业财融合在预计资产负债表编制中的应用研究

王小琴 杭州工务段

一、铁路企业业财融合的具体实施现状及运用策略

业财融合是一种内部协同管理的方式，通过业务部门和财务部门的有效协作，资源和信息得到融会贯通，从而实现对经济业务的事前预测、事中控制和事后的分析评价。财务人员的工作也不再是简单的事后记账、报账与监督，而是从价值的角度参与到企业的经营管理等诸多方面。

1.现状。随着公司制改革的不断深入，全面预算管理在铁路企业生产经营实践中不断得到完善和发展，但也出现了亟须补足的短板，如业财融合不到位，这其中有三个原因：工作目标不一致；财务对业务的了解缺乏深度；业财融合的信息化、智能化发展有待进一步完善。

2.运用策略。其一，财务人员要多视角地拓展自己的认知领域，即不仅要具备财务技能，还须有业务思维。其二，财务人员不能仅仅将单纯的数字填入固定的模版，而应该从财务数据中提炼有价值的信息，并对其分析和预测，进而转化成对企业决策有价值的信息。其三，财务人员要通过沟通和合作，打破横在业务数据和财务数据之间的壁垒，实现数据的共享，提升企业的整体效益。

二、业财融合在预计资产负债表编制中的应用

在今天这个竞争越来越激烈的环境中，市场容错的空间越来越小，决策要科学化，要有量化的分析模型作支撑。资产负债预算由财务部门会同有关部门根据债权和债务的清理情况，通过分析投资状况和经营（业务）管理进行编制。

预计资产负债表是以资产、负债、所有者权益期初数为基点，综合考虑收支利预算、现金流量预算对资产、负债和所有者权益期各项目进行预测。在会计实务操作中，预计资产负债表的资产一定等于负债+所有者权益吗？

例：假设某企业应收账款周转期90 天，存货周转期180 天，应付账款周转期72 天，销售净利率10%，营业成本占销售收入的72%，材料支出占营业成本的10%。若预计明年的收入增加1000 万，预计资产负债表如何编制？该企业的资金需求量（按照一年360 天计算）？若资金不够，如何筹集？

解答：

根据已知条件，我们可以通过计算得出：应收账款周转率=360/90=4；

新增应收账款=赊销收入/应收账款周转率=1000 万/4=250 万（假设所有的销售均为赊销）；

存货周转率=360/180=2；

新增存货=销货成本*10%/存货周转率=72 万/2=36 万；

应付账款周转率=360/72=5；

新增应付账款=赊购金额/应付账款周转率=720/5=144 万（假设所有的采购都是赊购）；

新增净利润=1000 万*10%=100 万；

资产负债表的左边代表计划投资的资金，而右边代表筹集到的资金。通过上述计算我们可以推断出明年的资金存在缺口。资金缺口=250+36-144-100=42 万，即资产＞负债+所有者权益。资金的良性循环是所有企业生产经营正常运转的前提及企业发展的最直接保障。当出现这种状况，我们应该如何处理？是否直接将差额列在其他应付款？显然，这种处理方法不可取，这不是编制预算的初衷。编制预算的目的是合理的控制和决策，提出科学的管理和决策的方案。这个时候我们要融会贯通不同的知识点。假如任凭资金存在缺口不管，将差额直接列在其他应付款，那么企业资金链将面临断裂的可能，企业面临资金周转压力。这个时候企业首先应从内部挖潜力筹集资金，这就是管理会计要做的事，我们平时说的业财融合就体现出来了。

三、如何从企业内部挖掘潜力筹集资金

1.缩短应收账款的账期。根据公式应收账款周转天数=365/应收账款周转率；应收账款周转率=赊销金额/应收账款的平均数。缩短账期，也就是降低周转天数，提高应收账款周转率，进而降低恒等式左边资产类的合计数。一方面，财务人员应打破以往“后台”管理的局限，将财务职能延伸到业务前端，参与到合同相关条款（账期一般在合同条款中予以约定）的斟酌中。另一方面财务人员也要向业务人员传递财务理念，将经营管理的理念渗透到业务管理的全过程。业务人员不仅要关注业务指标的变化，还要结合财务指标关注业务的整体效益。

2.提高存货周转率，降低存货水平，减少资金占用。物资管理部门要根据存货库存数量、金额及有关经营预算、投资预算调整物资预算，加强物资采购、库存、报废处置的全过程管理，全力盘活存量。一般认为，存货周转率越大，企业在管理存货方面控制的越好，存货的流动性越大；相反，存货周转率越低，意味着存货积压过多，这会增加与存货相关资金的机会成本，存货的管控存在一定的问题。企业在管理存货方面控制的越好，存货的流动性越大，反之则越小。

3.延长应付账款的偿还期限。应付账款从某种意义上可以视作向供应商融资的一种手段。延长付款期限，即应付账款的周转天数越长，企业能够从供应商那里占用资金的时间越长，即延长向供应商融资的时间，对企业来说越有利。

综上所述，在预计资产负债表的编制过程中，财务人员应始终秉承业财融合的思想，通过财务数据看到业务本质，如此可以对预算期企业财务状况和经营成果进行较为精准的预判，以达到修正预算指标、改善和调整经营活动的目的，从而促进企业经营管理水平的提高。