企业内部审计与内控制度建设

王凌

摘要：随着市场经济完善，企业想要参与到市场竞争中去，必须重视内审工作的完善，而想要做好内审工作，必须做好内审制度建设，使企业管理的进行及长远发展能够奠定基础。但目前，企业内部审计和内控制度建设存在的问题还比较多，这也给企业的发展和进步带来了一定的影响。作者在本文中主要分析了内部审计及内控制度建设的意义，并探讨了做好内部审计和内控制度建设的措施，希望能够帮助企业完善内部组织架构，为企业更好地发展奠定基础。

关键词：企业 内部审计 内部控制制度 建设

市场经济制度的完善，也让我国企业真正地认识到了做好内部管理对企业发展地重要性，企业想要更好地防范经营过程中存在的风险，就必须做好内部审计制度和内部控制制度的建设。但是很多企业在进行内部审计和内部控制制度完善的时候存在的问题还比较多，没有能够从企业发展的实际需要出发做好内部控制工作，没有能够将内部审计和内部控制制度本身的作用更好地发挥出来，让其为企业更好地发展提供服务。怎样进行内部控制体系的建设和完善，也是现在企业必须重视的问题。

（一）内部审计

企业内部审计工作开展指的是在内部进行的审计活动，企业开展内部审计也是为了帮助企业更好地发展。企业内部审计的开展，不但要求对内部制度进行检查，还需要了解其是不是真正的有效，有没有真正的落实，还需要及时检查会计信息，保证其合法性和真实性，这种情况下，企业资产的完整性和安全性才可能有保证，才能够根据企业的发展需要进行监督评价工作。企业内部审计的目的也是为了帮助企业更加全面地了解自身的运营情况以及内部管理情况，从而很好地反映企业管理目标实现的具体情况。对企业运管情况客观地评价，找到企业发展中的漏洞及问题，并采取措施和办法来做好相关的工作。

（二）企业内部控制制度

企业完善内部控制制度指的是为了保证企业正常运营而制定的制度，企业希望可以通过内部控制来确保资产的安全性和完整性，避免企业管理徇私舞弊，帮助企业实现其发展目标，获得更多的经济利益。企业在内部控制制度制定时，需要根据方法和流程进行。企业内部控制制度要求严密性强，并且企业内部控制制度涉及的方面往往较多，若处理不善，不但会给企业运营活动开展造成影响，还会影响企业内部管理的正常进行。其次，企业进行内部控制制度制定需合法。在企业发展的过程中，想要获得更好的发展机会，必须诚实守信，严格根据法律要求来开展各项活动，否则必然会受到法律制裁。最后，企业内部控制制度具有明显的规范性。在建设相关制度时，企业必须全面考虑到企业当前的情况和发展的情况，保证制度本身的可操作性，合理地约束企业行为。企业内部控制制度具有明显的刚性，若是制定了相关制度，那就必须根据相关的制度开展工作。

二、企业内部审计和内部控制制度建设关系分析

对于企业而言，其建设内部控制制度是为了更好地控制监督企业生产情况和经营情况。内部审计的进行也是为了评价企业内部控制制度的建设和落实情况，内部审计的有效，能够帮助企业找到当前发展和制度建设的问题，并根据实际情况和需要将相关的内容剔除，提出改善和完善内部控制制度建设的意见和建议，让企业内部控制制度建设更加科学和有效。通过分析二者关系可以发现，二者关系主要体现在下面两点：

（一）二者是相互影响的

通过分析内部审计可以发现，其本身便是企业内部控制的重要组成部分，企业开展内部审计也是根据企业内控制度的相关要求和规定进行的，是企业管理人员对企业内控程序和政策实施有效性进行监督的重要手段，并根据存在的问题来提出建议和措施，对企业内控制度进行完善。企业运行管理的时候，内部审计也能够在一定程度上控制内控制度建设的内容，并且内部审计也会受到企业内控的约束及管理。企业内部审计工作开展时，应该从企业内部控制建设风险管控的角度出发来进行评估和监督[1]。

（二）二者是互补的

在企业内控体系中，内控制度和内部审计都非常重要，企业想要更好地进行审计，必须保证内部控制真正的完善。企业内部审计开展时，内部控制制度是其基础，并且内部控制制度也是企业对工作开展进行监督和评价的基础。此外，随着内控制度的完善和发展，也能够给企业会计信息资料的完整性和真实性提供保证，从而确保企业能够正常地进行内部审计，内部审计的开展也可以帮助企业更好地完善其内部控制制度。内部审计能够给企业经济活动的开展提供监督，避免企业管理出现严重的漏洞或者失误，给企业正常运营奠定基础。

內部审计和企业内部控制制度是互补和相互影响的，企业想要对内部控制体系进行完善，就必须提高内部审计工作的有效性，只有这样才能够更好地发挥二者的作用，帮助企业进行风险的防范，推动企业更好地发展。文章下面主要探讨了企业做好内部审计工作完善内部控制制度的措施，希望能够帮助企业完善其内部控制体系，帮助企业更好地进行市场竞争。

（一）企业做好内部审计工作的措施分析

首先，企业需要进行内部审计机构的完善，保证企业内部审计工作开展时真正独立。企业想要正常地进行内部审计，必须重视内部审计机构的完善，只有给其足够的权利，确保企业内部审计机构真正地独立，企业相关工作才能够进行得更加顺利。对企业来说，内部审计机构是企业正常进行内部审计的基础，当前很多企业进行内部审计时，效果不够理想，最为重要的原因便是内部审计机构存在一定的问题，内部审计本身不够独立，那么其作用便很难得到发挥。为了能够将内审的作用发挥出来，确保内审工作开展真正地独立，企业应该根据需要聘请审计经验丰富，职业道德出色的专业审计人员来进行审计，保证审计工作开展的有效性。并且，企业还必须制度明确，只有制度得到明确，内部审计机构本身的权利才有保证，内部审计工作的开展才会更加有效。

其次，企业必须完善内部审计机构，将内部审计机构所具有的管理作用发挥出来。并且，我国社会经济发展受到计划经济和宏观制度的影响较大，很多企业的审计机构工作开展时更加重视违规行为和账务错误的预防，这本身不符合当前社会经济发展对企业内审的要求。特别是随着市场经济不断的发展和完善，企业参与到市场竞争中时面临的竞争也愈加激烈。想要获得更好的发展，企业管理人员需要全面认知管理的重要性和意义，认识到其对企业经济效益提高的意义。现在企业进行内部审计时，已经在逐步地转变审计模式，从以往的错误纠正的审计方式，转变为内部控制管理的审计方式[2]。特别是随着科技的进步，信息技术逐步地运用到了我们的生活工作学习中，企业为了更好地发展也将信息技术运用进来，企业出现账务错误的概率在不断地下降。新时期，企业进行内部审计时，需要转变模式，将自己的服务管理职能更好地发挥出来，从而帮助企业不断地完善其运营，规范其运营，提高企业经济效益，给企业更好地发展提供良好的内部条件。

再次，将发挥事前和事中审计的作用。当前，我国很多企业进行内部审计的重点往往是已经出现的经济管理事项，也希望可以通过审计找到问题出现的原因，但是这种方式往往在事情出现后才能够采取措施，若是出现的危机和风险无法进行控制，且没有全面考虑到企业当前的情况，选择的措施也不够有效，这种情况下企业很容易出现重大损失。在企业开展内部审计时，必须重视内部控制，根据企业内部控制需要做好事前和事中的控制，将问题扼杀在萌芽状态。对于企业管理中较为薄弱之处，必须根据需要来选择有针对性的手段，这种情况下，企业运营风险也会有明显下降。企业进行事中管理和事前管理也能够帮助企业进行内部控制制度的完善，让企业更加顺利地经营和生产。

第四，企业必须重视内部审计人才的培养。内部审计人才的素质会直接决定企业内部审计的质量和素质，若是内部审计人员本身的素质无法达到相关的要求，很容易导致企业内部审计出现较为严重的问题。为了能够帮助企业进行风险的预警，给企业发展奠定基础，企业管理者需要全面认识到审计人员对审计的重要性，在引进高素质人才的同时，还需要培养更多的审计人才。为了做好审计工作，企业的审计人员需要不断掌握足够的财务管理知识，还必须提高管理经验，并能够找到内部控制措施和管理的重点。而想要做到这些，企业必须有意识地增加金钱方面的投入，让审计人员更多地参与到培训中去，培养更多的审计骨干人才，完善企业内部审计队伍，只有这样才能够将人才作用更好地发挥出来[3]。

最后，完善监督管理，将考核的作用发挥出来。企业为了将内部审计工作的作用真正地发挥出来，必须对监督重要性有一个正确的认知，做好内部审计执行情况的考核工作，相关的管理人员都必须真正地参与到考核工作中去，为内部审计工作的有效性奠定基础。在考核工作开展时，需要根据标准开展，若是有员工表现比较出色，那么应该根据制度和标准给予其精神及物质奖励，若是员工表现较差，出现违规，那么必须严格地处罚，发挥制度所具备的震慑作用，帮助制度更好地执行。

（二）企业完善内部控制制度的措施

首先，企业在完善内部控制制度时必须考虑到企业生产经营的实际需要。企业进行内部控制制度的完善目的是为了帮助企业更好地生产经营，而想要做到这点，企业建设内部控制制度时必须确保其能够涵盖企业的各个方面，保证制度构建的严密性，根据企业生产经营的实际需要来进行管理和经营，监控各项工作的开展情况[4]。特别是需要确保企业业务开展和管理的科学性，确保其不但能够推动企业当前的发展，还能够帮助企业更好地进行风险的防范，为企业运行效率提高奠定基础。为了确保其能够覆盖到企业生产经营的整个过程，在完善内部控制制度时，还需要重视符合工作及监督工作的开展，甚至可以合理地使用双签制。财务部门控制时，内审部门需要通过不定期或者定期的手段来检查业务实际开展情况，找到其中的问题，降低风险出现的概率，推动企业的发展和进步。

其次，重视内控制度落实，对考核进行完善。内控制度对企业发展非常重要，若是无法落实内控制度，那么内控制度的作用也很难得到发挥[5]。企业内控制度构建后，必须考核检查其开展情况，重视激励制度和约束制度的完善，若是内部控制的效果较差，那么需要认真分析其中存在的问题及问题原因，根据需要选择合适的措施进行补救，并进行内部控制制度的修改。随着市场经济的完善，我国的相关政策也在不断地进行调整。企业无论是生产还是经营面临的风险和问题也呈现出复杂化的特點，企业内部制度构建也没有办法保证内部控制开展的效果，这种情况下，我们必须做好监督工作，只有监督真正的到位，内部控制制度的作用才可能得到更好的发挥，其在企业中的地位和作用也能够真正地凸显出来。

最后，还需要征求员工的意见，保证内部控制制度的权威性及可行性。企业在构建和完善内部控制制度时，还需要考虑到企业发展情况，而想要全面地了解企业发展情况，必须了解员工的想法和当前的情况。所以，企业构建和完善内部控制制度时，必须广泛地收集员工的想法、意见及建议，并组织专业团队来做好论证和分析工作，对于建议和意见必须及时地吸纳，将其添加到企业内部控制中去，这种情况下的企业内部控制制度可行性也比较强，其作用才可能得到更好的发挥。企业构建内部控制制度时，需要确保内部控制制度能够真正地覆盖到企业管理以及生产经营的各个环节中去，保证其涵盖性，避免出现漏洞[6]。企业完善内部控制制度后，还需要进行宣传，通过宣传帮助企业员工全面地了解内部控制制度，认识到其对于企业长远发展的意义，这样也能够帮助员工明确自己的职能和责任，这种情况下，企业的内部控制制度才可能更好地落实，其作用也能够得到更好的发挥。

随着市场竞争的进行，企业面临的竞争压力也在不断地增加，企业想要提高自身的市场竞争力，在市场竞争中占有一席之地，就必须将内部控制的作用真正发挥出来，完善内控体系。这要求企业必须对内部审计和内控制度建设有一个正确的认知，在构建和完善时，需要全面地考虑到企业发展的需要和二者的情况。在制度完善的同时，还需要做好内部审计工作，让企业的内控和内部审计更加的规范，只有这样才能够将二者的作用真正地发挥出来，切实提高企业的市场竞争力，帮助其更好地参与到市场竞争中去，推动企业更好地发展。

参考文献：

[1]周颖.企业内部审计与内控制度建设[J].全国流通经济，2020（17）：181-183.

[2]孟庆超.基于风险管理视角的国有企业内控制度建设[J].中国中小企业，2020（06）：149-150.

[3]顾建华.企业内部审计与内控制度建设探析[J].行政事业资产与财务，2019（15）：90-91.

[4]彭蔚娴.浅谈企业内部控制制度的建立与完善[J].中国商论，2019（11）：97-98.

[5]季小马.公司上市前内部控制建设存在的问题与改进建议[J].中国商论，2018（06）：91-92.

[6]罗业腾.中小企业内部控制制度建设中内部审计所发挥的作用[J].财经界（学术版），2017（05）：110-111.

作者单位：昆明群兴会计师事务所有限公司