企业财务内部控制体系的构建及对策分析

徐如伟

（泰山中联水泥有限公司巨野分公司，山东 菏泽 274900）

一、引言

目前我国经济依然处在快速推进的阶段，企业所面临的市场竞争也日渐激烈，唯有实现内部控制体系的优化构建，才可以保证企业充分满足市场竞争考验，并在新时期实现创新发展。

二、企业财务内部控制体系建设的重要意义

内部控制工作的实施可以使企业更加有效的实现对内部资源的掌控和调配，尤其可以使企业经济价值较高的资产得到维护和开发，以此实现对财务内部控制工作方法的调整优化。内部控制工作的实施可以使企业的会计信息得到更加完整的监督，尤其可以使财务信息真实性得到充分明确，为企业的稳定发展提供有利的基础条件。

三、企业财务内部控制体系构建存在的问题

1.财务内部控制组织机构建设水平较差

从国内企业现有的财务工作开展经验来看，财务内部控制工作的质量很大程度上取决于内部控制组织机构的建设水平，但是，一些企业缺乏对内部组织机构现状的深入考察，未能实现对内部岗位职责权限的详细设计，导致不相容岗位的构建无法与企业财务工作的运行需求保持一致，难以为内部控制工作管理流程的创新提供高水平保障。一些企业对于不相容岗位的划分情况缺乏有效的关注，没有对内部控制管理流程进行有效的创新，内部控制相关组织架构未能与顶层设计保持一致，最终导致分级授权管理模式的建设难以保证各部门具备有效的牵制和监督，也使得财务内部控制相关措施的作用难以得到显现。一些组织结构在改革过程中，对于内部审计部门的设置情况缺乏必要的关注，没有对现有的治理结构进行有效疏导，相应的组织机构设置方案无法具备足够的科学性，难以在各部门岗位职责权限得到明确的基础上，充分适应财务内部控制工作的优化需要。一些企业缺乏对现有组织结构缺陷的总结，没有对内部审计工作是否获得了有效监督加以研究，导致企业治理结构的创新与风险评估相关工作的运行需求无法实现有效衔接，难以在信息沟通过程中，提高内部监督工作水平。

2.信息沟通机制的建设不够成熟

部分企业在财务内部控制方案设计过程中，对于内部信息沟通的相关情况缺乏足够的关注，没有实现对内部报告制度的合理构建，一些内部信息传递方案的设计缺乏对信息沟通机制运行有效性的深入考察，无法凭借信息的高水平沟通满足水泥公司的财务工作方法创新需要。一些企业的财务工作者对于企业现有的生产经营管理信息构成情况考察不够完整，缺乏对各层级信息沟通水平的评估，未能实现对信息资源利用充分性的考察，导致企业财务目标难以在充分获取财务信息的基础上得到实现。一些企业的财务工作者对于信息沟通相关工作的重要价值关注度较低，缺乏对信息资源沟通充分性的调查，基层部门的信息传递通道未能实现有效的构建，难以在为财务决策工作的实施提供高水平的信息支持。

3.企业财务内部控制制度不够完善

制度因素是影响企业财务内部控制工作执行规范性的关键因素，但是，部分企业对于传统的财务工作意识缺乏有效的创新，在进行内部控制制度建设过程中，缺乏对制度应用价值的总结，导致各项财务工作在实际运转过程中，没有严格按照财务工作制度进行规范化处置，无法体现出财务制度的突出优势。一些企业的财务内部控制制度在具体建设过程中，存在形式主义思维，制度的建设简单的可以满足上级指示，无法与企业具体的财务工作实现有机结合，导致内部控制制度无法结合实践经验和实际需求得到创新优化，最终导致内部控制制度的突出应用价值难以得到完整的开发。一些企业对于内部控制制度设计和执行所需条件缺乏足够的重视，未能实现对机构及人员精简背景下，制度执行有效性的全面分析，导致内部控制制度无法为岗位设置及资产购置等重要工作形成指引，无法提升水泥制造企业内部资源的整合应用水平。

4.企业财务内控监督机制的构建不够成熟

唯有实现监督机制的成熟化构建才可以保证企业的财务工作得到规范化运行。但是，现有的一些企业财务内控体系在创新构建的过程中，缺乏对监督机制构建必要性的关注，缺乏对内部控制监督必要性的总结，导致内部控制工作的运行原理无法得到明确，难以在规避各类不良倾向的基础上，实现财务内控监督机制的优化创新。一些企业的财务内控监督机制虽然得到了探索构建，但缺乏对内部审计相关工作内容的有效总结，尤其对于内部控制审计工作结果的汇报程序缺乏必要关注，无法在面向董事会实现财务工作信息传递之后，提升财务工作督导机制的构建水平。部分财务内控监督机制在具体建设过程中，缺乏对内部控制评价手册实际构建情况的分析，缺乏对内部控制有效性的科学化评价，没有对现有内部控制工作的影响力和执行力度进行精准估测，最终导致内部控制工作的各项成果难以得到整合应用，也使得内部控制工作相关缺陷无法得到充分的识别和管控。一些财务内控监督机制在探索建设过程中，对于内部控制工作执行的相关偏差调查分析存在不足，缺乏对内部控制工作目标设计合理性的精准考察，导致内部控制体系的建设难以在监督机制的协助之下实现各类问题的有效规避，难以为内部控制工作有效性的优化提供必要支持。

5.企业员工内部控制意识缺乏有效引导

部分企业的员工虽然参与了内部控制的相关培训，但缺乏对传统财务内控意识局限性的有效总结，未能实现对内部控制宣传工作有效性的总结，导致内部控制工作的整体水平无法得到有效优化。一些企业的员工虽然具备一定的工作积极性，但对于自我监管的价值缺乏足够的了解，简单的按照上级指示意见处理各项基本工作，缺乏对本职工作的合理规划设计，最终导致企业的员工无法在明确资产和资金安全需求的同时，实现对制衡性原则的灵活应用，无法为企业基础性工作的合理处置提供必要支持。一些企业员工内部控制意识的建设工作对于企业资产和资金安全情况缺乏有效的关注，未能实现对资产管理舞弊等问题危害的系统性总结，导致内部控制工作只能对资产管理工作形成正面引导作用，无法在新型理念的指引之下，实现对资产价值的充分维护。一些企业虽然组织员工进行了内部控制相关思想的创新培训，但对于职业道德体系建设的相关经验缺乏有效应用，导致企业财务内部控制工作中的资产审批方法难以得到有效的调整创新，无法在规避以权谋私不良倾向方面取得进展。

6.企业财务人员风险防控能力较差

部分企业的财务内控方案在设计过程中，缺乏对财务风险防范机构设置合理性的评估，没有对财务专业人士是否具备足够的风险防控能力加以考察，导致风险防范意识的建设无法与企业的长远发展战略保持一致，难以在风险防范意识构建过程中，实现对国家政策变化趋势的精准掌控。企业的部分培训工作虽然将风险防控能力建设纳入其中，但对于风险防范相关措施执行有效性的影响因素总结不够完整，导致风险因素处理结果与企业经营模式的密切关联难以得到有效构建，无法为企业全面提高风险规避水平提供帮助。

四、企业财务内部控制体系的优化构建策略

1.提高企业财务内部控制组织结构的建设水平

企业需要结合本行业的市场环境特点，构建内部控制体系的创新策略，尤其要对企业治理结构创新所具备的多方面影响进行评估分析，并保证组织机构的设计价值得到凸显，为财务内部控制工作的进一步改良创新提供帮助。企业需要从机构设置的角度出发，探索内部控制工作的改良策略，尤其要对现有组织结构的设置科学性加以评估，使内部岗位的相关职责权限可以得到更加合理的设定，为不相容岗位的合理划分提供必要支持。一定要加强对内部控制相关工作管理流程的重视，并从组织架构创新的角度出发，构建符合企业发展需求的内部控制工作改良条件，使企业组织架构可以与顶层设计方案保持一致，更好的满足企业发展战略的实施需要。企业需要内部审计部门的设置合理性加以考察，并对财务总监和总经理相关任务进行深入考察，避免非专业人士兼任现象发生，使组织结构的设计方案可以与企业财务内部控制工作的具体实施需求保持一致，为企业治理结构的进一步调整创新提供充足保障。要将提升财务内部控制组织结构规范性作为主要工作内容，尤其要对现有的组织结构进行风险评估考察，并对相应的信息沟通措施进行合理性评估，确保内部监督工作得到顺利推进。一定要加强现有职责分工合理性的关注，并对相应的授权审批方案加以创新，为内部控制体系的进一步调整创新创造理想的基础条件。

2.企业财务内部控制信息沟通机制不够成熟

现有的一些企业财务专业人员在处理内部控制信息沟通的相关工作过程中，对于内部报告制度的设计情况缺乏足够的重视，未能实现对内部信息传递相关需求的有效分析，导致内部控制沟通机制所具备的突出价值难以得到明确认定，无法为内部报告有效性的强化提供帮助。一些信息沟通机制在建设过程中，缺乏对内部报告实际应用价值的总结，未能实现对生产经营过程中，内部财务信息实际应用价值的总结，导致企业内部各层级之间的财务信息无法得到高水平的开发利用，也使得财务信息的应用价值获得足够的重视。部分财务内部控制信息沟通机制的建设工作对于企业管理目标的关注程度较低，缺乏对内部控制工作各类要素构成情况的总结，导致自上而下的信息传递渠道难以得到更加成熟的构建，无法在风险因素的充分识别之下，满足经营管理相关决策的优化制定需求。

3.提高企业财务内部控制制度完善程度

企业在处理财务内部控制的相关工作过程中，必须将制度设计作为重要工作加以对待，尤其要将内部控制意识创新作为重点关注的问题，使内部控制制度可以更加充分的发挥指导性作用，并为企业财务工作的调整创新提供更加有利的基础条件。企业内部控制制度要加强对形式主义危害的重视，既要满足上级指示意见，又必须保证内部控制制度得到充分的应用，使内部控制制度可以全面的发挥对企业财务工作的影响，为企业财务工作规范性的优化提供必要支持。内部控制制度的设计还需要对岗位职责进行充分落实，尤其要对固定资产盘点制度加以创新，使内部控制制度的构建能够为企业关键性资产的合理配置发挥指导性作用，并在提高资源利用率的同时，降低成本消耗。

4.提高企业财务内控监督机制的构建成熟度

企业的财务内部控制工作在探索改良的过程中，一定要将监督机制创新作为重点关注的问题，尤其要对内部控制工作执行质量可能受到的影响加以总结，使内部控制监督体系的建设可以获得更加理想的基础条件，以便能够在监督机制的影响之下，更好的满足财务工作方法创新需要。企业财务内部控制工作在具体实施过程中，必须加强对内部控制审计部门工作运行情况的关注，尤其要对内部控制各项基础性工作进行审计方法的调整优化，以此实现对审计工作结果的有效汇报，为董事会等重要机构实现财务工作决策的合理制定提供必要支持。在企业财务内控监督机制具体建设的过程中，还需要加强对内部控制评价手册的重视和应用，尤其要对影响内部控制有效性的各方面因素加以总结，使内部控制工作的影响范围和执行力度可以得到更加合理的管控，并保证内部控制工作存在的缺陷可以得到更加精准的认知。企业需要结合本行业工作的特点，构建符合内部控制工作创新发展需求的具体策略，尤其要对内部控制工作执行效果的各类影响因素进行充分总结，以便内部控制工作的目标可以得到更加合理的设定，为满足内部控制体系建设需要提供精准支持。

5.提高企业员工内部控制相关思想意识的改进水平

企业在进行内部员工培训过程中，一定要结合内部控制工作的开展需要，对内部控制相关思想意识教育作为工作重点，以便企业内部员工可以在正规的培训之下，具备对原有意识局限性的充分了解，并保证可以在新型内部控制理念的指引之下处理企业资源的调配工作。内部控制意识在改良过程中，需要对企业现有的监管工作职能构成情况进行有效分析，尤其要对企业资产和资金安全保障需求加以创新，使内部控制意识在创新调整的过程中，能够为企业各类培训工作方案的调整创新提供支持，更好的满足企业各项资产的保护和开发需要。内部控制意识的创新还需要对宣传性质的工作具备足够关注，尤其要结合企业日常工作的细节，制定员工自我监督机制，并在员工内部控制意识得到改良的情况下，实现自律精神的培育，使常规监管机制无法发挥作用的领域可以实现员工积极性的有效维护。企业需要加强对企业内部权力运行情况的关注，尤其要对制衡性原则的突出价值进行深入完整的考察，使不相容岗位可以实现有效分离，保证企业在内部控制意识得到改良的情况下，实现对权力运行模式的有效监管，避免出现以权谋私等问题。企业还需要针对资产的保护和利用情况，制定员工思想意识改革方案，使员工可以更加精准的认识到企业现有资产的重要价值及保护开发资产的意义，以便能够在新工作理念的指引之下，实现对现有各类固定资产价值的完整开发，为企业有效提升市场竞争力提供支持。

6.提高企业财务人员风险防控能力

财务工作者一定要从内部控制的角度出发，对风险防控工作进行改良优化，结合企业的长期发展战略，构建符合财务风险应对需求的具体策略，使财务风险防控机构可以得到更高水平的构建，进而满足企业发展长远规划的构建需要。企业财务工作者在处理风险防控相关工作过程中，一定要实现对企业现有经营模式的考察，结合经营模式特点进行经营策略的调整创新，为风险因素生成概率的优化提供帮助，并为企业财务风险应对能力的进一步强化提供精准支持。

五、结论

实现财务内部控制体系的创新构建是保证企业发展获得完整外部支持的关键。因此，针对企业现有的财务内部控制体系建设存在的问题加以研究，并制定符合企业发展战略需求的内部控制体系改进策略，对确保企业在新时期的良性发展，具有十分重要的意义。