房地产行业的税收筹划管理存在的问题及建议

许萍丽 运城市润泽房地产开发有限公司

一、引言

房地产行业作为推动我国经济建设与社会发展的重要的产业之一，房地产行业作为地方税收重要组成部分[，对地方的建设发展具有特别大的影响，但我国房地产行业由于自身的复杂性导致税收复杂度较高，税收筹划管理过程中存在着许多问题，在下面内容将具体研究分析我国房地产行业税收筹划管理过程中遇到的问题，并提出一些建议和意见，希望为相关财务工作人员提供些许参考。

二、税收筹划管理过程中存在的主要问题

（一）税种较多及政策宣传和执行力度不到位

由于我国房地产行业的复杂性，导致我国房地产行业在土地使用权转让、开发及转让等过程中涉及了许多税种。由于涉及了许多税种，导致其在计算过程中的计算难度增大，并且由于房地产在开发项目过程中涉及的投资金额比较大，并且工期相对较长，导致计算纳税人转让房地产的增值额面临着很大的困难，现在大部分采取的是根据房地产企业预收款收入的比例缴纳税款，后面如果存在偏差，采取补差价的方法，但在这个过程中，许多房地产企业通过某些手段及进行多报成本及少报收入，进而达到降低应纳税额，减少企业税负。这些问题加大了政府在执行税收征管的工作难度，再加上对于相关法律工作及政策宣传不到位，导致纳税人缺乏相关知识及意识。

（二）税收征管力度不够

由于目前我国房地产行业的会计核算的工作比较复杂，加之相关税务部门征管手段落后等问题，导致了我国房地产行业的税收征管工作中许多问题的发生。具体来说，首先，因为房地产开发经营方式具有多样性，这加剧了税收管理部门对于房地产行业管理难度，同时部分纳税人借此存在进行偷逃税款的行为。除此之外，由于房地产的开发形式种类特别多，政策制度针对不同的开发形式上的管理方式也存在着非常大的区别，特别多不遵守规则的房地产企业以开发经济适用房或者安置房为名进行偷税及漏税的行为。第二，有些房地产企业以合作建房及以房换地为由，进而通过非销售的方式来不进行纳税申报，最后，通过与相关企业以房抵债务的操作方法，进行偷逃税款。这些问题的发生加大了税收管理的难度。

（三）对税收违法行为惩罚力度不够

由于房地产开发具有项目周期长、经营方式多种多样、税额计算过程复杂等特点，导致对税收管理员专业能力要求很高，但由于现实状况却是房地产企业的开发程序和经营方式特别复杂，导致税收管理员对土地增值税政策了解不足，进而土地增值税管理产生各种不同问题的出现。由于税务稽查的制度规定是以年度为单位及进行相关统计，然而房地产企业大多都因为行业的复杂性，具有跨地域及年度管理，并且具有流动性特别大，这些情况要求相关制度要具有一定的针对性，但是大多数税务稽查机关没有根据房地产行业制定具有针对性的税收检查政策，由于近些年打击发票违法犯罪活动及其他问题增多，导致税务案件及税收专项检查任务量加大，从而在一定程度上降低了税务稽查机关对房地产开发的稽查工作力度。

三、税收筹划管理对策及建议

（一）积极进行税法宣传、提高纳税服务质量

由于我国许多纳税人对于税法和税收政策相关知识了解不足的现状，首先第一项任务就是应该加大对税法宣传的力度，进而提高企业管理人员和财务相关人员的纳税意识，避免出现房地产企业不能依法履行依法纳税的情况。在这应该对宣传方式加以创新，将其与企业的日常经营相融合起来，而不仅仅在特定的日期进行定期宣传。除此之外，应该利用目前多元化的媒体进行宣传，并针对公司财务人员及政府税务稽查机构定期举办培训班，通过他们相互交流与探讨，不仅可以帮助企业会计人员对财务制度及规范财务核算方法进行创新及完善，还有助于帮助房地产企业降低纳税风险概率，而通过交流，政府人员也可以了解到企业的困难，帮助企业走出困境。

（二）优化征管手段及加大征管力度

税务征管的关键所在就是征管队伍，但目前由于房地产行业的会计核算复杂等问题的存在，并且我国税收管理员大多不具备过硬的专业能力，这造成责任与能力的不匹配，首先，应该加大对税收管理员人员的培训工作，强化税收管理员的专业能力。第二，完善对房地产行业的日常监管，加大对房地产纳税人的账务及涉税项目的管理力度。同时需要税收管理员审核企业内部涉税资料，检查出其是否存在非法问题，并根据公司实际进行落实相关情况，防止税款流失的情况发生。

（三）增大税务稽查力度

税务稽查部门要根据目前房地产行业的特点及稽查工作过程中的实际需求，对其稽查制度及方式进行创新，增大对房地产行业税收专项监察力度，并根据企业的现实情况对企业进行等级划分，将有偷税漏税历史的企业归为一类，并重点监督，总体检查过程中着重对收入和成本两个方面进行细致检查，并保证检查方法与时俱进，保证稽查质量及水平。

四、结语

我国房地产行业近年对于我国经济与社会发展起到了极大的推动作用，而由于我国当下的房地产业界中资金、风险与利润、运营管理的复杂性导致了其税收管理的复杂性，本文针对我国房地产行业税收筹划管理过程中出现的问题及对策进行了具体研究，希望能为我国房地产行业税收筹划管理提供一些帮助。