财务管理内部控制制度建设研究

赵 馨 侯怡辰

（青岛市精神卫生中心，山东 青岛 266034）

企业想要更好的生存发展，便必须重视企业内部控制制度的完善，特别是随着市场经济制度的完善，企业面临的竞争愈加激烈，怎样建设和完善内部制度对于企业的长远发展非常重要，这也是企业能够更好地运行的重要条件，将企业内部控制制度合理地运用进来，能够帮助企业更好的避免内部管理方面的问题，也能够让企业发展得更加稳定和健康，更好地参与到市场竞争中去。企业应该将内部控制制度的作用发挥出来，对企业经营成本以及获得的收益进行分析，保证判断的合理性和科学性，保证企业能够将自己资源的作用发挥出来，从而提高自身的经济效益。

一、企业内部制度建设存在的主要问题

1.企业绩效考核管理制度不够严格

企业在进行制度建立和制度实施的时候，若是没有将绩效考核合理地引入进来，很容易导致制度无法得到很好地落实，只有企业的绩效考核制度真正的完善，才能够推动企业内部控制制度建设更好地进行[1]。此外，若是企业内部绩效考核管理制度不够完善和健全，那么很难较为客观地评价企业内部控制的执行情况，若是企业的管理者和员工本身内控制度执行的意识比较差，企业内控制度的作用也很难得到良好的发挥，其也无法给企业运营管理更好地进行提供足够帮助，甚至可能会给企业经营管理更好地进行带来大量的负面影响。由于考核判断比较少，企业在内部控制的时候，也很容易出现因为信息反馈比较少，而导致其很难顺利执行的情况。企业各个部门之间和管理者之间没有能够很好地进行信息的沟通，企业内部控制效果便很难真正的提高。

2.企业需要进一步地进行内部控制制度的规范

企业内部控制这个概念诞生于西方国家，随着社会经济发展，我国也进行了内部控制的引入，在引入的时候，我们也修改了一定的内容。企业进行内部控制一开始的目的是为了对上市企业管理进行规范，但是随着制度的不断完善和优化，很多规模比较大的国企和民营企业也将内部控制制度很好地引入了进来。但是企业不同，其规模、形式和发展水平存在的差异都比较大，这种情况下，不同企业也没有办法选择一样的制度来对企业进行管理，面对这种情况，企业应该根据自身情况和需要来不断的进行调整，若是企业没有能够根据自身的情况来调整内部控制制度，必然会出现内部控制制度和企业发展不适应的情况，这种情况下，不但管理效果很难提高，甚至会给企业管理和运营更好地进行造成严重的负面影响。现代企业管理实践的时候，所有权和经营权往往是分开的，这也直接导致了对于企业而言，其管理者并不是企业所有者，这也导致了企业会更加重视当前的经济利益。此外，将企业内部控制制度合理地运用进去也能够避免企业出现大股东独大的情况，避免出现有些大股东为了自己的利益伤害到小股东的利益。并且，很多企业的职责划分并不够清晰和明确，这也给企业内部控制更好地进行带来了极大的负面影响，企业高层之间并没有有效的做好权力和责任的划分，这些情况的存在也直接导致了企业内部控制制度很难得到良好的落实。

3.企业管理层的内部控制意识不足

企业内部控制制度建设情况和实际执行情况都和企业管理者有着直接关系，只有企业管理者真正地认识到内部控制的重要性，才能够推动企业内部控制制度建设和落实更好地进行。若是企业管理者对于内部控制工作没有一个正确的认知，无法理解其对于企业长远发展的重要性，那么必然会给企业内部控制制度更好的落实带来严重的负面影响[2]。并且，很多企业运行的时候，管理者对于内部控制制度的了解不够，这也直接导致了企业内部控制制度运行的时候存在严重的阻碍，很多企业内部控制制度存在严重欠缺，还有些企业即便是进行了内部控制制度的建设，但是其存在的问题也非常的多。还有些企业对于企业内部控制重要性并没有一个正确的认知，甚至会抵触内部控制制度的建设和落实。这些企业管理者往往认为进行内部控制制度的建设，是要求自己做事情的时候必须根据相关的规矩和制度进行，这会导致企业管理的效率低下，甚至可能会给企业正常工作流程造成严重的干扰，还有些企业经营的时候，对于经济效益过于的重视，管理者本身的企业内部控制意识比较差，企业内部管理的流程比较模糊，界限也不够明确，这种情况下，企业也很难真正地实现其经营管理的目标。

4.内部控制意识较差，财务监督的作用没有得到发挥

很多企业管理者没有真正地认识到企业内部控制建设和管理的重要性，若是企业的财务内部控制管理和企业业务出现了一定的冲突，企业管理者往往会将业务管理放在首要的位置，企业财务内控管理制度的相关流程不能得到较为有效的执行，也很容易流于形式，这也会给财务监督作用的发挥造成极大的影响[3]。很多财务人员不够了解企业的业务流程和业务开展情况，在工作的时候，往往会通过自己的经验和意愿开展相关的工作，过度地重视会计核算本身的可行性，没有能够较为有效地对可能出现的财务风险进行分析，这也会导致企业管理的时候存在的漏洞没有能够及时地被发现和解决。此外，财务内部控制本身的岗位职责、实际执行情况以及选择的工作手段，很少通过考核来对其进行限制，内部控制制度也没有科学的问责机制来对其进行合理的规范。

二、企业做好内部控制制度建设和完善的策略分析

1.重视企业考核制度的完善，将内部控制的作用发挥出来

企业想要做好内部控制制度建设，必须将其和绩效考核更好地结合在一起，只有企业内部控制制度能够和绩效考核制度很好地结合在一起，才能够帮助企业更好的落实其内部控制制度。为了帮助企业进行内部控制制度的构建，需要将绩效考核的手段运用进来，更好的监督相关的工作人员，从而帮助企业做好内部控制制度的建设和完善。为了做到这点，企业员工必须提高自身的执行意识，员工想要更好的成长和发展，也需要通过绩效考核制度来对员工进行较为客观地评价，通过绩效考核制度的评价，员工也能够更好地找到自己存在的问题，并主动积极地和其他员工交流，从而实现不同员工之间的优势互补，帮助员工提高其工作的效率和工作的热情。在绩效考核制度完善的时候，企业需要考虑到不同岗位的性质和职能，保证指标制定的合理性，确保制定的绩效考核制度和员工工作有着直接关系，这种情况下的指标还能够很好的对员工进行引导，帮助员工更好地了解工作的质量和相关的标准。但也必须认识到绩效考核和监督存在明显的差别，绩效考核制度更加重视激励员工，监督检查对员工工作进行的则是负向的激励，一般情况下，绩效考核和经济方面有着直接的关系，监督行为主要是进行行政的管理[4]。这种情况下，企业进行绩效考核制度制定的时候，必须认识到奖励机制完善的重要性，只有绩效考核制度和激励制度真正的完善，绩效考核才能够进行得更加顺利，其作用也能够得到更好地发挥。通过绩效考核制度能够很好的了解企业内部控制落实的实际情况，帮助企业更好的执行内部控制制度，将企业员工工作情况和企业的绩效考核结合在一起，通过内部控制制度的落实和经济刺激等手段，能够很好地将企业内部控制的落实情况和建设情况结合在一起。

2.做好控制体系的构建和完善，对企业内部活动进行有效的管控

企业想要获得更好的发展，其运行的时候，必须得到内部控制制度有效的支持，只有制度真正的健全和完善，企业内部管理和内部控制才能够进行得更加顺利，企业才能够获得更好的发展机会，也能够在这个过程中帮助企业规避可能出现的风险，实现企业经营管理的目标。通过内部控制制度建设能够对企业的管理体系进行合理的优化和完善，但是企业管理者也必须真正清醒地认识到，企业内部控制制度的建设不可能是一蹴而就的，企业在建设的过程中需要付出较多的成本和资源，并且也需要开展大量的活动，只有这样企业内部控制制度才可能制定的有效并得到很好地实施[5]。首先，企业在落实内部控制实践的时候，需要将企业内部监督的效果真正地发挥出来，保证企业内部控制制定的制度能够较为顺利的得到落实。必须保证企业内部控制制度的独立性，将其监督作用发挥出来，只有这样才能够从事前、事中和事后出发来对企业经营情况全面地进行监督，保证监督的全过程和日常性，将其作用更好的发挥出来。若是有必要，可以将外部审计手段合理地运用进来，对企业内部控制执行情况进行有效的监督。其次，企业在进行内部控制优化和拓展的时候，需要认识到风险防范的重要性，企业只有风险意识比较强，才能够更好地参与到市场竞争中去[6]。而在现在市场经济环境下，企业经营者需要对企业经营中可能存在的潜在风险有一个全面地了解，这也会给企业的市场竞争力提高造成极大的影响，这种情况下，企业领导必须认识到风险管控的重要性，对企业进行合理的引导，帮助其避免风险，降低风险出现的概率和带来的损失。企业发展的运营的时候，必须认识到企业内部控制和企业风险控制二者关系非常密切，企业进行内部控制制度建设的目的便是为了更好地做好风险的管控，管控风险也能够帮助企业落实内部控制制度。企业在进行内部控制制度制定的时候，应该从企业各个方面发展需要出发，全面地考虑到企业风险管理情况和需要，进行科学内部控制制度的制定。

3.做好内部培训，帮助员工提高其内部控制意识

企业想要实现可持续发展，管理者需要发挥出自身的领导作用，管理者本身的思想意识会直接影响企业经营和管理情况，只有管理者本身的内部控制意识比较强，才能够帮助企业落实其内部控制制度。在企业管理者对于内部控制制度作用有一个正确的认知之后，才可能采取措施落实企业内部控制制度，这种情况下，企业经营目标才能够较为顺利地达成[7]。具体来说，企业首先需要做好管理者的培训工作，帮助管理者从思维和管理理念上真正的认识到做好内部控制的意义和作用，通过对企业管理者进行培训，帮助其更新思想认知，企业管理者才可能从企业长远发展出发来推动内部制度建设更好地进行。其次，可以将责任分配制度合理地运用进来，通过董事会将企业内部控制制度建设的相关要求下达到企业，对管理者的责任进行明确，要求其做好企业内部控制制度的建设，确保企业管理者对于内部控制制度重要性有一个全面的认知。此外，企业在进行内部控制制度建设的时候，还可以根据企业实际情况和需要来进行专门内部控制管理人员的设置，确保内部控制制度建设的规范化、专业化，将其作用真正地发挥出来。此外，我国已经针对内部控制制度颁布了一定的规范，这些制度也会直接推动我国内部控制制度的建设，这也能够帮助企业更好的发展。但是这些规范和制度要求的往往是上市公司，对于普通企业的要求不够严格，这种情况下，企业必须认真地分析相关的制度和规范，根据企业长远发展需要来进行内部控制制度的建设，将内部控制的作用真正地发挥出来。

4.利用信息化手段规范执行财务内控制度

企业内部控制制度的落实对于其作用的发挥和企业的长远发展有着重要意义，信息化建设的进行能够给其落实奠定基础。企业可以进行信息管理平台的建设，确保相关的数据信息能够得到较为及时的处理，利用信息技术能够对企业不同环节经营活动进行全面地了解，将风险管理和风险评估的相关要求列入企业内部控制中去，并根据需要来进行防范措施的制定，若是可能出现风险，需要及时地进行预警，通过较为规范的内部控制制度来对风险进行合理地控制。财务人员也需要将自己的作用发挥出来，通过会计信息系统来对各个环节工作流程进行规范，并通过信息化手段来对财务风险进行防范，比如做好存货管理、做好合同管理、做好应收账款管理等工作，做好日常控制工作，及时地整合和分析相关的信息，做好风险的评估，从而帮助企业更好的规避经营过程中可能出现的风险。

5.做好内部监督，落实整改措施

企业进行财务内部控制制度建设的时候，需要完善财务缺陷认定制度，并对问题出现的原因进行明确。现在很多企业都会进行内部的自评并进行自评报告的出具，但是企业往往不够重视内部审计部门提出的整改建议，甚至认为小题大做。但是企业若是出现问题，很容易给企业造成非常严重的损失。企业想要将内部控制制度的作用发挥出来，便必须及时地找到制度中的相关问题，并进行问题的改进。企业也需要重视财务内控管理中存在的漏洞和缺陷，并做好等级的划分，进行整改措施的制定，严格的整改，改善企业的管理流程，确保企业财务内控体系真正的有效，给企业内控制度的完善和作用的发挥奠定基础。

三、结语

随着社会经济发展，企业想要更好的参与到市场竞争中去，企业管理者必须对内部控制制度有一个正确的认知，认识到其在企业经营发展和企业管理中的作用和意义，采取措施做好内部控制制度的建设和完善。首先，企业需要有意识地更新管理者的管理理念，确保相关工作人员都能够很好地认识到做好内部控制的重要性，对企业内部控制的方式进行严格的管控，将内部监督的作用发挥出来，推动企业内部控制制度更好的完善和落实，找到企业发展中存在的风险，并根据风险类型进行有效解决措施的制定，对内部控制制度进行完善和优化。其次，还应该进行绩效考核制度的完善，将企业绩效考核和企业内部控制结合在一起，将二者的作用更好的发挥出来。最后，企业内部控制制度落实的时候，必须严格地根据制度要求进行，帮助企业管理者提高其风险防范方面的意识，从而给企业更好的发展奠定基础。