严格执行程序，通过正常的业务程序处理，从而提高工作效率，事后要进行监督和评价。以此减少员工失误和领导层决策失误造成的偏差和损失，使生产活动顺畅有效，同时减少相关生产费用和运营费用，保障企业的正当权益不受侵害。

二、公路系统的内部控制存在的问题

（一）不完善的内部管理结构

在公路企业中，经常存在这样一个共同的问题，即股东结构不合理，国家股东具有绝对优势，法人股东紧随其后。国家股东的股权不会稀释。这种平衡分配模式的调整方法可能导致腐败，破坏集体决策议事机制，内部治理也会失效。

（二）企业文化不完善

当今社会不仅是知识经济和网络经济的时代，而且是文化经济的时代。企业间的竞争因文化力量的竞争而日趋明显，企业文化成为生产力提高的强大动力。企业文化建设也受到许多企业的关注，但目前许多企业对企业文化建设了解不足，企业文化建设存在很多问题，主要反映如下事项。企业发展的精神是企业发展的强大动力——企业文化。但是企业文化不完善，特别是公路运输公司的不完善是很常见的。大部分的运输公司都是通过所谓的“关系”来经营公司的。中国公路运输产业的快速发展带来了一系列问题，也培养了众多的企业，但是员工素质低，教育方法机制不完善，形成了特有的企业文化。这跟不上时代的步伐，内部控制机制不健全，的企业文化得不到大部分企业的认可，但还有很多企业的经营理念没有改变，企业的运营、管理、发展中没有充分认识到企业文化建设的重要性，认为建立企业文化不能创造出直接的经济利益。在实际业务中，只关注技术，市场等经营的实际业务，而忽略单纯自然发展状态下的企业文化建设。

（三）运营资产业务的管理不到位

就像GPS 测绘仪那样，运行所需的设备更新速度更快，产生额外的费用。维护费用也会持续增加，另一方面，维护使用设备，人工费用也在不断上升。不按时报废资产，会造成企业资产的虚高，不能反映公司的真正的资产价值。特别是混乱的资产管理市场导致诸如虚拟账户及企业资产操作等运输出现许多问题。很多情况下，大部分公路运输产业都没有能够形成使用最低价格采购所需材料的完善机制。由于运输产业不完善的经营信息系统和治理机制，无法就价格机制和采购数据库达成协议，采购过程中公开招投标价格竞争不充分，影响市场环境。

三、优化公路运输产业的内部控制战略

（一）改善企业的内部管理结构

确立和改善董事会的职能是内控的核心。加强公司核心竞争力，强化内部监督，进一步加强创始人，董事会，高级合伙人相互制约，形成不相容职务分离的将局面，达到相互间距和制约机制。

（二）形成优秀的企业文化

建立良好的录用体系，开放透明的职业提升机制和薪酬提升机制，可以量化评价激励机制，合理限制机制。进一步增加职工教育费用，人力资本在企业的运营和发展中占有很重要的地位，因此有必要确认人力资源的价值。同时，我们要严查腐败，减少腐败发生。解决这些问题，健全有效的激励机制，降低低效机会成本。每个员工都能发挥自己的主观能动性，努力完成更多的工作。同时，员工和管理者深刻认识到自己的责任，并制定长期目标，这有助于董事和管理人员从公司长期的利害关系中考虑更多的问题（防止短期的商业行动）。

（三）改善资产管理系统

首先管理部门要报告资产购买、使用、报废情况，并督促有关部门整改落实修改。第二，加强不同内部业务部门之间的沟通，对不同部门的资产进行管理，明确责任和权限，对未及时处理的资产要了解原因，查明问题。最后，对无用的资产要及时向上级管理部门报告，及时处理，确保公司的财务和资产账实相符。

（四）降低资产负债比率

为了改善公司的收益，使公司能够保持足够的现金流动，公司必须抓住重要的商业机会，确保足够的运转资本，减少债务上的压力，否则会降低企业利润。企业为了维持正常运营，不能仅仅依靠持续的贷款。否则债务像滚雪球一样借的钱越来越多，企业破产的危险也越来越大。