企业税务风险原因分析与制度设计探讨

陈姝伶

（深圳市燃气集团股份有限公司，广东 深圳 518000）

我国的综合实力一直在不断上升，经济实力也在不断发展，这样的成绩离不开国家众多企业的支持和良好发展。而企业的发展必然离不开税务管理问题，税务管理方面的工作对于企业发展来说，意义是比较重大的。而且一旦出现税务问题，将会直接影响到企业的未来发展。针对于纳税工作而言，其是根据我国法律所规范和制定出的正常工作内容，一般会按照企业的实际情况，进行相应的税务缴费。而涉及的税务金额一般都不会是个小数目，在这样的情况下，就会因为各种因素，引发税务风险。因此，作为专业管理人员，一定要守好本心，从实际出发，全方面、多角度进行管理，促使其朝着规范化、科学化以及合理化的方向发展。

一、导致企业产生税务风险的主要原因

1.没有完善的内部税务审计制度

想要实现企业的有效管理，最为关键的是需要将相关税务制度进行科学化、合理化构建和设立[1]。但实际上，在部分企业当中，并不存在良好的税务管理制度。即使在有些企业中存在税务管理制度，但也因为设置不合理，难以发挥实效性，也无法对企业税务方面的问题进行合理解决。与此同时，根据对企业的认真观察和分析，可以发现，目前多数企业都在税务审计制度方面存在缺失，甚至还有部分企业完全没有构建过内部税务审计制度。在这样的情况下，一旦发生相关税务问题，会给企业带来不同程度的影响。如果能够做好税务审计工作，将能够在很大程度上促使企业排查出相关风险，进而进行有效避免。但是事实上，多数企业的管理者都在税务审计意识方面存在严重缺失，对于税务工作的含义理解的也过于片面，将“税务”等同于“缴税”的企业管理者大有人在。与此同时，部分企业内部存在的税务部门并不独立，更多情况下是被强制设立的，因此，只是在做表面工作，并没有充分利用起来，也就无法发挥一些作用，如监督作用等。

2.没有建立税务风险预警机制

税务方面的工作和会计工作相比来说，多数企业都是比较关注和重视后者，在对税务工作的重视程度不强的情况下，更是没有一定的税务风险意识[2]。具体来说，税务风险是普遍存在的，而且产生的原因有很多，同时具有很强大的不确定性。想要规避这样的税务风险，不是不可能，而是需要相关企业管理者能够重视起来，并从细节处着手，认真分析和仔细研究其内部存在的一些潜在规律，由此构建起相应的风险预警机制。基于税务风险预警机制之下，企业能够对相应的风险进行预测，并根据实际情况产生预警，由此帮助企业自身做好防范准备，更好地应对风险，躲避风险，实现企业的良好健康发展。但事实上，部分企业并没有做到这一点，也难以保证税务风险预警机制的科学性和合理性，由此会有一定的可能性导致企业受到税务风险的影响，进而造成不同程度的经济损失。

3.宏观经济环境变化

目前，宏观经济环境呈现出一种极不稳定的态势，基于此，为了更好地应对这一现状，我国陆续发布了多项相关公告，并出台了一些政策，由此更好地引领企业应对税务问题[3]。但是对于企业来说，在认识和理解相关税务政策时，很容易由于各种因素，产生认知偏差或者是解读失误的情况。更有甚者，部分企业并不关注新政策的发布，在不知情的情况下，依旧沿用一些旧的税务制度进行相关税务工作，进而产生一些税务风险。

4.税务机关监管尺度存在差异

针对我国的税务机关来说，具有一定程度的执法权力，其在对企业税收相关工作进行监督和管理时，由于各种因素的影响，出现了很多问题。具体来说，税务机关的工作人员有限，但是企业的数量是比较庞大的，并且还在呈现着不断增多的趋势，同时，在监管不同企业时，出现的相关税务问题和情况是比较复杂的，在这样的情况下，想要实现全面有效的监管是十分困难的。所以，不同的税务机关会根据当地的实际情况，进行监管尺度的相应调整，由此造成不同税务机关之间的监管尺度存在差异。部分企业十分注重经济效益，为了增长更多的经济效益，可能会选择钻税务法律的漏洞，进而导致一些税务风险情况的发生[4]。

二、企业内部制度设计

1.增强税务风险意识

为了改变企业对税务风险控制的态度，认识到税务风险控制工作的重要性，需要从企业相关领导开始，在日常的税务风险控制工作方面给予足够的重视，让其具有一定的独立性，规划相关工作人员的教育和培训工作，促使其税务风险控制意识发生转变。与此同时，企业相关领导的税务风险控制认识的提高，能够有效带动下级人员，将税务风险控制工作纳入到日常会议的讨论当中，在全体人员的协同配合下，税务风险控制工作能够实现有序推进，进而提升企业的经济稳定增长。

2.不断优化企业税务制度

基于新时代之下，我国经济在不断增长，但同时在众多企业之间，也开始出现了越来越多的竞争，并且愈演愈烈。为了能够真正地在市场中站稳脚跟，企业自身需要从税务的角度出发，对于相关税务制度进行不断的更新和优化，并且能够严格遵守相关规定和国家税法要求，同时按照实际的税务政策，科学、合理地进行相关税务工作[5]。与此同时，作为企业本身，也需要加强相关认识，在进行生产经营活动的同时，需要将其与税务控制制度联系起来，并不断加强联系，使得企业税务制度更为健全。除此之外，企业还可以从内部环境的角度着手，进行不断的优化，并且将以往税务部门难以独立的问题进行彻底解决，促使其从财务部门真正的脱离出来，进而实现有效独立。同时，企业还需要对税务部门的真正职能和责任进行有效强调，并重点将其与财务部门的责任进行科学区分，由此能够促使税务部门专门的进行税务工作，增强其专业性。

3.强化企业内部税务审计

观念更新是实现创新的首要条件，更新审计工作的观念是新时期企业的审计工作进行发展所要具备的客观条件。企业的内部税务审计工作一定要坚定贯彻法治观念，将国家制定的与税务相关的法律法规作为重要依据。但在依法开展内部税务审计工作的时候，相关人员还要根据企业的实际情况，制定完善科学的制度，从而进行合理安排，明确各个人员的具体责任，防止个人的主观意识控制税务审计工作的情况出现[6]。当前是信息化的主场，社会中的各行各业都在进行信息化改革，企业作为社会重要的构成部分，也要重视现代化改革。企业税务审计工作要适应信息化的发展趋势，推动信息化建设，对企业的发展产生积极作用。

审计部门的成立，能够积极发挥监督作用，对企业内部的相关税务问题，进行有效解决和处理，并且企业需要持续不断地朝着规范化的方向发展，根据企业自身的实际情况，进行税务监察规模的不断扩大，同时不断增加税务监察的频率。与此同时，“人”是一个企业实现运转的基本前提，人也是生产力之中最为活跃的基本因素，只有将人力变成企业内部最积极的能动性资源，税务工作中所出现的一些问题才会迎刃而解。税务部门的设置一定要符合国家发布的相关规范性要求，对于税务人才队伍的建设也要提上日程，通过有效培训，提升税务人员的专业素养，使得他们可以适应经济市场的形式变化。税务人员还要自觉遵守职业道德素养，依法履行自己的职责，由此更好地促进税务工作实效性的显著增强。

4.建设企业风险预警机制

税务风险的种类呈现出多样化的形式，为了能够促使企业有效避免和规避自身出现税务问题，就需要针对这些税务风险进行科学、合理的预警，进而形成一套完整、有效的预警管理体系[7]。在构建相应的预警管理体系之前，企业需要结合自身的实际情况，进行相关标准的制定。进行税务风险管理，想要达到的目的只有一个，即为实现企业价值，并且需要以最小的风险管理成本来实现。作为企业本身，需要积极转变自身观念，对传统的经营理念进行有效摒弃，正确认知税务风险排查的重要性和必要性，其地位将与经济效益的地位一致。为了对税务风险进行有效排查和预警，企业自身需要重点且实时关注税法，第一时间对其更新的内容进行认知和了解，以此为重要依据，进行税务风险指标的科学建立，并且对相关数据进行合理研究。

5.构建税收法律制度

从目前情况来看，需要解决和处理的是税制结构方面的问题，进而对其进行不断的更新和完善，以往增值税的适用范围有限，在新时代的背景之下，需要进行不断的拓宽，同时对一些减免方面的优惠政策进行全面分析和研究，可以发现，其中存在着诸多不科学的因素，因此也需要尽快取消[8]。为了有效促进税制公平性的提升，需要重点关注所得税，促使其在税收收入中的比例不断上升。与此同时，更要促使税收制度不断朝着透明化的方向发展，无论是什么法律制度，在决定出台和发布之前，都需要先进行科学、合理的研究和深入分析，这样才能在一定程度上实现其内容的权威性和合理性。因此，在制定和建立税收法律时，需要进行反复的研究和不断验证，真正实现理论性和操作性的统一。除此之外，保证其稳定性也是非常有必要的，并且需要具备一定程度的前瞻性。进行税制改革，不是空谈理论，也不是站在独立的角度进行自主创设，而是需要结合实际情况和现实要求，并且需要重点分析和研究实际的经济发展情况，对其未来的发展方向和趋势进行预测和分析，由此不断促使税收法律内容的制定更为贴合实际的经济发展情况。在出台新税法之时，便意味着旧税法将会被代替，此时需要重点关注新旧税法之间的交接，为了促使其良好完成，需要采用科学的操作方式，并且具备完善的操作流程，由此更为顺利进行交接。

而在税收法律方面，可以发现其存在着信息不对称的情况，具体来说，是由于目前的经济发展速度比较快，而此时便会出现更多新的因素和问题，税收法律因此也要不断进行更新，实现与时俱进。但事实上很多时候，新税收法律的出台，并没有及时地传播到相关企业的耳中，由此逐渐突出信息传播和企业落实之间的矛盾，也就是说，部分企业会因为没有及时接收到新税法的相关内容，而继续使用旧税法，从而导致其自身存在着一定程度的税务风险[9]。面对这样的情况，便需要抓住问题的关键，不断增强信息传导的实效性和及时性，信息时代的到来，信息技术的出现，能够加速信息传导的速度和范围，进而帮助企业及时有效地认识和理解新税法，减少和防止税务风险的出现。

6.加强监管力度规范执法尺度

针对税务执法人员来说，需要对相应的税法规则进行认真了解和真正掌握，从而在进行相应的工作时能够严格执行税法的相关规定和要求。在进行税务执法工作时，作为税务执法人员，需要有意识地对相关企业进行全面的调查和了解，尤其是其实际的经营生产情况，在此基础上，科学、合理地开展相关税务执法工作。对于税务执法人员本身来说，更是要保持认真、负责的良好态度，不断进行职业道德素养的培养和增强，保持自身工作的严谨性[10]。

7.加强管理监督力度

根据对我国税收管理工作的全面分析和仔细研究，可以发现，其中存在着很大的监督管理问题，具体表现为监督管理的力度不足，因此，需要针对此方面积极采取相关措施。作为相关税务机关，需要借助其他方面的力量，比如社会舆论方面的力量等，并且需要结合公众一起进行监督，从而不断加强税务征收管理的实效性。

8.构建高素质、高水平的企业税务工作人员队伍

针对内部税务工作而言，其属于一种系统性较强的工作，并且比较注重全面性。基于此，作为相关税务工作人员，需要贴合这样的工作要求，具备大局意识和全面思想，并且需要具备认真、负责的态度，同时，具备足够且丰富的税务工作知识是基本，在此基础上，更需要具备一定程度的创新意识和专业能力。基于复杂的内部税务工作之下，相关税务工作人员更需要注重细节，任何一个细节的缺失，都有可能对企业造成不可预计的不良后果。因此，相关税务工作人员需要深刻认知和明确内部税务工作的重要性和必要性，并且注重细节，在开展工作的同时更要结合企业实际情况，对于税务工作中出现的各种新情况和新问题，进行及时的解决和处理，并将整个处理过程记录下来，由此作为相关的经验或者是教训，对其自身的税务工作水平进行持续不断的提升，不断提升专业性。此外，企业本身除了需要在税务人员选拔方面加以重视以外，在日常的管理方面更要用心，定期对相关税务工作人员进行工作考核，促使相关税务工作人员始终进行不断的学习和进步，以最新的思想和最先进的手段进行内部税务工作[11]。而培训是培养相关税务工作人员实现高素质、高水平的重要手段，企业需要不断丰富培训的内容和培训的形式，进而实现相关税务工作人员的全面提升。

三、结语

总而言之，税务风险已经成为各大企业公司共同面临的问题之一，因此，展开对税务风险管理工作的探讨和研究是非常具有现实意义和社会意义的。现如今，各大企业在我国经济良好的发展情况下，会不断地得到阶梯式进步，此时，对于税务管理方面的重视程度也要不断地加深，促使税务管理工作的实效性的提升，避免因税务风险而产生的不良影响，从而推动我国企业的长足发展。