企业会计实务中税收筹划的运用

裴思睿

（乌鲁木齐文化旅游投资有限公司，新疆 乌鲁木齐 830006）

对于我国的经济发展来说，税收占据着非常重要的位置。在企业经营管理的工作过程中，税收筹划是其重点工作内容，能够表现出当前企业的财务管理水平。目前我国的税收管理面临着越来越严格的局面，企业应该在展开税收筹划的工作过程中，运用更加科学合理的管理手段，将税收筹划完善的运用在会计实务中，使其具备一定的有效性，降低税收，财务管理工作能够更加顺利地展开，帮助企业在竞争越来越激烈的行业中提升自身的市场竞争实力。

一、税收筹划的特征

展开税收筹划工作需要纳税人在遵守我国相关税收政策的基础上，对我国的税收政策来进行相应的学习和研究，根据自身的实际生产经营活动和财务情况来对内部管理进行相应的统筹规划，帮助企业降低生产经营的成本投入，以获得更高的利润收入。

1.合法性

税收筹划的合法性特点，主要指的是我国相关企业在遵守现有税法的基础上，根据企业自身的实际发展情况来对财务活动和生产经营活动来进行相应的调整和筹划，以此来帮助企业来获得更高的财务收益。在筹划时，企业需要考虑到自身的当前发展情况和长期的发展目标，在我国政策法律的保护下以及税收政策优惠下，合理合法地规避一定的税务风险，降低税务方面的支出，让企业获得更多的利益。不管是对大型企业还是微小型企业来说，都是一项强有力的发展支持。

2.策划性

企业的税收筹划工作需要在上缴税费以及展开相关的生产经营活动之前，就要开始研究和分析我国目前现有的税收政策以及相关的法律法规，同时融入企业自身的发展目标与实际财务情况，综合分析行业内的市场需求等，对税费等进行全方位的分析与研究，以便能够更好地展开税收筹划工作，帮助企业减免更多的税费，因此税收筹划工作具备非常明显的筹划性。

3.目的性

企业展开税收筹划具备非常明显的目的性，就是降低企业的财务支出，减免税费，帮助企业能够获得更大的利益空间，从而实现长远的可持续发展。通过税收筹划工作，依照我国目前的税收政策以及税收优惠，除了能降低企业生产经营活动产生的税费，也可以推迟上缴税费时间，使得企业的综合性成本能够被大大降低，优化自身的财务情况。

4.风险性

展开税收筹划工作的前提是需要企业遵守我国相关的法律法规政策，若是企业选用违法的行为来进行避税，则有可能因为对税收政策了解得不全面，而导致税收筹划设计方案不合法，很容易对企业的经营造成一定的财务风险，因此税收筹划的风险性也是其非常明显的特征之一。

二、税收筹划的作用

现阶段，我国出台了很多有助于企业发展的税收政策。在此背景下，企业要想充分享受税收优惠，就必须重视对于税收筹划的运用，其可以一定程度地促进企业财务人员专业能力的提高，从而更好地实现资源的深度配置。

1.完善企业各项财务管理规则制度

对于企业来说，要想增强自身市场竞争力，就必须重视关于经营成本的控制。对此，专业、科学、合理的税务筹划可以有效帮助企业实现合法避税。在此过程中，企业各项财务管理制度也必然会相应得到优化与完善，这很大程度地提高了企业在财务管理方面的质量。

2.提高企业财务管理水平

要保证税收筹划工作能够顺利进行，企业必须在内部对财务相关人员进行高效管理。这意味着，财务人员只有不断增强自身综合素养与专业知识，才能更好地适应税收筹划方式下企业的改革需求。对此，财务人员需要密切关注国家出台的各种税收方面的优惠政策，并将这些政策与企业具体情况相结合，才能进一步推动企业财务管理的发展。与此同时，企业整体的财务管理水平也必然会得到提高。

三、会计实务中税收筹划的运用方法

1.科学合理确认收入

不同的企业在自身的生产经营活动和业务上都存在一定的差异性，因此自身的业务流程也大有不同，在结算方式上也没有统一的标准。在这样的企业发展形势下，不同企业的确认收入时间不同，纳税时间也根据确认收入时间存在不同。通常都是根据企业生产经营活动合同上的付款日期作为确认收入的时间节点，因此可以根据企业在相关业务上的收入时间来展开相应的税务筹划工作，科学合理地制定出税收筹划方案，以此来帮助企业达到非常良好的减税成效。

2.合理进行费用支列

在企业展开税收筹划的工作过程中还有非常重要的一点，就是对费用列支进行相应的调整。为了达到费用列支的科学调整效果，企业的相关经营管理者需要根据企业自身的实际发展情况和财务情况来对后期的经营状况进行相应的预估和评判，为后续的实施费用列支打下基础。具体的实施方法包含以下几个方面：（1）将企业的所有相关费用都列支出来；（2）对企业可能会出现损失的业务费用列支出来；（3）在经营管理过程中，降低各项具体成本的摊销时间。

在进行费用列支的工作过程中，企业经营管理者需要全方位地掌握企业自身当前的发展情况，基于自身的实际情况基础上，来对费用列支和后续的处理措施来进行科学合理的设计，这样才能够有效地减免税费的支出，帮助企业减负，避免税收对企业的经营和生产造成过大的负担，使得企业获得更好的生产经营效果。

3.免税技术

免税技术主要指的是基于税法和相关法律法规政策规定的基础上，将企业的纳税人角色进行转变，将其转为免税人，或者是将需要征税的对象转变为免税对象，以此来帮助免税人或征税对象来避税。使用免税技术时最好的效果就是能够将免税期进行无限的延长，在符合我国国家相关法律法规政策的基础上，延长时间越长代表税收筹划的落实效果越好。

因此，我国企业的相关纳税人应该在展开税收筹划的工作过程中尽可能地获得更多的免税待遇，或者是使得自身的免税期限能够尽量延长，帮助纳税人降低税款支出，这样企业的整体利润收入就越高。举例来说，在我国的最新税收政策中，对于我国的微小企业、个体工商户以及小规模纳税人重新调整了增值税起征点，从原本的月销售额3万元起征点提升到了15万元，该项政策的调整就是企业展开税收筹划的重要节点。

4.减税技术

税收筹划中的免税技术，主要指的就是在满足我国税法规定的基础上，企业纳税人尽量减少税费支出。在运用减税技术的工作过程中，尽量延长减税的时间周期，能够争取到的减税周期越长则能够减免的税费就越高，纳税人和企业能够获得的经济效益就会更高。企业在生产经营的过程中应该尽可能获取更多的减税项目，以此来提升纳税人在税收方面的经济收益。除了能够减免企业的税费之外，也能够帮助企业进行资金周转，降低在资金周转方面的压力，使得企业内部的资金流转更加顺利，企业的经营发展状况也更加良好[1]。

5.税率差异技术

税率差异技术是非常常见也是运用最为广泛的一种技术。税率差异技术就是通过税率差异来降低企业的税费支出，在不同的行业以及我国的不同地区税率是存在一定的差异性的，可以从这些差异性来进行企业的税收筹划工作。在使用税率差异技术的相关财务工作过程中，需要综合分析企业自身的实际经营情况和市场的整体环境，尽量减免税费的支出，选择税收政策比较优惠的地域，同时在产业的选择方面也可以选择税率较低的产业项目，以此来帮助企业获得税率差异，尽可能地减免税费的支出。

例如，霍尔果斯被称为“避税的天堂”，霍尔果斯的税收政策通过相应的改善与调整，最终实现了“五减五免”。也就是说当地的企业在五年之内可以不用上缴企业所得税，在五年之后政府部门还会返还相应的税收收入，最高返还金额能够达到一半。在霍尔果斯这样的税收优惠政策基础上，很多能够满足当地注册规定的企业都将自身企业的注册地址选在霍尔果斯，使得企业能够享受到当地的税收优惠政策。

税率差异技术需要综合分析企业自身的实际情况和主营的生产业务，同时还要考虑不同行业和不同地域之间存在的税率差异性，科学合理地筹划税收工作。可以选择税收较为优惠的地区来作为企业的注册地址，以此来享受当地的税收优惠政策，帮助企业减税减负，让税收筹划工作的工作效果能够得到进一步的优化[2]。

6.分离技术

分离技术的主要工作内容是将实际经营所得收入在两个以上的纳税人之间进行相应的分离，这样的分割方式能够帮助企业降低整体的纳税总支出金额，从而实现企业的减税减负目标。在将企业的整体纳税对象进行分割，最终得到得小规模纳税人的过程中，分割过程能够帮助企业获取到在合法范围之类的减税或免税政策，最终呈现出良好的税收筹划效果。企业在分割纳税人的工作过程中需要根据企业的自身实际情况来进行科学合理的调整，同时对相关的板块和工作内容进行切割，以此来减轻税费的支出。

但是需要企业纳税人注意的是，在进行分割时要时刻遵守相关法律法规政策，不能够出现违法行为，避免将原先的税收筹划工作变为偷税漏税这样的违法行为，改变了其性质，除了不能够为企业实现良好的减税效果，甚至还会产生非常严重的负面影响，无法帮助企业实现健康稳定的可持续发展，甚至会影响到企业的日常经营。

在运用分割技术的工作过程中，一定要从企业的实际生产经营活动和发展目标进行综合性的分析，同时还要全方位地了解我国的相关税收政策，找出其中的细节与关键节点，在符合法律法规政策的基础上对企业的纳税人和相关板块进行科学合理的分割调整，让企业能够在满足税收政策的基础上，享受到最好的税收优惠政策。这样才能帮助企业进一步实现自身的发展目标，通过税收筹划来提升自身的经济效益。

7.延期纳税技术

延期纳税从本质上来说是无法帮助企业降低其税费支出的。但是对于税费支出较高的企业来说，运用延期纳税技术能够帮助企业降低在规定时间内的纳税压力，帮助企业更好地实现业务上的资金流转。从本质来讲，运用延期纳税技术就是企业在税收这件事上获得一份定期的贷款，同时这份贷款是没有利息的，非常适用于资金流转比较紧张和特定时间内需要大量资金来进行生产经营的企业，对其发展具备非常重要的作用。在实施延期纳税技术的工作过程中，需要遵循我国相关税法规定。

对于我国的环保设备企业以及高新技术企业来说，就可以选用延期纳税技术来降低企业的生产经营压力，能够帮助企业顺利地实现资金周转，让企业在生产和经营的过程中获得更好的支持，对于自身的发展来说也具备更强的动力。使用延期纳税技术能够让企业减低纳税的整体负担，将资金进行更好的筹划运用，让企业在进行发展的工作过程中不会出现因为税费而出现资金断裂的情况[3]。

延期纳税技术是无法实现企业免税或减税的，但是可以通过对税费的缴纳延期，让企业在特定时间内没有那么严重的纳税压力，使得日常的生产经营活动仍旧能够顺利展开，让企业能够实现健康良好的可持续发展。因此，延期纳税技术也具备非常重大的意义与作用，具备非常好的筹划纳税效果，值得在资金周转比较紧张和对资金量需求比较大的企业中进行使用[4-6]。

四、企业会计核算中强化税收筹划的途径

1.灵活运用税收政策

我国现阶段的税收政策分为不同的类型涉及不同的税种，在展开税收筹划的工作过程中，由于税种的不同最终企业能够获得的经济效益也存在一定的差异性，因此需要企业纳税人和财务管理人员全方位地掌握现阶段的税收政策，在进行税收筹划的工作过程中选择对于企业的经营发展最有利的税种。根据税种自身存在的特点，要综合分析税率、税额以及税基等相关内容，依照我国目前的行业差异和地域差异，对各项税收政策来进行科学合理的选用。在展开企业会计实务的工作过程中确保企业经济效益的同时优先选择我国的税收优惠地区和大力扶持行业，以此来降低企业的税收，获得更多的利润收入。

2.优化税收筹划过程

企业在展开税收筹划的工作过程中，要将税收筹划存在的风险性进行充分的考量，制定出相应的风险预警体系，对于税收筹划过程中的各种风险因素进行科学合理的统筹规划，同时进行动态化的实时监督。企业纳税人需要根据我国的相关法律法规政策来进行相关账目的申报工作，获取到资金的时间价值，将当前时间的税负进行转移，来帮助企业获得更高的经济价值。在展开会计实务的工作过程中需要对自身的组织形式和投资项目进行充分的检验，以此为基础来进行相应的税收筹划工作，确保其税收筹划效果能够更加良好[7-9]。

具体来说，企业组织形式的差异性导致税收的标准也有所不同，企业需要根据自身的组织形式来对税收筹划进行科学合理地安排，使得纳税过程能够具备更强的主动性，以现行的税法为基础和导向，在选择投资对象时尽量选择税收政策比较优惠同时能够减税或者是免税的投资项目，如环保、节能以及高新技术项目等。最后，需要运用专业的方法来对企业的各类税收环节进行科学地统筹规划，尤其是资本结构组成，要全方位地考察与分析，确保企业所有者能具备其自身应有的权益和价值。

五、结语

综上所述，我国很多微小企业对于我国的现行税法了解得还不完善，因此企业相关财务人员应该完善对税法的学习，综合分析企业的经营生产活动和发展目标，与企业的自身财务部门和税法政府部门进行相应的交流与沟通。在遵守相关法律法规的基础上，尽量降低税费的支出，通过分析比较各类税收政策，对税收筹划工作制定出更加科学合理的调整方案，使得企业能够实现稳定长远的发展，帮助其为后续的生产经营打下坚实的基础。