企业内部控制管理与财务风险防范

汪 霞

（中国移动通信集团广东有限公司阳江分公司，广东 阳江 529500）

在当前社会形态逐渐转为以互联网为基本的时代下，财务信息安全对于一个企业来讲至关重要，这对于企业中掌管经济的财务管理岗位是一个巨大的风险挑战。对于一个企业来讲，财务信息系统是一个企业的命脉，企业中每个人的个人信息以及公司中财务支出的详细数据都汇聚在财务管理这个岗位上，其岗位的重要性不言而喻。在当前互联网时代下，通过内部控制制度在财务管理上进行控制是当前保证公司经济信息安全一种很好的方式，传统的财务管理常常会因为人工的一些不当操作导致公司面临亏损，且在事故出现后员工会互相推辞责任，造成公司为难的状况，这时通过内部控制管理制度，财务管理人员会更加严谨的对待工作，能更加中肯的对企业下一步发展或一些项目进行风险评估，保证按照公司要求对不同的信息进行处理，将公司的资源进行整合。由此可见，一个企业中合理的内部控制制度可以将企业的未来变得更加光明，让企业的信息安全有保障，经济得到合理分配，员工间的关系能够更加和谐，从而提高其工作效率，为公司带来更多的利益。

一、企业内部控制管理概念

内部控制制度指的是在现代企业管理中运用的一些规范内部管理的规章制度，高效健全的内部控制制度可以帮助企业在日益激烈的外部竞争环境中脱颖而出，提高企业的生产经营效率，确保企业资产信息的安全性，提升企业财务报告等财务信息的可靠程度。一般来讲，企业都应该尽力提高运用内部控制制度来高效管理企业的能力，因为公司内部控制得当与否，在很大程度上直接关系着公司运营的成败。从结构层面来看，内部控制制度主要分为三个方面，依次为：控制环境、控制程序以及会计系统。在企业实施内部控制制度的过程中，控制环境主要表现在对管理人员的经营作风，相关工作人员的风险意识以及公司财务部门人事调动等方面的控制，达到为企业开展正常稳定的生产经营活动创造良好内部环境的目的。企业内部控制制度的控制程序是指由管理者制定的保证制度实行取得效果的程序，其中包括了，为确保准确及时记录相应经济业务而设置的凭证固定使用流程，为明确责任划分而制定的责任追究办法等。最后，相对完善的会计系统也是内部控制系统中不可或缺的一部分，是企业实行内部控制体系的主要方式，进行财务管理工作的基础。

二、企业财务风险防范概述

任何投资行为都存在着一定的风险，在企业生产经营管理各个环节中，由于各种内外部因素，企业承担了一定程度的财务风险。因此，在制定企业财务风险的防控措施之前，对于风险的成因及相应特点应该有一个全面的了解，只有在准确识别出财务风险的类别的前提下，才能采取相对应的防控手段。根据财务风险的成因可以将其分为现金性财务风险和收支性财务风险两类。现金性财务风险本质上是一种支付风险，通常是因为企业在资本结构方面安排不当，到期无法支付债款导致，这种财务风险对于企业的未来筹资规划影响不大。另一种收支性风险指的是企业经营管理过程中出现的一种整体风险，预示着企业已经处于经营失败或者资不抵债的发展困境，若不采取行动挽回损失，任其发展，将会导致企业破产。在现代企业的发展中，经常出现的财务风险有以下几类，受企业资产的质量和结构影响的财务风险，受筹资模式影响的财务风险，受企业投资水平影响的财务风险以及受企业内部控制体系运行效果影响的财务风险。

三、企业进行风险防控的重要性

财务风险防控体系是企业对其经营管理过程中存在的风险进行识别、评估，并针对性的采取有效手段进行防范，以保证企业的经济利益不受损的过程。众所周知，企业在经营管理中总会遇到各种风险，相较于不可控性更高的系统风险，企业自身因素导致的内部风险，如内部控制制度失灵产生的财务风险，在一定程度上可以降低甚至规避，如此一来，整体风险程度降低的企业在参与激烈的市场竞争时将更具优势。完善的风险防控体系可以为企业提供及时有效的风险防控方案，高效的降低企业面临的财务风险，提高企业经营管理水平，为企业实现可持续发展提供强有力的保障，对企业营造出安全稳定的经营环境具有重大意义。企业可以借助健全的风险防控机制，有效的规避企业在生产经营过程中存在的潜在风险，在风险出现之前提出解决方案，为企业节省下处理风险产生的给企业带来的各种麻烦的成本，提高企业内部资金的使用效率，提升企业的经营管理水平。为实现企业能长期稳定的发展局面，企业需要为全体职工提供一个安全良好的内部发展环境，建立有效的风险防控体系对于这一战略目标的实现极具现实意义。

四、企业内部控制管理中存在的财务风险问题

1.财务部门内部控制制度执行力不强

近些年来随着我国经济体制的不断改革，加快企业内部控制管理中的财务风险防控体系建设，为企业实现可持续发展目标提供了强大的资金制度保障。但现阶段，由于各种因素干扰，大部分企业对完善内部控制制度的风险防控体系的重视程度远远赶不上经济发展的速度，在内部控制制度实际执行过程中，很多措施的落实流于表面，并未在经济活动中体现出来，企业不断出现各种财务问题。以部分企业的审批流程为例，一般而言，企业应按照内部控制管理制度中业务接待规定完成接待审批流程，而在现实生活中，跳过中间环节直接凭借接待名单完成报销工作的操作屡见不鲜。此外，员工对于企业实行内部控制管理制度的态度并不友好，虽然企业在内部控制管理体系建设方面投入不少资金，但收效甚微，企业内部控制制度的缺陷对员工产生不利影响，员工在遵守部分内部控制制度方面产生抵触情绪，对制定的工作计划依自己的方便进行改动，不遵循相关的内部控制管理制度，而且，由于企业对于具体的内部控制制度细化问题缺乏重视，认为仅仅把握住内部管理的大方向便可以经营好公司，导致内部控制制度的细化工作不到位，员工在实际操作中出现的争议得不到公正的解决，一定程度上打击了员工工作的积极性，这两个方面对于企业内部控制管理制度的执行都会产生消极的影响。

2.监督制度不完善

就目前而言，大多数企业受规模限制，财务管理过程中的财务风险监测机制大都不完善，对于企业财务数据的审查不严，针对企业内部资金使用的监查力度不够，为企业经营管理埋下隐患。企业的监督机制一般由外部监督和内部监督两部分组成，从外部监督层面看，企业的财务部门经济活动受行政、审计等多部门监督，但因为责任划分不明晰，监督管理措施难以实施到位，以至于现代企业财务部门在风险防控方面缺乏相应的监督管理。至于内部监督方面，部分企业财务部门人手不足，以至于出现一人多岗，兼任会计和出纳或者其他多个不相容职位的局面，严重阻碍内部控制手段的实施，至于内部控制中的财务风险防控工作，更是难以顾及。加上企业对于财务管理工作人员的绩效审核力度不大，没有投入相应的人力物力去建设企业的奖惩制度，企业员工缺乏工作积极性，工作态度不严谨，完成任务敷衍不认真。企业团建活动和培训活动的缺乏也会造成员工缺乏集体荣誉感，将自身发展与企业存亡剥离开来，自然也不会对企业的潜在财务风险付以更多的关注，失去努力降低企业财务风险的主动性，以上这些也都是阻碍财务管理内部控制制度实施的原因。

3.财务风险防控意识薄弱

大部分企业往往更加关注自身的经营利益和经营规模，对于企业的内部控制管理活动并不看重，财务风险防控意识更是十分薄弱，有的企业盲目追求扩大经营规模，罔顾相应的财务风险，直到陷入经济危机甚至破产才意识到建立风险防控体系的重要性。财务风险防控工作的重要性不言而喻，其工作也十分复杂繁琐，相关工作人员在缺乏工作激励和风控培训的情况下，财务风险防控意识淡薄，对风险防范工作望而却步，抱有事不关己的消极态度。有些企业为占据更多的市场份额，不断地进行赊销销售，导致企业自身的应收账款数量不断增加，企业资产流动性下降，而且因为缺乏对客户信用等级的评估分类，账款逾期未还形成坏账的情况时有发生，如此缺乏财务风险防控意识的行为，给企业带来难以估计的财务风险。

五、加强企业内部控制管理财务风险防范措施

1.健全财务部门内部控制体系

为确保企业财务管理内部控制工作的顺利完成，建立健全的内部控制体系势在必行。首先，企业财务管理部门应做到将物资管理与财务管理两项业务相分离，对于物资的使用登记应严格遵循相关的登记管理制度，避免出现财务人员挪用公款或违规操作使公司内部资金外流的情况。其次，对财务部门风险防控体系可以参考同行业经验制定出更为详细具体的操作规程，在财务管理部门定期展开的资金流动核算工作中，应详查每一笔资金的流动情况，对查出的来源不明的款项或者去向不清楚的资金问题，予以重视，及时准确的顺着相关线索找出问题所在，追回损失的资金，以确保企业财务管理经济业务活动的透明度和真实性，从源头上降低公司出现财务风险的可能性。最后，建立健全的责任划分制度，财务处理工作复杂繁琐，环环相扣，更应该确保各部门岗位之间的独立性，在人事安排方面，专人专岗，避免出现一人兼任多项不相容职位的局面，细化责任追究制度，依据公开公正的规章制度，明确各部门各职员所要承担的责任，一旦财务处理工作出现问题，便可准确及时的找出承担相应经济责任的工作人员，减少企业解决财务问题所要耗费的各项成本。遵循财务管理的谨慎性原则，不高估收益也不低估风险，完善风险防控机制的同时，提前制定出针对某些常规风险发生的解决措施，如结合公司实际情况设立一部分填补防范风险损失的资金，譬如企业准备提取的坏账准备金，在通过一定手段评估公司的风险程度后，如有必要，企业还可以从自有资金中划拨一部分作为财务风险防范基金，为最大程度的降低财务风险发生给公司带来的经济损失，进一步提高企业的风险应变能力，有效维护企业的经营稳定性。

2.完善企业监督机制

内部控制工作的风险防控部分在企业的综合管理中占据着举足轻重的地位，是企业顺利稳定展开其他各项工作的重要保障。完善的风控监督审查机制是确保财务管理部门执行力得以有效推行的重要手段之一。针对企业的外部监督部分，应根据各企业自身条件，结合当地实际情况，充分利用科学技术，搭建尽可能详细的风险控制展示平台，以提高企业财务管理工作的外部监督工作水平。适当的引入社会监督机制对提高企业外部监督水平也能起到一定的积极作用。针对企业内部控制管理的内部监督工作，可以从单位绩效管理的创新层面入手，通过设立一套行之有效的绩效考核体系，最大程度的调动员工的工作积极性，提高财务管理部门风险防控工作的执行力。有关合同的签订及后续跟踪管理工作也应安排相关人员处理，在签订合同之前做好对相关条款的分析研究，在完成签订工作后也应对合同按规定分级编号，妥善保管，减少企业在合同签订整个过程中出现财务风险的可能性。在财务管理风险防控工作进行过程中，对于相关财务人员的工作行为进行一定程度的监督控制也不可忽视，有利于确保财务部门获取真实准确的财务数据，避免财务人员出现贪污腐败的不良行为。此外，企业可以利用电子信息技术创建方便各部门沟通交流的信息平台，在确保各项财务信息可以在各部门间及时有效的传递的同时，还可以充分发挥各部门之间的监督管理作用，达到进一步减少企业财务风险的效果。

3.组建高素质财务人员队伍

随着现代信息技术的飞速发展，电子信息技术在会计领域的尝试也取得了一定的进展，越来越多的企业开始将先进的科学技术融入到企业的经营管理当中，对于熟练操作财务信息化系统和具备较强的风险防控意识的人才需求日益增长。企业在组建一批具备扎实财务知识并且系统的学习过财会信息化系统的高素质人才队伍时，可以考虑从外部人才市场上录取员工。招揽一批有能力运用新兴科技手段构建公司自用的长期财务预警系统，根据计算机系统计算出的公司获利能力、总产报酬率和产销平衡率等营业指标，分析企业的发展运营潜力，评估企业现有的以及潜在的财务风险水平，为公司减少风险损失提供数据支持。再者，企业也应该结合各部门实际情况，加大对现有财务人员的培训力度，除培养财务人员强化操作新兴财会软件能力，如用友财务管理软件等，还应该加强对财务人员风险防控意识的培养，最大限度的发挥员工主动参与内部监督管理工作的作用。此外，为了增强财务管理部门相关财务人员的职业道德和专业素养，企业也应该不定期展开针对性的培训工作，通过邀请行业内知名人士进企业开展交流宣讲活动或者是组织员工参与集体活动等，增强各部门职员们的集体责任感，间接实现提升财务部门整体内部控制成效的目标。

4.完善企业财务风险预警标准

结合国内外企业财务风险的实例，归纳整合出各个企业在实际操作中可能出现的各种风险类型，借鉴各企业处理财务风险的成功或失败经验，借助大数据时代不断发展革新的财务风险模型，企业可以依据自身发展需求完善系统性的风险预警标准。如在我国财务预警领域方面有突出贡献的陈治鸿教授提出的，建立在多元回归方法基础上的财务预警模型，企业可以运用这种模型，结合自己的财务数据，通过层次分析法和实证分析等研究方法，评估判断出企业所存在的财务风险或潜在风险，完善符合企业自身长期稳定发展的财务风险预警标准。除了数据模型设立财务风险预警标准外，企业还可以规范各项财务操作流程来完善预警标准。企业需要审核各方面的收入，支出业务，会计工作相关人员对于票据也应按规定分类保存，对公司的各项应收款项，应定期向债务方进行催债，减少坏账损失，对各部门申报上来的款项批复文件，需要进行全方位的考察分析，严格按照预算指标支出资金，确保企业自有资金的合理利用，对于符合规定发放的预算款项使用进程也需要安排相应的财务工作人员跟进，提升企业内部资金的使用效率。

六、结语

综上所述，合理的内部控制制度管理能够降低企业的财务风险。只有将合理的内部控制制度贯彻于企业当中，才能让企业有能力面对外部竞争和社会经济风险，在整个经济状况低迷的情况下使企业度过危机，增强企业自保能力，提高企业的发展上限。且在控制之下能够让企业的信息安全得到保证，在失误出现时，快速分清楚责任，避免双方推卸责任的情况。无论是从公司发展还是从公司信息安全来看，建立合理的内部控制制度是当前企业对于财务风险的一种绝佳的控制措施。