第三方物流行业财务风险管理现状及解决措施

梁安琪

（湖南新五丰股份有限公司，湖南 长沙 410000）

第三方物流，是指通过物流管理的代理企业（物流企业）为供应方和需求方提供物流运输、仓库存储、产品配送等各项物流服务，是由供应商和零售商之外的第三方企业提供的一体化的物流服务，是实现供应链管理的有效方法。第三方物流行业旨在通过高效的网络资源整合，形成具有规模化、专业化的竞争优势，为交易双方提供个性化与信息化相结合的增值服务[1]。

第三方物流企业在发展过程中不可避免地会遇到不同程度的财务风险问题。本文基于此，对其中存在的问题和如何站在财务的角度去控制和解决措施进行分析。

一、第三方物流行业财务风险管理现状与问题分析

1.外部环境因素的影响

（1）国家对于第三方物流业的相关管理法规政策制定还不完善，经常还会出现修补及变动，导致整个市场环境的运作缺乏一些条款形成约束、进行整顿和规范，从而影响了第三方物流业的正常公平公正化运作。

（2）物流业综合税负普遍过高（一般纳税人运输业增值税率为9%，物流辅助业的税率为6%），同时成本中可抵扣的进项税额比较有限。

国家近年来出台了相关的优惠政策扶持物流业的发展：根据财税〔2016〕47号及86号文件规定，自2016年5月1日开始，物流企业支付的高速公路通行费可按发票金额抵扣3%的进项，一级二级公路、桥、闸通行费可按发票金额抵扣5%的进项。同时，2018年5月1日及2019年4月1日，国家对交通运输业的增值税率从之前的11%分别调整至10%、9%，这些优惠政策给较高税负下的物流业带来了一丝希望。但从长远来看，作为一般纳税人的正规物流企业需要得到更多的政策扶持，才能与市场上良莠不齐的众多私营业主、小规模纳税人处于一个公平、良性的竞争环境下，鼓励其以规模、以特色、以服务制胜。

（3）不可控的自然环境。比如突发的天灾或者交通事故等，对第三方物流业有直接的影响。这类事件的突然发生，对于企业造成的直接损失和财务风险是不可控的；但同时也蕴含了无限的商机。俗话说“塞翁失马，焉知非福”，如果在突发情况面前能够迅速反应，做好充足的应急措施，并且在有限的资源内发挥作用，把损失降到最低，那么，对提升第三方物流业的品牌影响力是起关键作用的。

2.企业内部原因

（1）内部管理不善带来的影响

①企业团队的专业程度。据调查，第三方物流企业大多是从传统的国有企业（交通运输业、仓储企业）发展过来的，那么相对应的就会在公司内部结构体制上出现弊端，特别是中小型企业，缺乏物流专业人才参与到团队中来进行市场操作，有可能在管理上出现操作不规范，且缺乏应有的制约，同时不能及时吸收新的理念及操作模式，导致相关决策缺乏科学的风险分析，影响了公司利益，对公司的财务风险造成威胁。

②信用风险因素。信用风险又叫违约风险，主要是从客户企业到第三方物流业的过程中通过委托业务的方式体现出来的，可以说在任何有双方产生交易的场所都存在信用风险[2]。

首先，从物流业为加快资金周转所进行的代收、代付货款等方式，以及物流企业为吸引更多的客户源而建立的信用政策，都能够在一定程度上为企业打开更多的市场，但实际上也增加客户违约风险的概率。

其次，第三方物流业也会由于企业内部用人机制不够完善，导致员工服务水平受限而影响企业信誉，员工的办事效率低、实际操作业务能力不精、服务态度差等问题的出现，这些问题可能体现在仓储管理环节（比如：仓管员是否尽职尽责，货物的验收、点数是否准确，是否出现夹货、漏开单、开单错误现象，理库工作是否到位，货物摆放是否规范，库房空间使用率是否合理，原始单据是否装订及时归档，盘点是否存在盘盈盘亏，等等），也有可能出现在分拣、配送环节（比如：分拣工作是否细致、包装规格是否正确、配送是否按时按客户要求完成，与仓储的衔接是否顺畅、服务态度是否让客户满意，等等）。这些问题将会影响客户企业对第三方物流业的信任度，从而产生一定的信用风险，给企业带来的经济损失将是无形的。

最后，作为第三方物流企业在获取客户订单时，虽然有较为完整的管理体系，但是对于全部的服务项目并不能独立完成，因此就需要合作的另一方进行任务分配来共同完成该订单，这里可以称作物流分包的合作者，这个合作者在订单运作的过程中一旦出现信用问题，那么作为主要承担者就必须独自承担此订单的全部赔偿金额，也就是承担了一定的信用风险。

（2）业务存在的问题

①一些业务人员把业务带进门，却忽略了后续管理。包括与客户的日常业务数据对接及定期对账结算、合同的管理、原始单据的收集、业务台账的登记、与财务的内部对账、客户的后期跟进维护等。由于业务与客户之间的对账不及时，或者由于客户原因迟迟无法开票结算，导致该业务的收入、成本在当期无法匹配，对公司业务的真实性及完整性的确认带来影响。

③由于一些物流公司现有考核制度对业务员应收账款的回收没有设定一个考核指标，导致业务员对自己管理的应收账款缺乏责任意识，甚至对应收账款金额及是否已超过合同约定时间不清楚不确定，导致应收账款回款周期延长，增加了公司资金的占用成本。更严重的情况是出现应收账款无法收回、产生坏账烂账，严重降低了企业的盈利水平。

（3）财务自身存在的问题

一些财务人员风险管理意识薄弱，对财务风险的认知度和敏感度有待提高。

①物流行业本身特殊的行业特征决定了其运作模式灵活且多样化，现金交易频繁。如果财务对资金的收、付过程监控不能及时、到位，必然导致财务风险的隐患存在。

②物流服务发生了，除了现金已回款部分，必然存在应收未收账款。如果对于应收未收账款不明确，对已确认的应收款的跟踪、预警及对业务的反馈不到位，必然导致对业务的财务管理脱节，存在资金流失隐患及财务风险增加。

③财务对业务一线情况的深入不够，对不同业务模式、各环节的实际运作情况、流程不熟悉，与业务单位的沟通不够顺畅及时，处于被动管理地位，必然无法提出行之有效的风险管理及流程梳理、优化建议。

二、第三方物流行业财务风险控制及解决措施

1.加强财务风险管理意识，要先“懂”，才会“管”

“管”的基础是“懂”，包括要懂财务专业知识、与行业相关的国家政策及税收法规；要深入业务一线各个环节、了解熟悉业务操作流程、业务运作模式；要把握机会与同行业精英相互间学习交流，汲取经验。

例如，通过对仓库的监盘，对账面和实物数据进行稽核比对，发现异常问题找根源，提出管理建议；通过对运输业务运作流程的熟悉了解，分析各环节存在的风险点，与业务共同探讨并梳理、优化内部流程。

同时，也应加强自身职业道德的培养，始终如一，坚持财务原则。

2.建立完善的内控体系，可降低财务风险

内部控制关键点在于利用企业内部分工中的权利制约，对其经济活动进行职能控制，使之逐步规范化及系统化。建立完善的内部控制体系是企业财务系统的规范与保障。

内部控制需要依赖财务分析提供的相关指标，对企业内部存在的一些风险点及时的纠正，以实现内控工作的科学合理性。而对于风险管理工作，物流企业的风险点主要体现在收到货物之后的运输环节、收款环节、仓储环节。

其中最关键的与财务监管最密切相关的风险环节即为现金收款。

众所周知，物流行业讲究的是一个“快”字，除双方事先已有合同约定的情况外，货到即收款的这种现金收款方式，是目前大部分物流公司、个体运输户之间一个默认的合作模式。换一句话来说，不现场给运费不卸货的现实情况比比皆是。因为，我们在前面的问题中提到过，企业面对的是一个多元化的市场环境。不同的客户群，存在不同类型、不同的合作模式，不可避免会面对现金收款的问题。

应对这个问题，需要制定具有操作性的流程去解决。

这些流程包括：设定业务部门不同岗位间的相互牵制、业务与客户的运费数据核对、合同管理、原始单据的及时收回并反馈给财务、业务部门台账的登记、业务与财务的对账、对现金收款人员的回款时间要求、财务与客户财务之间的对账。我们可以同时思考下，能不能采取微信转账、支付宝转账至公司账户的方式，尽可能减少现金交款的中间环节，加快到账时间。综上所述，制定流程的目的在于，假如其中一个环节出了问题，我们能及时发现，并采取补救措施，把财务风险控制到最低点。

3.财务管理做好成本控制

财务作为职能后台部门，显然不是企业“开源”的主力。但通过财务管理做好成本控制，降低财务融资，真正做到“节流”，也可给企业带来效益。

物流企业的成本主要由运输营运成本（主要是指在进行货物运输中所需要的车辆相关费用）、仓储成本（包括租赁仓库成本、托管人员人力成本等） 构成。其中，在运输营运成本管理上，我们通过财务测算、数据分析，可结合企业自身的发展特点，对运输所需要的车辆或者服务进行计划，选择最适合企业的操作模式。或者，在签订合同时，选择有利于企业的结算方式，例如，在签订合同前，可以根据实际情况进行成本测算，选择按配送点结算或者按出车趟数结算，并与上游或者下游客户去谈判。

下面以运输操作模式的选择为例展开阐述。有的物流企业选择自购车辆，而有的物流企业在进行财务分析之后，发现将业务外包出去，所需耗费的成本更低，因此选择了业务外包模式。对物流企业来说，因为自购车辆资金投入大，并且需要配备一定数量的调度管理人员及驾驶员，提高了人工成本，减少了企业的利润。相比之下，外包型运输中的资金投入小，不需要配备这类人员，人工投入小； 但是外包型运输也存在其特有的风险，把服务承包给外部供应商，不确定性增加，给企业的生产管理增加了难度。此时，企业需要挑选资质良好的运输企业，并且在合同里明确提供运输服务的细节，可减少管理风险[3]。

4.加强企业资产流动性

加强企业资产的流动性是为了提高企业资金运作水平，保证资金操作能够更灵活方便而采取的措施。可以采取以下两种加强资产运作的方式。

第一种方式是第三方物流在自身业务发展的基础上扩展其他项目，如相关的仓储、分拣（包括包装及加工）、配送以及当前国内较为流行的定制服务，形成相对完整的物流供应链，也就是第三方物流未来的发展趋势和方向——“大物流”服务体系，可为物流业提供更多的增值服务，从而满足更多客户的需求。同时也可以整合企业各类资源，有效降低运营成本。

以跻身世界企业500强的青岛海尔集团为为例，其积极引进现代物流理念，且从1999年开始，将采购、仓储和配送职能统一整合，成立海尔物流推进本部，实行一体化供应链管理，取得显著经济效益。每年降低采购成本5%，仓储面积减少88%，库存资金减少63%，覆盖全国市场的产品配送时间不超过4天，大大压缩了产品营销费用，树立起提供优质产品和服务的企业形象，培育了大批忠诚用户。成功地运用了现代物流技术，降低成本，提高利润。

第二种方式可从完善企业信用制度出发，根据客户需求的不同，提供个性化服务。可充分考虑不同客户的资信情况以及坏账损失与收账费用的大小，在保障应收账款顺利周转的情况下，通过建立不同的信用等级和结算方式，灵活运用信用制度带来的收益，合理选择账款的收入模式，以实现收入的最大化。

同时，物流公司一定要减少坏账风险。应将应收账款作为财务管理的重点，加强对应收账款回收情况的管理和监督力度，将业务部门的回款情况纳入绩效考核，以保证资金的及时回收。应收账款管理，是预防坏账损失的重要环节之一，也是提高公司现金净流量的主要方法。财务可采取定期通知或预警的方式，通过定期编制“应收账款明细表”，分15天以下、15～30天、30～45天、45～60天、60～90天、超过90天六个时间段，同时区分出已开票和未开票项目，按客户分类汇总，告知对应的业务部门责任人及分管高管，以督促业务部门及时催促客户回款。

财务与业务之间的协作配合也非常重要，双方必须进行定期对账，在有必要的情况下，财务可协助业务部门人员到一些大客户公司去核对应收账款，与对方客户的财务部沟通协调，这样既与客户保持良好的关系，又避免发生坏账的可能性。同时，必须建立客户档案制度，定期与客户进行往来询证，对于超期的应收账款及时催讨和对账。必要时还须采取仲裁和诉讼等法律手段，主张完整、合法的应收账款。

5.加强事前、事中和事后控制，完善企业内部管理，规避经营风险

财务的主要职能是“反映和监督”，可通过前期对业务模式和成本、报价的测算，做到事前控制；通过日常审核、预算把关，进行事中控制。通过报表、数据分析，做好事后评价。财务管理最主要的功能就是为企业的重大经营行为决策提供支持依据，以此来完善企业内部管理。

例如，财务可根据费用结构、成本结构、以及对各版块预算与实际之间差异的数据分析，向公司管理层提供合理的有价值的信息，为其查明原因、责任到人、奖罚分明提供依据，从而有效规避经营风险。在进行预算考核时，应首先看其管理活动是否按质完成，业务量是否如预期开展，而不是单纯的只看费用的节约。

6.完善制度，严格执行

在严格执行通用会计法律、法规、规章制度的同时，也要结合所在行业及本企业的实际，建立健全一整套适合自身企业发展的制度，用制度规范行为，有章可循，便于监督，防患于未然。比如，员工行为手册、与物流行业相关的车辆管理制度、各部门6S操作流程等。

7.构建完善的风险预警系统

为了更加有效的提高财务风险抗击能力，对可能发生的财务风险进行正确防范措施，第三方物流应着眼于企业长远的利益，可对财务预警指标与警戒线进行风险分类与分析，建立并完善企业财务风险预警系统。

对于业务运作过程中的一些不合理的支出及异常事故，财务都要做到向管理层进行书面预警。

三、结语

不可否认，第三方物流既是一个朝阳行业，也是一个处于成长阶段需要不断规范的行业。对财务风险的防范及应对是目前第三方物流业的首要任务。我们只有学会去识别它、评估它，才能分析它、掌控它、化解它，才能在激烈的市场竞争中博得一席之位。