事业单位财务会计内部控制思考

□文/温雪萍

（潍坊市土地储备中心 山东·潍坊）

［提要］在市场经济体制不断深化改革背景下，针对事业单位的经营发展工作而言，着重做好单位内部的财务会计内控工作显得更为重要，同时财务会计内控也是各项工作的核心内容，通过财务会计内控的有效加强，可进一步有效避免或者减少预算管理风险，在更大程度上提升单位预算资金使用效率，为事业单位取得更加良好的经济效益和发展前景而做出应有的贡献。本文重点分析事业单位财务会计内部控制的重要性以及存在的问题，并提出应对策略。

一、引言

在新形势下，针对事业单位的经营管理工作而言，更需要把财务会计内部控制工作作为着手点，进一步强化内控制度的有效完善，打造系统优化的资金管理体系和财务内控机制，以此确保各类资金应用更科学合理，使经营发展工作得到有效增强，在更大程度上提升国家预算资金的使用效率，以此为事业单位各项工作的有序推进提供必要的资金保障和制度支持，为其实现可持续发展奠定基础。据此，有必要针对当前事业单位财务内部控制过程中存在的问题和对策等内容进行深入剖析。

二、加强事业单位财务会计内部控制的重要性

（一）可以更有效地保护事业单位的固定资产，对其收支行为进行有效规范。在事业单位的经营发展过程中，是不以盈利为目的的，所涉及的资金来源是国家财政拨款，在这种情况下，极有可能导致行政事业单位在经营管理过程中存在财务管理疏忽，并没有健全完善的财务内部控制体系，由此极有可能出现贪污腐败等相关方面的问题。针对这种情况，进一步有效做好财务内部控制工作，这样可以针对事业单位的固定资产和国家资金进行更有效的保护，使各项收支行为得到规范，从源头预防和杜绝腐败问题，促进相关部门更有效地牵制和监督管控，以此形成相对应的平衡机制，从而促进事业单位实现良好发展。

（二）着重做好财务会计内部控制工作，促进事业单位业务处理程序有章可循。进一步强化事业单位的财务会计内部控制工作，这样能够针对事业单位的各项业务流程和处理程序进行不断的规范和优化，使相关工作有章可循，在信息的传递过程中更为畅通，对于会计的各项操作和财务管理行为进行监督和管理，实现内部控制的有效加强，以此在更大程度上提升会计和财务管理信息的精准性，进而确保行政事业单位在会计信息管理等方面更为完整可靠，进而促进会计信息在行政事业单位的有效渗透，使财务会计内部控制在事业单位的经营发展过程中呈现出更为显著的作用和价值，为事业单位行稳致远提供必要条件。

（三）通过更科学可行的会计内部控制，可以使事业单位的经济效益进一步提升。在市场经济体制下，针对事业单位而言，在经济效益方面需要进一步增强，通过财务会计内部控制的有序进行，构建系统完善的内控机制和制度，以现有的法律法规和制度为基础，结合事业单位的实际情况采取更科学可行的信息化管理手段，更新管理观念，这样可以更有效地推进事业单位各项工作效率和工作成效的取得，有强大的发展动力和执行能力，呈现出更加良好的经济效益和社会效益，为事业单位实现良性发展提供必要的支持。

三、事业单位财务会计内部控制过程中存在的主要问题

（一）缺乏足够的财务会计内部控制意识。在新形势下，针对事业单位来说，着重做好财务会计内控工作有着至关重要的作用和价值。但是，从具体运行情况来看，很多事业单位往往没有高度重视财务会计内控工作的重要性和必要性，缺乏应有的认知和重视程度，并没有真正意义上把财务会计内控工作当作关键性的管理方式来看待，没有上升到战略高度，在实践的过程中，也没有充分地融入财务会计内控工作的相关内容，由此导致事业单位的财务会计管理效率比较低下，并不能呈现出良好的管理效果。与此同时，在事业单位的财务会计管理部门和各个职能部门之间，并没有充分的融合，在内控管理工作中往往存在割裂的情况，进而导致财务会计内控工作效率比较低下，无法呈现出应有的效能。

（二）财务会计内控工作缺乏应有的规范性。从具体情况来看，在很多事业单位的财务会计内控工作中，往往没有构建系统完善的管理流程，相对应的管理机制或者制度等也不够优化完善。例如，在票据的领取、使用等相关方面往往比较混乱，不够完善规范，甚至有很多财务会计管理人员在实际的操作过程中往往比较随意、盲目，不能严格按照相对应的要求和流程履行自身的职责和任务要求，对于资金管理工作往往没有高度关注，由此导致的财务内控管理工作中财务数据与实际情况不能充分吻合，财务详细数据不够明确。另外，某些单位在财务管理环节往往存在着一定程度的资金管理脱钩的问题，有些甚至没有专业人员进行管理，由此导致资产流失问题存在。对于资产并没有进行根本上的维护和管理，该报废的固定资产或者设备没有及时有效的报废，由此导致相关资产从账面上看已经过了有效期。

（三）财务会计内控基础工作不够扎实完善。在事业单位的财务会计内控工作中，要确保各项工作能够做扎实，每一项工作任务和要求都要执行到位，这样才能体现出应有的内控管理实效。然而，从具体情况来看，在很多事业单位的财务会计内控工作中，其基础工作并不够完善，相关工作内容不够扎实，在推进的过程中没有执行到位，不具备应有的针对性和实效性，由此严重限制财务会计内控工作的良性发展和实效性的取得。在会计账簿与实物资产管理等相关方面往往没有做到位，相关工作不够规范，特别是针对固定资产进行管理的过程中，往往存在不同程度的问题，固定资产与低值易耗品界限并没有明确的划分，在固定资产累计折旧报废等一系列相关方面，往往存在着盲目随意处置等相关方面的问题，在针对会计内控人员进行任用的过程中，往往也不够规范，并没有充分结合我国的会计准则和相关规定来进行针对性的任用。财务会计人员甚至有些没有会计从业资格证书和相应的工作经验，因此导致各项工作的推进过程中缺乏应有的专业人才支撑，进而导致各项工作往往存在一定的漏洞，无法真正提升内控质量和效率。

（四）财务会计内控工作信息化程度不高，模块化问题比较突出。当前是信息化时代，在事业单位的财务会计内控工作中，需要充分做到与时俱进，在信息化应用与计算机设备的应用和普及等方面都需要着重加强，以此提升财务会计内控质量和效率。然而，通过实践调研可以看出，很多事业单位，特别是基层单位在信息化应用方面还比较薄弱，并没有充分融入计算机技术和大数据技术等，未充分构建系统完善的高质量财务会计内控管理平台，并没有通过信息化技术和互联网技术等相关技术的有效融合打造控制、审核、监督以及管理于一体的财务会计内部控制体系，相应的信息数据不能得到及时有效的收集和整理，因而严重限制了财务会计内控工作的推进。除此之外，在财务会计内控体系建设方面也存在一定的问题，模块化问题比较突出，相关方面并没有实现联动和配合，信息资源共享机制没有得到充分的构建，往往存在着一定程度的信息孤岛问题、缺乏全局性、各部门各自为政、形成断档，此类情况导致整体的内控工作受到极大阻碍。

四、加强事业单位财务会计内部控制的对策

（一）从根本上有效提升事业单位的财务会计内控意识和认知。在全新的时代背景下，针对事业单位来说，在内控工作中要进一步提升相关方面和各级人员的财务会计内控意识，对内控工作有更为明确的认知和深入的理解，并且在思想层面上升到理论高度，在实践的行动中落实相关方面的管控内容，以此确保财务会计工作能够在工作实践中得到切实的推进，进一步着重做好财务会计内控风险的防范，提高单位财会内部控制意识。财会人员要加大相关内控知识和财会知识的宣传推广力度，采取更细致有效的措施推进事业单位内部能够形成良好的内控管理氛围和管控环境，以此确保财务会计内控工作能够在推进的过程中取得应有的成效。

（二）对事业单位的财务会计内控流程进行不断地优化和完善，使财务会计基础工作做扎实。在实际的财务会计内控工作中，要充分做好事业单位的内控流程优化和完善工作，对于会计凭证、预算管理、票据管理、支出管理等相关内容都要有效加强，不断地规范和优化。同时，在会计人员的任用、会计从业资格的认证等相关方面都要有效加强，在财会人员的知识培训、专业技能考核等相关工作也要同步推进，切实增强，从根本上有效实现个人自主学习和单位岗位培训有效融合和管理，以此从根本上提升其专业技能和业务水平。同时，要充分融入会计信息化技术和设施设备等相关方面的信息化管理平台，通过信息化手段促进财务会计信息化管理手段能够得到有效加强。

（三）构建系统完善的财务会计内控管理制度和相关机制。在事业单位的财务会计内控工作中涉及多方面内容，有众多流程，因此要高度关注相关流程的梳理和完善工作，需要构建系统完善的管理制度，这样才能为各项工作的推进提供必要的保障和规范。在制定相关制度的过程中，要充分结合事业单位的实际经营发展情况和内控现状，构建系统完善的岗位责任制度，确保相关部门和人员能够明确自身的职责和任务要求。同时，把各项工作细化到每一个工作环节，且留存相对应的管理档案和资料信息等。同时，在针对相关制度进行执行的过程中，要加大执行的力度，着重做好监督管理落实责任追究制度和监管机制，在实际的监管过程中及时发现问题，且在第一时间进行解决。要着重通过激励机制的有效推进，在更大程度上激发相关人员的积极性、主动性，使各项制度在人才支撑方面有更显著的实效性，在目标考核机制的影响和推进过程中，确保财务会计管理工作时限更加健康稳定的发展，有更加良好的发展效能。

（四）确保相关部门和各个人员能够有效实现沟通交流，去模块化。针对事业单位的财务会计内控工作而言，要具备全局意识，通过系统完善的内控机制和制度，促进各项工作有序推进，加强各个部门和相关人员之间的沟通和交流，着重做好信息的共享工作，使各个部门能够协调融合、协同作业，以此确保各项工作有良性的发展渠道和融合机制，进而发挥合力的作用，体现出更加明显的内控效果。

五、结语

通过上文的分析，能够充分明确，在当前的事业单位财务会计内部控制工作中仍然存在不同的问题或者不足，在这样的情况下，就需要提出和落实切实可行的应对策略，高度重视财务会计内控工作，有明确的认知，在制度机制流程规范、人员培训、信息化应用以及岗位融合等方面着重加强，以此在更大程度上提升财务会计内控管理水平。