事业单位内部审计存在的问题及对策分析

赵晶

摘要：在国家经济体制不断深化改革的过程中，事业单位内部财务会计相关制度也在不断完善，固定资产的管理和资金的使用也得到了相应的重视，另外在事业单位中也设置了独立的内部审计部门，以不断加大对资金的监管力度，确保事业单位的资金处在安全的环境下。在现阶段事业单位内部审计的过程中，仍旧存在着一些问题，如内审工作意识薄弱、岗位设置不合理、管理制度不完善等，在一定程度上阻碍着事业单位相关工作的正常开展。基于此，该文中针对存在的问题，提出了行之有效的解决对策，以不断促进事业单位内部审计工作有条不紊地开展。

关键词：事业单位内部审计特征问题不足对策

中图分类号：F239.45文献标识码：A        文章编号：1672-3791（2021）11（c）-0000-00

Abstract： In the process of deepening the reform of the national economic system， the internal financial accounting related systems of public institutions are constantly improving， and the management of fixed assets and the use of funds have also received corresponding attention. In addition， independent institutions have also been set up in public institutions. The internal audit department continuously strengthens the supervision of funds to ensure that the funds of public institutions are in a safe environment. In the current internal audit process of public institutions， there are still some problems， such as weak awareness of internal audit work， unreasonable job setting， imperfect management system， etc.， which hinder the normal development of related work of public institutions to a certain extent. This article proposes effective solutions to the existing problems in order to continuously promote the orderly development of internal audit work in public institutions.

Key Words：Public institutions; Internal audit; Characteristics; Problems; Countermeasures

1事業单位内部审计主要特征

1.1内部审计的内向性

事业单位内部审计是服务于事业单位内部的，其工作的主要内容为事业单位所用，审计部门是为事业单位工作能够有序和顺利开展而设置的，即内部审计具有内向性。

1.2内部审计的独立性

内部审计部门是直接由事业单位进行管理，但内部审计工作在开展的过程中并不与其他部门有联系，而部门人员也有着明确的职责分工，其独立性特征非常明显。

1.3内部审计的简化性

由于事业单位自身的特性，事业单位内部审计工作流程相对简化，即事业单位内部审计人员对单位财务以及经营开展专项审计工作，即内部审计具有简化性的特征。

1.4内部审计的及时性

在事业单位的内部管理工作中，内部审计工作贯穿于各项工作的始末，对经营活动以及财务状况进行审计，而这对于事业单位内部管理质量的提升和审计目标的实现起到了积极的推动作用，即内部审计具有及时性的特征。

1.5内部审计的约束性

在事业单位开展内部审计工作中，其主要依据为国家相关法规政策，对事业单位内部资金的流动以及固定资产开展相应的管理工作，由此来判断各项工作是否合规合法。与此同时，事业单位内部审计工作的开展，不仅仅是为了确保事业单位的正常有序经营，同时也是最大程度地保障了国有资产的安全性和完整性[1]。

2事业单位内部审计工作开展存在的不足

2.1内部审计工作意识不足

事业单位内部审计工作中意识不足体现在两个方面，（1）由于受传统管理思想的根深蒂固，事业单位管理层并不想受监督和管理，因此导致了事业单位内部审计工作被忽视，审计工作只是徒有虚表，并未发挥实质性作用，无法起到监管的作用;（2）由于事业单位管理层的不重视，使得事业单位无论是管理层还是普通工作人员都没有审计的意识，无法将审计同岗位工作进行融合，更无法按照内部审计相关制度来规范工作行为，内部审计工作的作用被抑制，工作流于形式。

2.2内部审计岗位设置不科学

在事业单位内部审计工作开展的过程中，只有合理科学地设置岗位，才能确保内部审计工作的有效开展，反之，则会阻碍内部审计的进行。目前，事业单位中内部审计岗位设置不规范现象颇多，究其原因，内部审计专业人才往往由财务会计人员来担任，而财务会计人员只是熟知会计专业知识，而对审计方面的知识相对缺乏，一旦遇到问题无法采取有效的审计方法，而影响了审计工作的效果;另外，审计工作中没有清晰划分相关职责，未授予审计部门一定的职能权限，其独立性严重缺失，在实际开展工作时往往受到诸多阻碍，审计工作难以顺利进行[2]。

2.3内部审计管理制度不健全

现阶段我国事业单位中有的制定了内部审计管理制度，但是在制定内审制度时，没有结合单位实际的发展状况，而选择照搬模仿，内审管理制度只是形式上的存在，一旦在实际工作中遇到问题，管理制度难以发挥规范性作用，无法满足内部审计工作的实际需求。另外，有的事业单位中结合自身实际制定了内审管理制度，但是内容不够全面，在制度执行过程中并未结合有效的监督机制，而这给内部审计人员钻了空子，很容易使內部审计人员在实际工作中简化流程，影响内部审计作用的有效发挥。

2.4内部审计环境建设不完善

事业单位开展内部审计工作，是促进事业单位各项工作有序和良性发展的重要工作，是针对于事业单位财务情况以及经营情况所开展的审计工作。在现阶段我国事业单位内部审计工作中，内部审计环境不够理想，而这也从一定程度上影响着内审工作的正常开展。其中事业单位对内审工作不够重视，是导致内审环境建设不完善的主要原因[3]。事业单位中没有结合国家相关政策调整以及内部经济情况对内部审计工作进行优化，从而影响了内部审计作用的发挥，内部审计工作职责被弱化。

2.5开展内审工作不力

在事业单位内部审计工作中，由于管理层对内审工作的重视度不够，内审工作处于完全的被动状态，缺乏主观能动性，审计程序相对简化，审计内容单一片面化，无法主动开展内审项目，对于内部审计工作人员而言，更是消极被动地应付工作。

2.6内审人员的能力与素质不足

目前事业单位中内部审计人员，大部分都是从财务工作岗位转到内部审计岗位，虽然其财务会计专业知识丰富，但是审计知识相对匮乏，加之事业单位中不重视对内部审计人员的培训，使得内部审计工作仍旧沿用传统的模式，缺乏创新力，内部审计工作人员的能力水平亟需提升。

3确保事业单位内部审计工作开展的相关对策

3.1提升内部审计工作意识

在市场经济体制不断完善的前提下，事业单位对于内部审计工作有了重新的认识，大多数事业单位结合国家相关政策以及内部实际发展情况对内部审计工作进行了相应的调整，也取得了显著的成效。在此基础上，不断提高事业单位内部审计工作意识，全面加强事业单位工作人员对于内部审计工作的认知，明确审计工作的重要性，使内部审计工作人员能够从思想上重视内审工作，并能认识到内审工作对于事业单位发展的重要意义[4]。另外，事业单位要加强内部审计工作的宣传，可以采取研讨会、培训会、座谈会等的方式，不断加深工作人员对内审工作的了解，由此提升审计工作的意识。

3.2增强内部审计工作独立性

在事业单位开展内部审计工作中，要构建内部审计组织架构，并将其与财务会计部门相分离，确保内部审计工作能够独立开展，并结合事业单位实际发展状况，对审计部门的相关职责职权进行清晰的划分，提高审计部门的地位，强化内审部门的独立性。另外，事业单位中要广泛吸纳具有较高综合素质的专业审计人员，面向社会公开招聘，以不断提升审计部门的综合能力水平，为事业单位审计工作的高效和良性开展增砖添瓦。

3.3完善内部审计管理制度

事业单位中完善内部审计管理制度要从以下三方面着手，（1）要结合国家相关政策以及事业单位内部情况，对内部审计制度进行不断完善，以确保内部审计管理制度与社会发展保持同步，使内部审计管理制度发挥最大化效用;（2）要在立足事业自身发展实际的基础上，制订行之有效的内审方案，其中包含内审计划以及相应目标，以有效推动内审工作的良性开展;（3）对于内审工作中发现的问题，要进行及时的解决，并提出有效的对策，并同时完善和补充内审管理制度[5-6]。

3.4构建良性内部审计环境

在事业单位开展内部审计工作中，是以内部审计环境为依托，因此良性的内部审计环境是内审工作有效开展的前提基础。与此同时，事业单位中构建良性的内部审计环境，也能从根本上强化事业单位各项经济活动的监管力度。所以，事业单位应该在依据国家相关管理制度的基础上，对内部资金和固定资产的使用进行严格的规范，以保障各项经济业务能够合规合法，而这同时也是保护国有资产的一种有效手段。事业单位中构建良好的内部审计环境，更需要单位全体工作人员从思想上重视内部审计，并严格按照内部审计管理制度来开展工作，从而有效提升事业单位内部审计工作水平。

3.5创造性地开展内审工作

事业单位开展审计工作的过程中，要重视审计前的调查工作，前期的审计调查工作做到位，实际效果会大大提升。审前调查可以锁定审计重点内容，而后针对审计重点制订有效的审计方案，提高审计工作水平。与此同时，审计工作要提前做，如由原来的事后审计可以向事前审计和事中审计进行转变，确保审计工作的有效性，发挥内部审计的最大化作用。在事业单位中可以建立内部审计工作示范点，并组织相关人员进行现场观摩学习，不仅能学到审计的理论知识，增加学习交流机会，同时还能丰富自身实践经验，为日后内审工作更好地开展奠定坚实的基础，同时也进一步地提升了内部审计工作人员的业务水平[7]。

3.6提高内部审计人员综合素质

事业单位中应建立并完善内审人员的培训制度，定期开展对内部审计工作人员的培训，有条件的可以邀请业内知名的审计专家，开展审计方面的座谈会和研讨会，以不断提高内部审计人员的综合素质水平。另外，从多方面鼓励内部审计工作人员参加相关职称的考试，以提升其专业知识能力，为事业单位内审工作的高效开展奠定坚实的人才基础。与此同时，在事业单位内部开展职业道德教育，以不断提升内审人员的道德水平，以及树立诚信的意识。事业单位中应不断优化内部审计人员结构，具体可以依照高精尖人才的培养模式，为事业单位培养一支全能型的内部审计人才队伍，以此提升事业单位内部审计工作的质量和水平。

4结语

总而言之，在事业单位发展中，内部审计工作是内部管理工作的重要组成部分，其对于事业单位内部资金以及固定资产的管控意义重大，同时对事业单位实现可持续发展起到积极的促进作用。现阶段，一部分事业单位内部审计工作中存在着不足之处，从一定程度上影响着事业单位的有序发展，对审计的公正性和严谨性也产生一定影响，内部审计工作质量始终不高。针对事业单位中存在的问题，要采取行之有效的对策，如提升审计工作意识、健全内部审计管理制度、构建良性的内部审计环境等等，全方位地为事业单位内部审计工作的开展所护航，最终提升内部审计工作水平，保障事业单位资金的安全性。

参考文献

[1] 李梦岑.浅谈行政事业单位如何构建社会责任内部审计指标体系[J].今日财富，2021（20）：232-234.

[2] 裘瑛.行政事业单位内部审计的现状及其改进措施探析[J].财会学习，2021（27）：121-123.

[3] 陈松.政府会计制度背景下行政事业单位内部审计发展策略研究[J].现代审计与会计，2021（9）：12-13.

[4] 石先文.政府会计制度下对事业单位财务会计内部控制的思考[J].中国乡镇企业会计，2021（9）：11-12.

[5] 刘玲玲.基层行政事业单位内部审计工作存在的问题与建议[N].中国审计报，2021-08-11（8）.

[6] 孙菲.基于审计风险的A机关经济责任审计评价体系的构建研究[D].杭州：浙江工业大学，2020.

[7] 张力元.高校内部控制审计评价关键指标研究[D].西安：西安外国语大学，2019.