大数据环境下开展财务监管工作的思考

江永璞

（中铁建工集团有限公司，北京 100160）

作为企业财务管理工作的重要环节和内容，财务监管直接影响着企业财务管理的规范性；在一定程度上，财务监管还会对企业的决策和经营管理产生影响。市场环境下，企业之间的竞争愈发激烈，要在市场竞争中占据有利地位，就必须注重财务管理方式的创新。基于大数据环境，越来越多的企业在财务管理中实现了传统管理向信息化管理的转变，尤其是在财务监管层面，依托现代信息管理手段，进行财务管理过程的规范控制，并对具体的财务管理数据进行深层次发掘、分析和应用控制，有效地提升了企业财务管理的综合效益。但不可否认的是，大数据环境在优化企业财务监管工作模式的同时，也给企业财务监管工作带来一定的冲击，有必要创新企业财务监管方式，建设适应大数据环境的新型财务监管方式，促进财务监管工作的高效开展。

一、企业财务监管工作必要性及监管核心

1.财务监管工作必要性

财务监管属于企业财务管理范畴，其是企业现代化管理的重要组成部分。在企业经营发展中，开展财务监管的必要性包括：（1）市场经济下，企业之间的竞争愈发激烈，企业经营压力增大，出于提升企业经营效益考虑，越来越多的企业开始进行自身的转型升级，并着重进行企业管理模式的优化，财务监管是企业财务管理的重要组成，建设符合新时期的财务监管模式，提升企业财务监管效率和质量是新时期企业开展高质量财务管理的内在需要。（2）财务监管工作直接影响企业的经营成本和发展效益，大数据时代下，企业建设生产、财务管理的数据意识增强，这些数据对于企业的整体发展具有深刻影响。基于大数据背景，开展企业财务监管工作创新，能有效地降低企业经营成本，提升企业经营效益，促进企业持续稳定发展[1]。

2.财务监管工作的核心

基于财务监管对企业经营发展的深刻影响，在新时期的财务监管中，还应注重财务监管工作核心的准确把控。财务管理过程监管、财务数据监管是企业财务监管的两个重要内容，同时这两个内容也是企业财务监管的核心。对于企业而言，其项目开发建设的周期较长，这使得财务管理活动的周期较长，在实际监管中，企业财务监管人员需就企业投资、筹资、现金流量、利润分配等活动的具体过程进行系统监督和管控。而在财务数据管理中，应对企业财务活动中的原始财务数据、中间财务数据和发布的会计信息进行系统监管，在这些数据管理中，应将具体的财务数据与企业实际业务链相关联，然后建立勾稽关系，分类别地进行具体数据管理。且在这些财务数据管理中，应重点突出财务报表数据的管理，如企业资产负债表、利润表、现金流量表等诸多内容。这样能有效地提升企业的财务监管效率和质量，促进企业的持续、稳定发展。

二、 大数据环境对企业财务监管的影响

1. 大数据环境给企业财务监管带来全新机遇

数据体量大、数据繁多是大数据时代的基本特征，同时这些数据也具有价值密度低、处理速度快的特点[2]。基于大数据环境，开展企业监管创新，能有效地提升企业财务监管的效率与质量，促进企业的持续稳定发展。一方面，在新时期的财务监管活动中，以大数据技术为支撑，构建信息化的财务监管模式，能有效改变传统人工监督审核的工作模式，提升财务监管的效率。另一方面，新时期的财务监管不仅实现了企业财务管理活动的全面控制，而且在实际管理中注重大量财务数据的分析和应用，这在解决企业过去财务监管数据采集难度大问题的基础上，促进行业财务监管主体通过集中开展数据分析来发现企业财务管理问题模式的生成，确保了企业财务监管的整体精度。此外大数据技术的融合应用还实现了企业财务管理全过程、全要素的监督和管控，有效地拓展了企业财务监管的广度和深度，有助于企业的效益增长和战略目标实现，促进建筑工程行业的持续、稳定发展。

2.大数据环境给企业财务监管带来的冲击

从企业财务监管过程来看，大数据环境背景下，企业财务数据监管的难度主要表现在三个层面：（1）在原始财务数据监管中，建筑工程项目施工需要考虑的数据类型众多，相比于传统的人工监管模式，大数据下的财务监管所要考虑的数据项目不断增多，这些不同项目数据的记录与核算都会对工程整体的财务管理质量造成影响，原始财务数据的监管难度增加。（2）大数据对中间财务数据的影响主要表现在数据计量层面；在大数据时代下，企业财务数据量不断增大，且数据的更新速度加快，这要求在数据处理中进行计算方式的创新，但仍有企业未能结合大数据背景，创新中间财务数据的计量方式，这使得中间财务数据管理存在较大偏差。而在实际监管中，财务监管人员未能及时发现这一缺陷，降低了财务监管的实际效果。（3）企业对外发布的会计信息多通过财务报表的形式呈现，这也使得财务报表成为企业财务监管的关键。大数据时代下，企业财务数据报表涉及的数据数量、类型众多，这使得财务报表监管的难度增加。在财务报表监督中，一些财务监管人员将监管工作停留在了对报表基本数据核算上，其未能充分考虑各项数据变更对企业发展的影响，同时对于报表数据的真实性分析不够，最终降低了企业财务监管的整体质量[3]。

三、大数据环境下企业财务监管工作创新策略

1. 注重财务监管工作数据中心建设

实现互联网与财务监管工作的结合，能为大数据时代下的财务监管提供必要的设施、技术和数据支撑[4]。企业管理者在企业财务监管过程中，首先，应充分认识到大数据对企业财务监管的影响，高度重视企业财务监管信息化建设，完善财务信息化监管的硬件基础。其次，大数据环境下的企业财务监管工作需要大量的数据作为支撑，在财务监管数据中心建设中，不仅要注重人力资源数据库、各个单位数据库，而且要重视监管审计财务数据库，从原始数据和标准数据两个层面优化数据库结构，实现财务数据监管工作中数据采集、分析解算、处理应用等环节的有效结合。最后，在完成财务监管工作数据中心建设后，针对该数据中心的应用，应设定科学合理的财务监管目标，制定系统完善的财务监督管理制度，并加强财务监管组织建设，确保财务监管工作数据中心运作体系合理，为具体财务监管工作的开展奠定良好条件。

2. 系统财务会计具体内容的监督管理

（1）在会计信息质量监督中，不仅要注重现金、银行存款、固定资产的审查监督，而且要对合同结算、利润总额等科目数据和报表数据进行定期提取对比，以此来核查账表是否统一。要注意的是，在企业会计信息质量监督中，应排查企业是否存在表外项目，对于未及时记账的项目，应督促建筑主企业及时记账，避免事后调整。（2）在企业税务管理监督中，应设定具体的日期，对各个项目收取工程款和开具发票的金额进行按进度审查，避免企业出现增值税缴纳不及时问题。（3）日常财务管理监督中，应重点落实现金日记账每日余额的查询与监督，在消除现金超限问题的基础上，排除企业的潜在风险。同时应对备用金的使用进行监督，并做好竣工已结算项目固定资产的查询监督，确保有形资产及时清理、日常财务管理切实到位。（4）对企业的利润情况进行分析监督，开展该项目监督时，应对单个项目预计总收入、预计总成本的波动情况进行系统分析，考虑企业是否存在利润调节问题。另外应对竣工已结算项目的利润率进行分类分析，在考虑企业盈亏状况的基础上，为企业下一阶段的决策管理提供指导。（5）开展企业双清管理和综合管理的系统监督，通过对这些要素的监督管控，全面提升企业监督管理质量，实现财务管理过程的闭路循环，促进财务监督管理职能的充分发挥[5]。

3.基于大数据技术创新财务监督方法

大数据技术的应用对企业财务监督管理工作开展模式产生了深刻影响。新时期，在企业财务监督管理中，还应注重大数据技术的融合应用，实现财务监督管理方式的数字化转变。首先，在财务数据监督管理中，应注重共享数据的建设与应用，在共享数据的支撑下，充分利用信息化手段代替人工，确保提高监管效率。譬如企业在完成共享数据监督管理平台后，可通过模板设置、数据提取分析来对重要的信息进行全面监督，提升财务监管的整体效益。其次，企业财务工作受业务经营的影响，故而在大数据技术下，开展财务监管的同时应对部分业务进行监管，如大数据技术的数据处理效率较高，此时可将以往人工抽查业务的形式转变为全面性普查，提升监管的全面性和专业性。再次，企业财务监管涉及一些重大事项财务数据的监督和管理，新时期，可利用信息化手段，摆脱时间、空间的制约，对于金额重大、影响深远或性质严重的行为，选择关键的时间阶段进行梳理、分析和预测，并制定规避方案，为监管工作开展创造良好条件。最后，企业财务监管还应注重异常数据挖掘和跨系统的综合分析，在异常数据追踪挖掘中，应在大数据技术的支撑下，通过规律分析、经验指标对比等方式，实现重要指标波动、异常问题的监测，避免财务管理中出现重点事物。而在跨系统监督分析中，应从资金、效益等多个层面开展监督管理，充分保证企业财务监管的综合性。

4.深化企业财务事项的风险监督管理

市场经济下，企业经营管理的经营压力增大，经营风险增多，在财务管理层面，财务数据准确性、财务管理方法、市场因素等都会对企业财务管理的精准性造成影响，增加一定的财务风险。基于此，在新时期的企业财务监管中，还应注重财务风险事项的监督管理。在企业财务实现管理中，应基于大数据技术，创新财务风险监督管理方式，实现财务风险监管与企业业务时间、发展环境的统一。一方面，在财务风险监督中，应基于大数据思维、大数据技术，积极开展企业财务数据的整理工作，为财务风险的监督管理提供有效支撑。另一方面，针对具体财务分析的识别和管理，财务监管人员应在信息技术的支撑下，构建企业财务风险监管模型，依托具体的模型数据库，对财务数据进行深入挖掘和管理分析，实现财务风险识别、评估分析、计划开支、跟踪监控的有机统一，最大限度地发挥企业财务监管职能，降低企业财务风险。要注意的是，基于大数据技术，在掌握企业财务风险类型后，应考虑企业对财务风险的承受能力，然后将具体的风险防控制造落实到具体个人，消除企业财务风险，确保企业经营管理的平稳性[6]。

5.重视大数据环境下财务监管主体培养

在大数据时代中，“人”仍旧是企业财务监管中的“把关者”，在企业财务监管中，应注重财务监管人员职业主体的专业性培养，确保财务监管人员能充分使用大数据环境下的监管需要。一方面，在财务监管人员招聘环节，应进一步扩大人才招聘范围，并对招聘的人员进行初步考核，确保财务监管人员不仅具有较为扎实的财务专业知识，而且大数据意识突出，能充分适应大数据环境下的财务监管需要。另一方面，针对企业既有财务监管人员，应重视这些人员的专业培训，不断提升财务监管人员的专业素养。此外，在大数据时代下，应注重财务监管人员职能发挥效果的有效考核，并通过建成与激励等手段，提升财务监管人员工作的积极性，促进企业财务监督管理工作的有序开展，推动企业效益增长和战略目标实现。

四、 基于大数据环境的企业财务监管策略应用

1.某企业财务监管背景

财务监管工作不仅关系着企业财务战略和管理者意图的执行效果，而且对企业会计准则、财务规章制度的落实具有深刻影响。某大型企业集团原先采用财务会计工作综合检查、财务监察两种方式开展企业财务事项的监督管理，在这种以人力为支撑的财务监管模式下，集团层面按照“两级管理、分级负责”的原则开展具体监管工作，在监管中，集团企业对子公司财务状况进行监督，而子公司对项目部进行全面检查，具体监督内容不仅包含机构人员、资金管理、会计凭证、账簿，而且涉及企业财务档案、资产负债、收入成本、税务等诸多内容。大数据环境下，本企业构建大数据财务共享平台，大数据技术的支撑下，开展企业的财务监督和管理，有效地提升了企业的财务监管效率和质量。

2.企业财务监管策略具体应用

大数据环境下，企业集团积极搭建财务数据共享管理平台，并基于该平台开展企业财务数据的监督管理。在新时期的财务监督管理中，不仅注重企业会计基础管理、财务管理体系、预算管理及财务状况的监督，而且对企业清收清欠管理、内部会计控制、产权管理等内容进行系统控制。在实际控制中，针对重大违规问题出具监督管理处理决定，要求子公司或项目部进行彻底清查整顿，有效地保证了财务监管的整体质量。从具体监管过程来看，企业在新监管思路指引下，系统考虑原有财务监管体系的风险，分析管理层对财务监管的需求，然后对各个关注事项的具体监管方法进行设计和应用。企业重点关注事项包含会计信息质量、税务管理、财务管理、利润分析、双清管理、综合管理等诸多内容，在具体管理中，基于共享数据的形成，充分利用信息化手段代替人工，同时对部分业务的监管，开展重大事项过程跟踪管控，此外挖掘异常数据信息，并对这些数据进行追踪、分析和控制，有效地保证了企业经营决策的合理性、业务流程的规范性和会计核算的规范统一性，促进了企业财务监管目标实现和效益稳定增长。

五、结语

基于大数据技术建设财务管理数据共享中心，深化ERP系统应用，能使得企业财务监管更加高效、合理，提升财务管理质量和综合效益。新时期，企业管理者只有充分认识到财务监管的价值和大数据环境对企业财务监管工作的影响，然后基于大数据技术，积极企业财务监管方法，进行财务活动的全过程、全要素监督管理，这样才能有效地提升企业财务监管综合效益，促进企业经济效益增长，促进企业的持续、稳定发展。