旅游开发投资企业财务风险特点与控制措施

朱双珠

（台州市路桥区陆海建设集团有限公司，浙江 台州 318000）

旅游行业的兴起与发展可以反映出一个国家现阶段的总体发展水平与人民群众的生活质量，只有生活质量得到了全面改善，人们才可以运用手中的可支配收入开展相关的旅游活动，而在旅游享受到旅游带来的精神愉悦的同时，旅游企业也可以得到较为可观的利润回报，为国民经济与社会发展贡献出更多的力量。随着旅游业发展速度的显著提升，旅游业的国际化趋势逐渐显现，因此管理人员更需要对财务风险进行全方位的分析与把控。

一、旅游开发投资企业财务管理与财务风险概述

旅游行业涵盖的领域较为广泛，其中囊括了餐饮业、交通运输业、旅游景点等多个方面，财务管理是旅游开发投资企业管理工作中的重要组成部分，其内部资金的科学化运营以及实现利润收益的最大增幅均需要借助财务管理手段加以实现，从而有效实现企业价值的最大化。近些年，旅游行业在发展的同时，更多的管理者也认识到了财务管理工作的重要价值，运用何种策略进行积极改进也是管理人员最为关注的焦点。旅游业的外部环境容易受到多重因素的影响如市场竞争水平、国际环境等，而旅游开发投资企业作为具有独立参与权的主体，经营管理的全过程势必与各种风险紧密相连，并进一步对旅游开发投资企业的最终收益产生影响。旅游开发投资企业财务管理与其生产经营过程中产生的财务活动与财务关系有着密切的联系，这一管理活动属于复杂的、综合性的管理工作，其管理的最终效果会对旅游企业的经营运作与发展产生重要的作用。现阶段，旅游开发投资企业虽然获得了一定的利润收益，然而其未来发展易受国内外政治环境、经济发展速度等复杂情况的影响，加之财务风险的扩大，也在不同程度对企业的盈利能力与发展水平造成了一定的影响。鉴于此，针对该类型企业的财务管理工作以及财务风险要素进行把控是非常有必要的，应引起广大管理人员的高度重视。

二、旅游开发投资企业财务风险分析

旅游开发投资企业财务风险划分为两个方面，即系统风险与非系统风险。非系统风险的防范措施较为理想，而系统风险的可控性较差，容易受到外部各种因素的冲击而产生变化，如国家大政方针、整体市场环境、突发的自然灾害等情况。本文将对此进行分析。

1.系统风险分析

这里所说的系统风险分析主要是从更加宏观的角度进行的剖析，即大的社会层面。政府制定的政策规范以及现有社会环境的变化会对旅游开发投资企业产生较为明显的冲击，旅游企业涉及到的潜在客户是在收入有盈余、有闲暇时间、整体市场环境稳定的基础上才会开展的旅游活动，一旦外部的市场环境发生变化，如出现政治环境动荡、自然灾害突发或是其他不利于旅游的因素，那么游客的情况就会出现明显的改变，最直接的就是数量方面的骤减，在这种情况下势必会对该类型企业的最终收益产生直接的影响，财务风险也随之产生。与此同时，汇率的变化以及各种市场因素也会影响旅游开发投资企业的长远发展，而针对大环境发生的变化企业往往无从下手，也无法凭借自身的力量作出较为有效的改变。如果政治格局长期处于一种动荡的环境之中，人们的旅游意愿就会随之下降，出于各种综合因素的考量，很难产生直接意愿进行旅游消费。

2.非系统风险分析

（1）筹资阶段

企业要运行、要发展，就需要在原有经营格局的基础上进行调整，使现有的规模得到扩展，在具体实施的过程中，资金的筹集效力如何、投资的规模如何都会对旅游开发投资企业的发展产生一定的影响。旅游企业在筹措资金的过程中易受多种因素的影响，受经济周期的影响，在增长的情况下，企业的筹资速度以及筹资过程都是比较顺畅的，而一旦进入衰败期，筹资的过程则受到了明显的影响，进度较慢且困难重重。还容易受到世界经济以及资本市场变化的影响。除此之外，企业这一阶段的财务现状、未来一段时间的经营发展前景以及企业的综合排名，相关问题都是旅游开发投资企业应进行重点把握的关键要素。企业管理层应不断强化财务管理活动，尽可能地规避资本结构不合理与财务活动运用不当导致的各种弊病，全面提升管理水平，降低企业筹资过程中出现的风险。

（2）投资阶段

企业开展投资活动的最终目的是为了获得可观的利润收益，然而在投资过程中各种风险也随之产生，最直接的后果就是投资收益与预期目标效益不匹配或者是虽然也有收益，但相差甚远，当然也不能排除经济利益受到损失的情况。旅游开发投资企业归属于第三产业，从行业所属维度进行分析无论在投资建设的规模还是整体管理方面存在的风险系数较低，然而投资风险也仍然存在。首先，旅游行业是一个容易受到季节因素以及外界波动影响产生变化的行业，在这些不确定因素下内部的资金回收期很容易发生变化，致使企业的财务管理活动发生变化，工作人员在对所投项目进行评估的过程中，对其预期收益也较难界定，这种情况下投资的风险是很大的；其次，旅游活动注重整体感受体验并且游客开展的旅游活动是一个连贯的整体，因此旅游开发投资企业需要从开发环节、景区的游乐经营、酒店接待等多个环节入手进行投资，无论是投资的规模还是投资的标准都较高，且整个工期较长在实施的过程中有可能出现诸多不可控因素，这些因素往往是管理人员无法事先进行预测的，这也加剧了企业经济效益的不确定性；再者，我国现行的经济政策也会在一定的情况下进行调整，而政策的变动势必对旅游业相关环节产生影响，也在不同程度上加剧了风险的产生；最后，旅游开发投资企业的整体发展还会受到文化、自然灾害等多重因素的影响，这些因素所带来的财务风险也是较难把控的。

（3）资金回收

一般情况下，可以将应收账款风险理解为资金回收方面的风险。旅游开发投资企业在经营过程中会涉及到资金的流动范围与投放过程，这也是应收账款涉及到的过程，而收回的时间以及金额都很难及时进行确定，现金流量的风险也随之加大，一旦企业内部应收账款的拖欠时间过长，企业自身的实际收益以及收益质量都会受到一定的影响。现阶段，企业的应收账款数额较大，特别是呆账或者死账的情况较为严重，这一问题与该类型企业应收账款管控工作不到位有很大的关系，对旅游开发投资企业的日常经营管理工作带来了一定的影响，加重了财务风险出现的机率。由此可见，企业内部的应由账款问题如果无法得到有效缓解，其内部的资金周转率就会变慢，资金的缺口也会增大出现周围不灵等问题，进一步制约了旅游企业的顺畅经营与发展。从现阶段的市场情况进行分析，企业往往会采取促销策略来应对外部激烈的市场环境或是有效缓解业绩不佳的情况，在收账政策方面也过于宽泛，加剧了资金回收的风险。

（4）资金分配

通过上述一系列的操作，旅游开发投资企业势必会涉及到后期的资金分配，在开展相关的资金管理活动之后会对股东进行收益方面的分配，而收益分配是否得当会对企业今后的生产经营活动产生影响。收益分配风险涵盖的内容较为全面，如分配收益的时间、具体形式以及额度等问题，这都需要进行合理的把控，一旦处理不得当就会带来相应的风险。针对旅游开发投资企业，自身的债务偿还能力、产业链等均会引发风险隐患，其原因包括以下两个方面，其一，在进行利润分配的过程中，一些财务失误会造成利润数据统计与报告存在出入，数据虚高引发的利润虚增，致使纳税金额进一步加剧，与之相反的，数据过低又容易造成偷税、漏税问题；其二，收益分配的科学性不足，不管是在收益的分配形式还是在时间的选择方面都应体现科学性，如果盲目开展这一工作就会引发财务管理层面上的风险问题。

三、旅游开发投资企业财务风险特点

社会在发展，旅游开发投资企业管理人员的财务风险意识也逐渐提升，然而受到自身发展规模以及管理形式的限制，其内部的财务结构与管理功能均较为单一，其特点体现在以下四个方面：其一，危害性。该类型企业作为标准的服务行业，服务的内容就是主要产品，而产品的生产环节与销售环节却是同步完成的，这一情况会导致接连出现应收应付账款堆叠等情况，加重了财务风险的产生。如果某一阶段出现拖欠款项归还不及时的情况，一旦积累到相应的额度，内部资金周转也会出现问题，导致企业运营艰难。其二，不规律性。财务风险作为一种始终存在的财务隐患，广大旅游企业虽然也在想尽办法开展预防措施，然而其出现的时间、发生的情况以及后续的影响都难以预估，只能从管理的角度加以完善，确保其正确性不出现偏差。其三，激励性。由于财务风险藏匿于企业的经营管理活动之中，因此也可发挥出一种激励作用，使企业可以运用更加警觉、谨慎的态度来正视风险的存在，通过创新财务风险预期机制促进内部财务管理水平与抗风险能力的全面提升。其四，客观存在性。财务风险与财务运营活动的联系紧密，而在具体防范的过程中应采取更加全面的方案才能有效抑制财务风险，确保日常财务活动的安全性。

四、旅游开发投资企业财务风险控制的建议

企业要实现可观的利润收益，实现良好的财务运营效果就需要在资金的管理与财务风险的管理方面下功夫，财务风险管理作为一种有效的管理手段，除了具备较为科学、全面的理论方法之外，在成本的运用以及财务风险的识别、控制等方面也可以得到有效的控制，是一种有效的管理行为。考虑到财务风险管理对于旅游开发投资企业运营与发展的重要性，企业管理人员应从思想认识、决策方法等维度进行探索，以便实现理想的管理效果。具体建议可以从政府与旅游开发投资企业自身两个维度进行控制。

1.政府方面

政府管理部门应成为旅游开发投资企业强有力的后盾，结合现在的政策内容尽可能地为企业创造良好的外部环境，不断促进企业财务风险管理水平的全面提升。在具体实施的过程中，首先，政府应确保各项体制改革措施的完整程度符合发展要求，并分别从金融、投资、财税等多个方面入手进行调节，实现旅游行业法律法规的科学化与规范化，使现在的信用环境得到进一步优化，确保相关企业的能够在一个相对公平、合理的环境下参与各项竞争。企业的信用状况是群众关注的焦点，为了使更多的企业提升管理质量，改变信息情况，政府应从税收和政策方面进行激励，逐步完善信用评估指标体系。其次，旅游行为协会应积极发挥身自作用，对同行业中经营行为存在不规范的企业予以监督和惩处，遏制不正当竞争，尽可能地规避外部多重风险。最后，由于旅游开发投资企业在资金的使用方面存在周期过长，风险因素较难把控等特点，政府可从财政方面入手进行扶持，并适当建立行业风险基金，一旦出现无法掌控的情况，既有助于政府减轻财政压力，又可以促进该行业风险防范机制的进一步构建，有利于企业度过财务危机实现自身长期发展。

2.旅游开发投资企业方面

（1）全员防范意识的提升

财务风险存在于企业管理的诸多方面，这一情况是由该行业的整体属性以及服务特点所决定的，作为企业内部的工作人员，首先应从自身的财务风险意识入手正确辨析财务风险与报酬之间的关系。一旦思想上能够秉持正确的态度可以在行动上进行强化，以实现更大的经济目标。旅游开发投资企业管理层应发挥榜样作用，不断提升自身觉悟从理论的高度出发认真分析财务风险出现的原因并不断进行探索。旅游活动涉及的环节以及内容较为多样，针对不同的生产要素以及经营活动均应进行研究与分析，在正确估计风险等级的前提下克服财务决断的盲目性，全面提升企业内部的决策水平。

（2）正确辨别风险

旅游开发投资企业对于风险应有一个正确的识别能力。企业内部工作人员，特别是决策层与财务管理人员应具备较高的辨别意识，能够有针对性地对现阶段企业所处的整体经济环境进行全面的分析，对于与企业联系较为紧密的财务活动，其中存在哪些不利因素、是否会波及企业未来的发展等，均应进行判定。与此同时，管理人对于风险的程度等级、风险的大小以及历经此类风险有可能带来的经济损失、损失程度以及企业自身的生产经营情况、对社会环境有可能带来的影响等，都应及时进行分析。借助风险估算为今后财务风险决策、后期控制、处理等提供切实可行的依据。

（3）构建风险预警系统

由于风险要素较多且很难掌控，旅游开发投资企业更应从自身入手不断完善原有的风险防范机制，真正将内部的风险预测与监督工作落到实处。首先，企业应全面搭建财务风险预警系统，在实际工作中强化财务风险监测的全过程。风险预警系统是一个涵盖了风险识别、监测、评价等多重功能的的信息系统，其内容本身就囊括了内外部相关信息，其中内部系统又可细分为报告子系统、风险预警分析子系统等多个内容，由于内容构成极其完整，因此工作人员也可轻松实现信息的收集、加工等全过程，而借助预警子系统的优势，预警模型得以建立，可以对各种财务指标的变化情况进行及时监测，并在必要的情况下发出预警。其次，企业应不断强化风险防范机制。企业内部的财务制度与财务基础工作一定要严格开展下去，确保会计信息的真实度。全面预算管理工作的实施应体现在多个方面，无论是事前的规划工作、事中资金的支出情况都应符合科学性与严谨性，确保资金可以实现有序运转。因为有财务风险存在的可能，财务活动的执行情况以及责任人的认定都应予以明确，确保每项工作都有直接的风险责任者，不断强化内部财务活动中各环节的风险防范内容。鉴于此，旅游开发投资企业应做好原始记录的保管工作，增强定额管理制度，工作的时长、工作的计量情况应标记清楚，实现内部财务关系的规范化、全面化，真正实现责权统一，将人为因素导致的财务风险降至最低。

五、结语

综上所述，不同类别、不同程度的风险会对企业自身的发展产生深远的影响，特别是当下旅游开发投资企业面临着愈发激烈的市场竞争环境。旅游开发投资企业只有在深入了解市场需求与变化的前提下，采取积极的控制手段抵御市场风险，才能获得较为理想的管理效果。管理人员应提升自身的财务风险防范水平，强化资金使用与分配的全过程，促进旅游企业的稳定，更好地实现其战略发展目标。