浅谈全面预算管理在企业成本控制中的作用及运用

曹小花

（美钻石油钻采系统工程（上海）有限公司，上海 200941）

随着时间的推移和不断的改革创新，国内的社会经济得到了良好的发展，各个领域的发展都得到了很好的助力，但是与此同时，时代和市场经济也对不同产业、企业的发展提出了崭新且更高的要求，企业需要在新时期的发展过程中重视成本控制策略的运用，这样才能获取到理想的经济效益。根据长期企业发展工作实践可以发现，企业在实际的发展过程中实施全面预算管理，可以使得经营成本大幅降低，企业由此就能够实现既定的阶段化的发展目标，但是与国外发达国家相比的话，国内企业在成本控制方面的能力是比较弱的，在这种情况下，就更加需要重视全面预算管理的实践应用，帮助企业做好成本控制工作。

一、全面预算管理概述

1.全面预算管理概念

全面预算管理，具体是指企业在内部构建的战略框架之下，针对企业未来发展过程中会出现的财务成果和企业生产经营活动进行相对全面且细致的统筹与预测，并且在目标执行过程中，企业需要依据实际情况实施有效的管理和监督工作[1]，从而将设置好的各个子发展目标实现，与企业的预算实施进行分析和对比，后续就能够针对企业的经营活动进行针对性的改良和优化，可以说，全面预算管理的存在，可以使得企业的管理层的成本管理策略落实到实处，并且使得企业的各项资源的利用率得到提升，这也是众多企业发展过程中一直追求的主要目标之一。

在进入经济全球化发展趋势之后，国内企业所面临的市场竞争是越来越激烈的，部分企业还面临着全新的全球化市场经济竞争，因此在当代社会经济市场发展过程中，企业需要注重全面预算管理的实施，并且提升重视程度，从意识和行为两个方面提升重视程度，这对于企业发展是非常重要的。

2.全面预算管理特点

总结下来，全面预算管理一般情况下具有以几个方面的特征：

全面预算管理，顾名思义，能够针对企业当前和未来的发展进行科学合理的规划，使得企业按照规划好的方向发展。

全面预算管理实施之后，可以将企业中的不同职能进行有机整合，促使不同的个体成为一个整体，实现对企业不同的管理和行动的针对化管理，从细节之处对企业投入的成本资源进行控制，进而提升企业的经济效益[2]。

在全面预算管理模式当中，可以通过价值等等量化的方式进行定量描述，简单来说，可以将发展目标量化，进而更好地做好标准或者标准以上的成本控制。

全面预算管理包含工作内容比较多，但是侧重点在于财务管理工作，因此财务机构部分是全面预算管理的核心位置，工作过程中需要对预算的评价、具体操控等多个方面进行对应的补充，除此之外还需要将企业的信息进行收集。

二、全面预算管理在企业成本控制中的作用

1.促进战略目标实现

企业之所以进行成本控制工作，其主要目的在于提升经济效益，简单来说就是实现企业在不同阶段、不同环境的战略目标。在企业传统的成本控制当中，成本控制计划虽然得以落实，但是在实际的执行过程中存在着比较大的欠缺，使得企业难以实现阶段性战略目标[3]。

而在企业成本控制中实施全面预算管理之后，就能够针对企业的各项经营活动进行严格的监控，最终促进企业的发展目标得以实现。而且从工作本质角度上来说企业成本控制工作与全面预算管理工作的最终目标是具有很强的相似性的，都是为了促进企业的发展，从这一方面上来说，实现全面预算管理在企业成本控制工作中的运用是具有充分的可行性的。而且在全面预算管理促进企业战略目标实现的过程中，相关的工作人员会发现更多的发展领域，例如合理地使用预算汇报体系，就可以提高企业中的管理层工作人员合理规划和调整战略目标的能力，一方面促进企业实现战略目标，另一方面提升企业自身的管控能力。最后，企业在发展过程中需要进行资源配置工作，企业的战略目标在这一方面具有一定的参考价值，因此，为了使得全面预算管理可以在企业成本控制中顺利开展，是需要进一步明确企业的战略目标的，最好的方式就是以量化、固化的形式体现企业的战略目标，并且针对实际工作中的问题进行调整。

2.更新企业管理理念

现阶段之所以很多企业逐渐落后，跟不上社会经济的发展，其主要的原因就是企业的管理理念还是“老一套”，与现代社会经济发展节奏不相符合，自然在发展过程中会受到各种因素的限制，这一点在中小型企业中的表现非常明显，实际的发展过程中会产生很多的损失，具体的损失包含以下几种：人力超编，浪费人效；费用超支，浪费资源；目标不清，浪费机会；分配不公，浪费人才；数据不清，浪费利润。

而企业在成本控制中实施全面预算管理之后，能够使得各个部门的预算进行细化，在这一过程中，就需要知晓最新的企业管理理念，这是全面预算管理的基础，这也是企业进行管理理念更新的主要原因之一。企业的管理理念能够得到更新，企业就能够发现更多的问题，久而久之，提升的不仅仅是企业的成本控制能力，企业其他方面的能力和水平也都会得到提升。企业成本控制工作中运用全面预算管理，在企业后续的发展过程中就能够实现用计划指导各项工作，监督各项工作的完成。这样可以有效的控制工作中的每个细小节点的完成时间、质量及成本等，从而保证企业工作能降低成本且保质保量的如期完成，企业的全面预算管理对于企业核心竞争力的提升也是比较明显的。

3.完善会计信息披露

会计信息披露制度起源于企业所有权与经营权分离及委托代理关系的形成。所谓的企业会计信息披露，就是指企业将直接或间接地影响到使用者决策的重要会计信息以公开报告的形式提供给信息使用者，会计信息披露质量的关键在于披露是否真实可靠，披露是否充分及时以及披露的对象之间是否公平。

从会计信息披露的定义中不难看出，会计信息披露会影响到企业的发展决策。传统的企业发展过程中，在会计信息披露方面存在着比较多的问题，其中包含会计信息真实性有限、会计信息披露不及时等问题，这些问题之所以存在，其原因也是多样化的，比如：企业自身监管力度不足[6]、经济本身具有诱惑性等。实现全面预算管理在成本控制中的运用之后，企业自身的各项财务工作细化程度非常高，即便存在利益的诱惑，也非常难以在其中动手脚，渐渐的能够将会计信息披露进行完善和优化，进而使得企业的成本控制工作再上一个新的台阶。

4.利于绩效考核建设

企业的各项战略是全面预算管理的重要基础，也是起点和基准，而企业的绩效考核其实就是“战略”之一，全面预算管理在成本控制工作中的运用，通过财务预算和财务分析指标，可以对绩效考核工作的建设进行系统的提升，最终得到一个企业易于接受的，且科学合理的、切实可行的绩效考核方式。

全面预算管理绩效考核的优势在于经济资源的利用率，全面预算管理可以使得企业的各项资源的利用率得到提升，一方面，提升绩效考核的科学合理性；另一方面，促使企业的成本控制变得更加的严谨和有效。即，企业将全面预算管理在成本控制中进行实施和运用时，可以将绩效考核管理中的内容进行转化，使其成为可以观测的指标和可以控制的资源，这样，企业的成本控制能力会得到提升。例如，全面预算管理在企业成本控制中的运用，可以对考核激励机制进行完善，完善的考核激励机制能够有效结合企业成本控制系统与部门和员工的经济利益，提高员工参与企业成本控制的积极性，进一步实现企业的成本控制目标。

5.有效协调各部门的工作

从企业的经营活动的角度上来说，企业各项经营活动之间本身就具有一定的关联性，想要实现企业高质量的发展，就需要协调企业不同部门之间的合作。企业的全面预算管理具有全员性、全程性和全额性的特征，且涉及到的内容范围也是比较广的，这就需要企业各个部门全员参与全面预算管理，将细化后的工作职责落实到每一个员工的身上，从基础层面协调企业不同部门之间的工作。因此全面预算管理与企业各个部门的沟通、协调工作之间是具有比较强的联系的。在这一过程中，企业的经营利润能够起到良好的导向作用，合理地对经营活动中的问题进行解决，企业内部的协调性得到提升，企业整体层面的工作质量和工作效率都将得到提升，企业的现代化、持续、健康发展就得到了良好的保障。

全面预算管理对于企业来说是一种不可或缺的管理方式，依照企业的实际发展情况将全面预算管理在成本控制工作中进行运用，进而促进了企业资源的合理配置和优化，使得各个部门的协调性得到提高，进而提升了企业的经济效益。

三、企业提升全面预算管理的对策

1.制定完善管理方案

就目前来看，国内众多企业都已经意识到了全面预算管理的重要性，也开始将其在企业实际的发展过程中进行运用，但是目前全面预算管理的运用并未取得理想的成效，其主要的原因就是管理方案的科学合理性明显不足。

因此，企业想要实现全面预算管理水平和质量的提升，需要保障各项管理方案的科学合理性。为了达到这一目的，在制定全面预算管理方案之前，相关的工作人员需要对各个方面的情况有最基础的了解，包含企业内部的实际情况，员工的工作情况，企业的资金流动情况等，这样才能使得全面预算管理方案是适合企业自身的，因此不同企业在运用全面预算管理的过程中，不能将其他企业成功的全面预算管理方案照搬应用，而是要考虑到企业自身的实际情况，做到全面预算管理的“因地制宜”，并且在后续的企业发展过程中也需要对全面预算管理方案进行优化和完善。以制定适合企业实际情况的全面预算管理方案，使得全面预算管理方案在企业成本控制中发挥作用，为企业造作价值。

2.采用现代化的手段

众所周知，目前整个社会处于高度现代化的时代当中，各项现代化的技术已经在企业中进行运用，随着时间的推移，这些现代化的手段都取得了不错的成效，使得企业的工作效率和工作质量都有了比较大的提升。

因此，企业实现全面预算管理的提升，需要积极主动地采取现代化的技术手段，这样才能使全面预算管理的作用和效果得到完全的发挥。例如，企业在运用全面预算管理的过程中，可以对信息化手段进行充分的利用，实现无纸化办公，提升工作效率和工作准确性。另外还可以对现代大数据技术进行运用，企业在实际的发展过程中获取到诸多数据和信息，运用大数据技术和工具对得到的数据进行分析、处理之后，就能够得到目标用户的行为数据，企业后续可以对目标用户的行为数据进行针对性的全面预算管理，同时资金等其他方面的资源的使用也会得到针对性提升，这样以有效的提升企业全面预算管理。

3.完善管理制度

很多企业之所以在全面预算管理实施过程中存在不足，其主要的原因就是管理制度不够完善，一些制定好的方案、计划无法落实，且工作中容易出现责任推诿的现象，没有好的执行考核，不利于企业的发展。

因此，企业在进行全面预算管理应用之前，还需要制定相对完善的管理制度，这样才能使全面预算管理在和企业顺利实施，并依据企业的发展情况进行优化和完善，最终使得全面预算管理在企业成本中得以应用，以提升企业的效益。

四、全面预算管理在企业成本控制中的实际运用、考核与效果

1.搭建合适的预算管理框架，全方位运用全面预算管理进行成本控制

预算目标是集团公司战略目标在本期内的行动计划和财务计划。战略目标是预算目标的导向，引导着年度预算目标的确定。部分企业成本控制管理工作中存在着责任、权利、利益关系不清的现象，针对这种情况，需要打破传统的“成本多多益善”和“用了再算”的思想，在企业全员心中梳理好“先算后花”的成本管理思想。因此，企业应该根据企业自身的类型、特点、目标来搭建合适的预算管理框架，可以聘请专业人士为企业设计预算管理框架，选择适合企业的全面预算管理模式。全面预算管理模式主要有以下几种模式：资本支出预算管理模式，营销费用预算管理模式，现金流量预算管理模式等。企业选好合适的模式后，可以先试行一部分，再逐渐增加，层层运行，通过一段时间的积累与实践，不断改进，严格执行，充分运用全面预算来控制公司的整体运作，使全面预算管理方案得到有效的实施，以达到企业理想的效果。

2.树立全面、全员、全过程的成本控制意识，确保预算管理框架有效执行

在前文已经提及，全面预算管理具有全面性、全员性和全过程的特点。因此，全面预算管理在企业成本控制中的实际运用过程中，需要重视企业全员参与其中，树立全面、全员、全过程的成本控制意识，并在实际工作中做到意识先行，控制随后，这样才能将全面预算管理方案落到实处，才能使全面预算管理在企业成本控制中做到实际运用，这样企业无论是全面预算管理还是成本控制，都将取得其良好的成效。

3.细化考核，促使全面预算管理方案发挥效益

（1）增加各项成本、费用使用的透明度

全面预算管理是在传统的“预算管理”工作的基础之上演变而来的，其重点落在“全面”二字之上，认真严格执行预算，使每一项业务的发生都与相应的预算项目联系起来，才能真正达到全面预算管理指导企业经营的目的。简单来说就是，预算管理要覆盖企业的每一项支出，为了使得全面预算管理切实在成本控制管理工作中发挥出其应有的作用，就需要重视管理项目成本与经费支出，要增加各项成本、费用使用的透明度，避免后续企业发展过程中出现的浪费、员工贪图利益等损害企业利益的行为发生。例如，在必要情况下，可以在企业的公开位置布置“小黑板”、提供匿名举报等方式，“小黑板”公开各项成本、费用使用情况，减少浪费与腐败的机会。匿名举报可以增加员工之间互相监督，促进各部门实际执行预算管理方案，以提升企业经济利益。

（2）总结分析，建立考核奖惩机制

全面预算管理需要将企业有限的资源进行整合处理、协调分配。将全面预算管理方案进行分解和细化，使得企业的全面预算管理方案变得更加具体，更具有操作性[12]。同时协调沟通好各部门的工作职责，将全面预算管理方案落实到每一个部门和人员的身上。杜绝各部门或个人为了完成自己的任务，争取自己的利益而尽可能的多占据资源，损害公司利益的情况。在全面预算管理方案执行的各个阶段进行分析总结，及时纠正执行偏航及错误决定，建立完整细致的考核方案与细化的考核指标，并严格执行，提高奖惩考核质量，将部门和个人利益与全面预算管理方案执行以及成本控制效果相挂钩，以使全面预算管理在成本控制中运用得当，以促进全面预算方案发挥功效，进而达到控制成本促进企业发展，提高企业效益的效果。

五、结语

综上所述，全面预算管理在企业成本控制中的作用及运用非常重要，目前全面预算管理在企业成本控制中的运用还具有着比较大的提升空间，在这种情况下，就需要企业上下加强对全面预算管理和成本控制的认知，企业每一个环节的控制都要纳入到预算管理体系中来，使得企业的成本事前、事中、事后都有预算管理控制，这样才能使得全面预算管理在成本控制中发挥作用，以助力企业良好发展，在当今激烈的市场竞争处于不败之地。