分析税务筹划对企业会计核算的影响

熊一舟 杨华 湖北经济学院

税务筹划是说纳税人在一定的政策和法律规定内，为了提高企业的经济效益，减轻赋税达到提升企业综合实力的目的。在进行税务筹划时，需要对企业的理财、经营、投资和交易等各个信息综合把控，进行有效的计划和安排才能达到良好的税务筹划效果。有效的税务筹划能够减少企业的税收，提高企业各项活动的有序开展，也能够避免会计核算对企业方案的系统把控。所以，采取有效的措施解决当前会计核算工作中存在的问题，减少企业生产成本与税收成本。

一、税务筹划概念及特点

企业在发展过程中必须要进行有效的税务筹划工作，按照企业的自身情况制定相关的筹划方案，减少赋税的压力，使企业的经济得以发展。会计核算也是一种有效的会计方式，通过衡量货币尺度对当前的经济活动进行具体的掌握，加强核算的流程性，进行有效的管理能够达到企业的经济效益。税务筹划和企业会计核算之间有着密切的关系，政府对企业会计政策选择过程中会按照实际的情况来进行会计核算方式，在这个过程中，要对企业当前的内部信息进行综合分析，加强利益分配公平性。企业在经营和投资过程中会受到国家税务法律法规的影响，而税收是一种重要的国家宏观经济调控手段，应用有效的会计准则能够规范企业的经营行为，使企业的经济利益和国家的社会效益共同发展。税务筹划主要有合法性、目的性、前瞻性和全局性的特点。企业在进行税务筹划时，必须要按照国家的相关法律法规进行筹划工作，减轻企业的税务负担，但并不是说企业要通过非法的手段减少税收的支出，而应该正确的掌握税法，掌握有效的会计核算技术，保证税务筹划的合法性。同时，做好税务筹划能够达到企业效益的最大化，企业在经营的各个环节都需要纳税，但是进行有效的税务筹划具有明确的目的性，也能够获得最大的收益。

二、税务筹划对企业会计核算的影响

（一）制度因素的影响

企业进行税务筹划时，首先会受到制度因素的影响。税收制度是一种重要的国家经济调控手段，只有将纳税人与国家之间纳税的关系有效联结才能保证国家税收的稳定，但是随着我国市场的不断革新，更多问题扑面而来，像电子商务兴起导致很多原有的税收规则出现空白，这时候国家需要制定更加符合当前市场发展形势的税收制度。如果没能制定统一有效的制度则会导致线上交易和线下交易之间的不平均，而对于不同地区和不同行业之间，也要有相关的差异，对于一些国家重点扶持项目等也会有一些税收扶持，推动了纳税人和国家之间的紧密联系。但是，无论是当前制度上出现的空白，还是存在着税收制度的差异都是国家和市场经济发展的重要推动手段，而企业在进行税务筹划时也要按照税制进行安排，加强会计核算的科学性，时刻注意政策的变化，在法律允许的范围内进行税务筹划工作采取相应的对应措施提高企业经营效果。

（二）执法因素的影响

我国目前的税务制度呈现着多元化的特点，不同地区、不同行业以及不同纳税人都有特殊的税务筹划内容。一些地方为了推动当地的经济，制定了具有地方特色的税收政策，在这样具有差异情况下也使得企业之间在进行税务筹划时选择不同的方式。受到执法因素的影响会使得不同地区的裁量方式不同，在这种有弹性相对灵活的税务筹划过程中可以选择更加科学的征管方式，采取不同的纳税征收方式能够提高征管水平，在执法税务机关执法过程中可以查定和查收征账以及验收等，缓解增强纳税人的纳税意识，提高重视程度。此外，我国当前税务人员的素质参差不齐，一些地方的管理方式和执法方式都不统一，部门和部门之间缺少有效的沟通，这样就会导致在后期执法过程中出现责任不清、执法不严的情况，而企业在与税务部门关联时也很难得到综合的信息，导致市场经济的发展迟缓。

（三）财务管理因素的影响

企业在进行税务筹划过程中应用会计核算的有效方式加强企业财务管理效果，可以对当前纳税的时间进行确定，合理的安排延期纳税来降低赋税的压力。在企业财务管理过程中，如何进行有效的税务筹划是财务人员的重要基础，企业的财务管理人员不仅具备会计知识和金融知识，更需要对行业的相关法律法规，税收以及金融等各方面的专业内容熟练掌握，在进行税务筹划的过程中能够熟练的运用多种知识有效融合，达到企业预想的财务管理效果。但是很多企业在发展过程中仍然受到财务管理因素的影响，一些企业的会计素质不强或者对税收内容了解不够，这样就导致这些员工在进行各项经济运行时缺乏相关专业技能，在应对各项法律法规以及市场波动时难以找到关键点，影响了企业征税的最佳时间，也使得企业内部的财务管理不够合理，难以达到降低税务筹划风险的目的。

（四）筹划方案因素的影响

不同的税务筹划方案会带来不同的效果，但是进行有效的企业会计核算能够提高企业的经济效益。税务筹划工作不仅仅是财务人员一个人的事，而是需要管理人员和企业的各个部门之间有效结合来达到相同的目标，税务筹划是对税务工作的提前安排，在这个过程中也要对市场动向以及企业发展情况有效结合，所以税务筹划工作需要制定有效的筹划方案，但是筹划方案也会根据市场以及企业发展情况在不断调整，筹划方案必须要在各个管理层之间及时的进行联系，不同管理人员做好必要的沟通，增强方案的可调节性，加强信息变化的掌控，通过有效的数据收集来达到良好的信息掌握，有计划的对考核内容以及动态情况进行分析才能避免出现税务筹划风险，提高企业会计核算的能力。

三、在会计核算工作中合理进行税务筹划的方法

（一）对货物的价格核算工作

企业在进行会计核算过程中，要首先对货物的价格进行核算，不同的企业经营的商品不同，经营的手段不一样，但是对货物的价格进行核算能够避免出现后续市场的波动，企业的存货一般对原材料、半成品以及周转材料以及各种生产产品等货物进行储存，一般企业在货品发出时都会应用多种计算方法对原材料以及各方面的成本进行分析，更好地配合当前国家的市场政策以及税务手段，按照价格的波动等进行售卖，避免因税收引起的价格波动导致产品后期经营的影响。此外，为了提高货物的使用价值，避免存货也应该让产品先出库，加强对货物的综合管理及时的进行有效的会计核算。

（二）对企业资产的核算工作

在会计核算过程中，为了减小税收负担要对企业资产进行核算工作，企业要按照合理的税收政策制定一定的核算内容，按照可能存在的坏账损失进行核算，对可以扣除的项目及时扣除，按照当前所得的税额，增加企业的流动资金，保证企业资金量的稳定。此外，在会计政策选择时也要根据企业的实际情况以及市场的发展情况准备计提方法，按照不同的比例和相应的规模，频率进行核算内容的掌握。企业在发展过程中，与分销商和材料供应商加强联系，保证资金链的稳定，运用作更加综合的方法对可能出现的问题及时的应对才能够保证企业税务压力减轻。

（三）资金结算工作环节

当前企业在经营过程中资金回收结算的方式更加灵活，不同的会计核算方法要对应不同的销售情况，像很多企业在经营过程中会存在赊账、委托代销以及分期付款的情况，销售模式的变化也会带动资金回收的不平衡，如果企业内部资金逾期付账过多则会导致企业在资金链方面受到影响，企业在对前期原料商资金支付以及后期设备的维护人工资金支出等都会受到影响。而逾期账款在赊账销售业务中会形成多种不同形式的欠款，这样也会导致企业在经营过程中存在较大风险。在实践过程中，很多企业在经营时都会存在赊账情况，如果赊账时间越长，那后续追账难度越大，也会影响企业正常的销售，所以在企业经营过程中就要制定相关的销售制度按照账款逾期的时间以及支付方式等合理地进行控制，确定合作商和销售方之间的责任体系避免坏账和账款逾期，提高税务筹划的效果。

四、结语

税务筹划不是一件简单的事，而是需要通过系统和高层次的管理内容具有前瞻性，在合法原则下尽量的减少税务支出，同时也并不是局限于个别的支出方式，而是要进行全局性和整体性的税务降低，通过有效的税务筹划活动提高企业的经济利益。