关于防范和化解金融风险中金融审计的作用分析及实现路径探讨

张伟

摘要：金融行业的持续发展推动了我国各个行业的发展，为国家经济发展带来了强大的助推力，尤其是近年来，随着互联网的快速发展，我国金融行业发展的速度更快，一系列新的金融手段、金融方式等不断涌现出来。但在金融行业快速发展的过程中各种各样的风险也逐渐凸显出来，如何做好风险管理成为很多人员亟待思考的问题。金融审计部门作为独立监管部门应当顺应新时代的变化，积极发挥自身的作用，做好金融风险的防范，为我国金融业长远稳定发展提供有力保障。基于此，文章从这一视角进行了分析，总结防范和化解金融风险中金融审计的作用，分析金融审计工作中面临的问题，并结合当前我国的现实情况提出一系列完善措施，旨在推动金融审计作用的有效发展。

关键词：金融审计 风险管理 作用 新时代

金融在我国经济发展中占据着十分重要的地位，其决定了国民经济发展的水平，不过近年来金融行业风险也不断增加，防范和化解金融风险成为重中之重。党的十九大报告提出要健全金融监管体系，守住不发生系统性金融风险的底线。由此可知，我国政府对金融风险的防范和化解十分关注，要求各个主体加强金融风险管控，降低金融风险发生的概率。而金融审计部门担负着审计金融信息、寻找金融风险的职责，在防范和化解金融风险过程中发挥着十分关键的作用，所以金融审计部门应当注重金融风险防范，促进自身职能的全面发挥。

（一）金融审计的工作机理

第一，预防风险。金融审计本身具有独立性、权威性、综合性等优势，其依靠这些优势对金融机构进行监管。如果在监管过程中发现被审计单位存在威胁国家金融体系安全的风险隐患，就会及时对相关人员发出警报，相关人员则会及时对问题进行解决，确保金融机构的持续稳定运行。在发现问题之后，金融审计能够及时形成安全防火墙，抵御不安全的因素，将金融风险发生的概率降到最低。第二，呈现风险。在对金融市场全面审计和监督的过程中，金融审计可以发现金融机构中所存在的系统性风险，如国家审计机关审计各个金融机构的工作，对其经营成果、财务状况等的真实性、科学性、合法性等进行了解，由此分析其经营概况，并通过多年的工作经验分析机构中存在的制度缺陷、违规经营、监管漏洞等，将风险呈现出来，从而督促其改进。第三，抵御金融风险。金融审计的作用并非局限于寻找被审计单位的风险与问题，还要对其产生的问题进行仔细分析，寻找原因，为被审计单位改善问题提供针对性、可行性的措施与建议。且在发现和解决问题之后，金融机构内部可以形成免疫系统，避免再次出现类似问题，也凸显出了金融审计部门抵御金融风险的作用。

（二）金融审计的工作现状

第一，審计目标更为注重金融安全。在我国金融体制持续改革背景下，审计机关的工作目标也有所变化，不再局限于关注财务收支合规性、真实性等内容，更为关注强化风险管理、防范金融风险以及业务创新等。从起初维护被审计单位财务收支合法性、真实性等目标逐渐开始向维护金融体系安全、揭示和防范系统性金融风险靠拢。第二，审计对象以及内容得到拓展。在国家快速发展过程中，我国审计部门的工作对象以及内容都得到了拓展，如审计署不仅对被审计单位业务经营情况、财务收支情况等进行关注，而且还关注其他的内容。业务范围从票据、贷款、存款等基础性业务审核逐步向单位廉洁情况、对国家政策的落实情况以及内部风控状况等方面延伸。第三，审计方法更为新颖。我国很多审计机关，为了提升审计的效果专门针对地区情况构建了大数据审计应用平台、指挥中心等，借助于先进的系统、技术等对审计项目开展综合分析与系统评估，使审计的效率和精度都得到了全面提升。

在我国金融领域发展过程中存在诸多风险，包括流动性风险、信用风险、影子银行风险等，要想对这些风险进行管控，离不开金融审计部门的工作。

（一）防范影子银行风险作用

当前在我国金融市场中影子银行风险是主要风险，其指的是游离于银行监管体系外的中介体系，如果不对其进行管理，很容易出现监管套利、系统性金融风险等问题。因为近年来随着我国市场经济的快速发展，我国金融行业发展速度也更快，但是相关的金融制度并不完善，所以出现了诸多以同业拆借、资产管理等形式的影子银行，它们的出现影响了金融市场的稳定发展，且很容易带来违约风险。而通过有效开展金融审计工作，则能够对影子银行进行监管，使其严格依据规范运行，降低违约的概率，并且还能推动金融制度的健全，更好地对金融风险进行化解。

（二）防范互联网金融风险作用

互联网金融是近年来在互联网快速普及背景下发展起来的，其将互联网作为载体开展金融活动，带动了我国金融行业的持续发展。但是在互联网金融快速发展的同时也出现了多种多样的金融风险，如很多金融平台持续爆雷，投资者面临较为严重的损失，如何对这一方面的风险进行防范显得十分必要。金融审计部门则能够通过新技术手段对互联网金融的风险进行防范，降低风险损失，如可以通过监督互联网金融平台和资金，找出其运行中的违规行为，并督促其改正问题，降低风险隐患。

（三）信息反馈决策作用

金融审计部门在开展审计工作的过程中，能够对金融领域的发展情况进行详细了解，识别潜在风险，并及时将风险信息反馈给监管部门，而监管部门则能够及时根据反馈信息对行业发展情况进行深入分析，并采取措施对风险进行防范，推动行业的持续稳定发展。在这个过程中审计部门发挥的是信息传递作用，监管部门得到详细信息之后，会从宏观上对苗头性问题进行分析，从全局出发制定科学的金融政策、制度，并优化金融机制。

虽然近年来我国金融审计工作日益规范、高效，审计部门所发挥的作用也日益凸显，但是整体来看，金融审计在防范和化解金融风险过程中依然存在一些问题，这些问题如果不能得到完善，势必会影响金融审计作用的发挥。

（一）金融审计管理亟待进一步完善

金融审计管理是否规范直接影响了金融审计的效果，当前我国金融审计管理过程中还面临诸多问题，包括金融审计制度不够健全、审计监督不到位、审计人员的综合素质欠佳等。从制度方面来看，虽然在发展过程中我国政府对金融审计有关的制度规范进行了完善，但现行制度中依然存在一些不合理的地方，难以对审计工作提供良好的指导，导致审计风险管控面临着较大的缺陷。从审计监督方面来看，要想更好地凸显审计的职能作用，需要对其工作过程进行监督，制定科学的监督办法，但是当前我国内外部审计监督都存在不足的情况，难以形成强大的助推力，影响了审计工作的质量。从审计人员层面来看，当前我国还有很多审计从业者存在专业技能不够、思想狭窄、道德水平不高等问题，难以更好地推动审计行业发展，也影响了金融审计防范和化解金融风险作用的发挥。

（二）金融审计方法仍需改革与创新

金融审计方法影响着金融审计效果，当前虽然我国很多金融审计部门都对审计方法进行了改革与创新，取得了良好的成果，但因为技术的不断进步，审计方法也在更新。一些金融审计部门所采用的方法依然较为滞后，难以跟上时代的发展步伐，导致审计结果不是十分理想。同时，由于金融审计的方法落后，导致审计工作效率较为低下，且存在审计控制不足、信息流失等问题，阻碍了金融审计行业的持续发展，且不利于被审计单位的长远发展。

（三）缺乏规范的金融审计问责机制

在金融审计工作中问责机制是十分重要的机制，会对金融审计绩效评价工作带来一定的影响，且在责任划分以及追责上发挥着较为关键的作用。但是当前我国金融审计工作中却缺乏规范的问责机制，无法科学划分金融审计的责任，且没有构建完善的溯源机制。因为金融审计工作存在较高的复杂性，难以及时对审计责任作出科学划分，所以很容易影响到金融审计的质量，而在出现审计问题之后，由于没有科学的溯源机制，无法对问题产生的根源进行查找，难以从源头对问题进行解决，也影响了金融审计防范和化解风险的效果。

（一）构建科学完善的金融审计法律规范

审计法律规范是金融审计工作开展的指导和依据，针对当前我国金融审计法律规范滞后、不完善等问题，我国政府须对这些法律规范进行健全和完善，结合市场情况对其中的内容进行更新，切实为金融审计风险化解和防范作用的发挥奠定基础。相关部门一方面要对现有的金融审计法律规范进行修订和完善，提升其覆盖率，并在法律规范中加入互联网金融有关的防范内容，另一方面还要对金融审计法律规范的大框架进行梳理，根据金融审计、金融行业等的发展情况划分篇章，使金融审计法律规范更为清晰明确，每一个篇章都符合实际情况，为全国各地的金融审计部门提供参考。此外，金融审计还要更大限度地督促金融机构回归实体经济，发挥金融机构服务于实体经济的职能，防止将金融风险传导给金融系统，降低系统性金融风险发生的概率。

（二）根据全面风险管理理论制定审计项目计划

审计机关在制定年度审计项目计划的时候，要将全面风险管理理论作为依据，以防范系统性金融风险为目标科学选择审计客体，设定审计目标。金融行业是一个整体，当前证券业、保险业以及银行业等之间的融合与联系更为深入，这导致风险有更强的传染性，任何一个方面的风险都可能会快速传播到其他领域，甚至会对整个金融行业产生威胁，从而发生系统性金融风险。因此金融审计部门应当将视野拓宽到整个金融行业中，关注行业系统性金融风险的防范，而非孤立地看待问题，要使金融审计从“选项目找问题”不断向“以风险定项目”“带着问题选项目”过渡，提升审计的全面性与科学性。如审计机关要逐步将以国有银行为主体的审计客体范围向商业银行、股份制银行、地方性融资平台以及担保机构等扩展。

（三）以风险为核心加强内控测试

金融机构发生风险的主要原因就是内部控制不完善，审计机关应当重视金融机构内部控制工作，要对内部控制进行全面测试，明确其有效性以及科学性。以商业银行为例进行分析，通常来看其内部控制涉及中间业务、存款业务、资金业务、授信业务、计算机信息系统以及柜台业务等，在测试其内部控制的时候要将风险作为核心，采用重新执行、穿行测试等方式明确制度的可行性。如对票据、贷款审批以及银行卡开户等业务而言，审计机关可以采用重新执行的方式对业务流程进行检测，明确在“流程控制、相互牵制”等措施上是否需要进一步完善。在测试授信审批业务的时候可以运用穿行测试方法，如针对某商业银行“分级授信”制度有意进行化整为零，对大数额的款项分拆授信、违规放款、越权审批等。通过这两种方法对银行内部控制制度进行分析，找出其缺陷，并督促商业银行及时完善和调整，以更好地防范金融风险。

（四）进一步完善和创新金融审计方法

当前新的互联网技术为金融审计工作创新带来了较大的契机，金融审计部门应当积极对这些新技术进行运用，创新审计流程，提升金融审计的效果。如可以借助于大数据技术科学识别金融风险，通过海量信息的搜集与筛选得出金融行业的具体信息，为审计工作效率的提升带来有利作用。大数据技术是近年来兴起的技术，金融审计部门可以通过该技术对被审计单位的发展情况进行系统了解，掌握其发展的过程，分析发展异常，并及时对风险进行寻找。并且，金融审计部门还可以通过新技术的运用构建审计数据库，如运用云计算技术、人工智能技术等，在数据库中存放各种各样的金融数据信息，对被审计单位的情况进行详细记录，并通过大量数据深入挖掘发展情况，检测发展过程，及时预警风险。也可以构建大数据审计指挥中心，通过系统对审计工作进行指挥，确保审计人员向着正确的方向努力。

（五）不断提升金融审计人员的综合素质与技能

为了适应新形势下国家发展的需要，需要打造一支综合素质高、风险意识强、专业技能高的金融审计队伍。这需要我国金融审计部门做好努力，不仅要对现有的审计人员定期开展培训，多灌输新的审计知识和技能，传输审计方法，而且还要把好招聘关，提升招聘条件，积极招聘经验丰富、专业化技能高的人员。金融审计人员应当把握国内金融市场以及国外宏观经济的发展趋势，从更高的层面上思考问题，具备良好的风险防范意识，敢于揭示问题、善于观察探索，更好地化解金融审计风险，推动国家经济的持续发展。

（六）构建科学的金融审计问责机制

要想从根本上提升金融审计的有效性，必须要构建科学的问责机制。金融审计的工作目标并非仅仅是为了完成工作任务，而是要解决审计工作中面临的问题，并通过科学的措施避免该类问題的再次发生。所以应当构建科学的审计问责制度，对问责机制进行落实，根据实际情况追究被审计单位领导的责任，使其认识到犯错的严重性，打消再次犯错的观念。这就需要金融审计部门根据监管制度、管理制度以及被审计单位的实际情况等构建对应的问责制度和溯源制度，由于被审计单位的实际情况不同，所以构建的制度体系也要具有一定的弹性，便于金融审计人员根据具体的被审计单位情况对制度体系进行灵活运行，提升金融审计监管的有效性，以更为有效的方式防范和化解金融风险。

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作者单位：中国邮政储蓄银行审计局天津分局