减税降费对企业经营绩效的影响及对策

许润容

（广东顺畅科技有限公司，广东 江门 529000）

减税降费是我国政府简政放权改革的一种体现，并且随着经济领域革新的逐渐深入，减税降费政策展现出了更高的社会价值。减税降费是综合性政策，针对各种企业制定普遍性的扶持性政策，减少企业纳税额，同时减少、停止相关行政事业性收费。截至2021年国家税务总局等相关部门已发布了《“大众创业、万众创新”税收优惠政策指引》《关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告》《关于资源综合利用增值税政策的公告》等一系列相关文件，对各行各业进行减税降费调整和引导。根据国家税务总局公布数据：2020前三季度，全国新增减税降费累计超过2万亿元，达20924亿元；2020年全年我国新增减税降费超过2.5万亿元，全年组织税收收入（已扣除出口退税）13.68万亿元，同比下降2.6%。由此可见，减税降费已经成为当前我国经济发展的一种重要政策。

一、减税降费的由来与目的

1.减税降费的依据

税收是国家财政收入的重要来源，经过严谨、科学、合理的考察，对商品税率进行计算，可以得到较为合理的税率。为了确保市场经济秩序的稳定，政府需要根据市场情况及时合理地调整税收政策，让市场经济健康积极的发展。因此，国家出台了减税降费政策，以便引导我国市场经济发展。减税降费政策能够有效降低企业的运营成本，从另一角度提高企业的利润，使企业可以加大项目开发和投资力度，促进企业研发更多的产成品，由于规模效应的影响，使企业产品有降价出售的可能，因此满足多数人群的购买需求。在层层需求相互影响的前提下，促进市场经济健康发展，使我国生产水平得到有效提升。同时国家制定减税降费政策时，需要严格考察市场环境，使税收结果满足国家财政需要，因此需要科学合理地调整税收结构，实现收入的合理再分配，通过调整商品税实现对消费者的利益的保障，同时维护市场经济的稳定，促进企业健康稳定的发展。

2.减税降费的内容

减税降费政策具体分为“税收减免”和“取消或停止征收行政事业性收费”两个内容。在税收减免方面，具体实施的政策有降低增值税税率、扩大增值税留抵退税范围、减免单价500万元以下新购进设备器具一次性税费等。在取消或停征行政事业性收费方面，具体实施的有将高新技术企业研发费用加计扣除比例提高到75%、降低社保费率、企业固定资产加速折旧等优惠政策。

3.减税降费的意义

（1）降低企业税收负担，提高企业活力

通过合理利用减税降费政策，高新技术企业可以有效降低企业税费负担，从而降低企业经营成本。通过减税降费的积极作用，企业利润将得到大幅提升，从而提高企业活力，促进企业健康、快速发展。

（2）提升企业科技水平，增强行业竞争力

我国高新技术领域与国外差距较大，为了提高高新技术企业竞争力，国家通过减税降费政策，鼓励企业进行高新技术研发，加大高新技术研发资金投入力度，提高企业科技创新能力，并保证企业高新技术科技含量，加快企业高新技术开发速度，为高新技术企业注入新的科研动力，促进企业高速发展，提高行业竞争力。

（3）缓解企业资金紧张问题

减税降费政策中的减免单价500万元以下新购进设备器具一次性税费政策，可以有效降低企业投资成本，缩短盈利周期；同时研发费用加计扣除、加大留抵退税等税费减免政策可以有效降低企业税费支出，保证高新技术企业有充足的现金流。减税降费政策可以保证企业有足够的资金储备，缓解企业资金紧张问题，加大企业高新技术研发投资力度。

（4）降低企业经营风险，吸引投资

由于我国高新技术企业行业竞争激烈，具有较高的经营风险，融资困难，因此投资方对高新技术企业的投资力度并不大。而减税降费政策可以有效降低高新技术企业经营成本，使企业拥有高额的产品利润，让高新技术企业能快速融资，提高企业的科研资金，保证企业的正常运营，减小企业经营风险，促进企业的高速发展。

二、减税降费企业经营绩效的影响

1.企业经营绩效的构成

熟悉企业经营绩效构成，有助于对企业经营水平进行详细分析，以此促进经营绩效的提升。企业经营绩效是指在一定经营时间内的企业经营效益和经营者业绩的总和，主要由企业的盈利能力、资产运营水平、偿债能力及企业发展潜力等因素构成。一般情况下，企业的经营绩效可以通过综合分析企业的盈利能力、偿债能力、运营水平以及发展潜力来得出。实际上企业营业绩效的评价是个动态过程，需要定时进行总结分析，以便为企业的健康发展提供有力保障。

2.对企业经营绩效的影响

随着市场规模不断扩大，科技飞速发展，企业越来越越多元化、财务结构也越来越复杂，已经不能通过单纯的盈利能力或是发展潜力来评价高新技术企业的经营绩效。为了科学合理地分析高新技术企业经营绩效，须从不同的角度和要求，全方位多角度地对企业的经营绩效进行评价。对企业管理者而言，其经营绩效是实现企业盈利最大化，并控制企业经营成本；对企业投资者而言，其经营绩效是企业的市场份额及盈利能力；对债权人而言，其经营绩效是企业的偿债能力、风控水平和稳定的盈利来源。通过了解高新技术企业经营绩效的构成，运用科学合理的测量方法，综合分析企业盈利能力、运营水平和偿债能力，将有效提高企业经营绩效评价的精准性，可以极大地保证企业经营绩效结果的科学性、可靠性。

（1）对盈利能力的影响

企业的盈利能力主要指企业获取利润的能力，即营业额减去投资成本后的收入水平。企业经营的直接目的是获取高额利润，因此盈利能力会直影响企业的经营绩效具。通过分析企业的营业能力，可以直观地了解企业经营绩效。怎样通过较低的成本来换取高额的利润，是企业盈利能力的具体体现。在分析企业的盈利能力时，可以通过分析企业的净资产利润率、总资产收益率以及成本费用率等指标，来实现对企业盈利能力的合理评价。税费支出是企业成本的重要组成部分，因此通过减税降费政策可以有效地降低企业的支出，极大地提高企业利润。根据盈利能力的计算方式，可以得出税降费政策是直接作用于企业的盈利能力的，并可以有效提升企业的盈利能力。因此在进行企业经营绩效评价时，营业利润率评价会显著上升，通过合理的减税降费，可以极大地降低企业成本，提高企业利润。并且减税降费政策的实质就是直接降低企业的成本投入，使企业可以通过较低的成本来获取高额的利润，使企业的盈利能力得到显著提升。

（2）对资产运营水平的影响

企业的资产运营水平是指通过整合和使用企业的固定资产和流动资产，获取高额利润。企业的生产设备、人力资源、科学技术、生产资料及知识产权等都是企业的现有资产，怎样有效的配置、利用企业现有资产，以便获取高额利润是企业的资产运营水平的关键体现。在进行企业经营绩效评价时，主要通过对总资产周转率以及应收账款周转率案例进行表征，来评估企业资产运营水平。企业的固定资产是高新技术企业产品产出的重要保证，同时企业依靠自身的流动资产使企业资源可以被自主、灵活的配置。减税降费政策在降低企业成本投入的基础上，极大地增加了企业的流动资产总量，保证企业能够进行多方位投资，从而获取高额收益，提高企业的运营水平，增强企业投资效率和精度，保证企业经营绩效得到有效提升。通过高额的流动资金储备，高新技术企业将可以聘请高质量高技术的行业精英，并且对生产设备进行更新，扩大企业生产规模，高效、准确的配置企业资源。减税降费政策减免的税费，为高新技术企业提高企业技术水平提供了可靠保障，有助于企业技术的创新，创造良好的企业运营环境，降低运营成本，有效提高企业运营水平，从而提高企业经营绩效。

（3）对偿债能力的影响

由于高新技术企业前期投资大，资金回收周期长，企业为保障经营活动能正常运行，并进行科研开发，一般会通过向债权人进行抵押借贷的方式，获取企业经营资金，稳定现金流。高新技术企业通过合理借贷，可以保证科研进度正常进行，合理分配资源，使企业得到有效发展，并扩大企业产品规模和市场。通过债务形式获得的投资虽然能够使企业暂时获取利润，但是需要企业根据盈利情况及时还贷，因此企业还贷的速度、数额成为评价企业偿债能力的重要体现。一般情况下可以通过企业贷款的速动比率、流动比率和企业资产负债率来表征企业的偿债能力。当企业的资产负债率过高，但偿债能力不足时，将严重影响企业的正常运营。因此，减税降费政策的实施，让高新技术企业拥有额外的流动资金来抵偿债务，使企业的偿债能力得到有效提升。当企业拥有稳定的现金流后，将使企业的正常运营得到充分保障，由于科技含量高，在实际运营中，高新技术企业可能会有多种债务形式，而减免的税费能够有效解决企业的债务问题，提高企业偿债能力。

（4）对企业发展潜力的影响

一般情况下，可以通过分析企业经营现状，结合企业净利润增长率、总资产增长率、净资产增长率等数据来对企业的发展潜力进行科学、合理的评价。净资产增长率可以有效表征企业的发展潜力，而通过企业的总资产增长率可以计算出企业的规模增长速度，通过具体分析企业的净利润增长，可以清晰地了解企业的资本能力，从而有效的对企业发展潜力进行评价。在高新技术企业的发展过程中，企业资产的增长速度可以反映出企业发展的速度，而要保证高新技术企业得到持续、高效的发展，需要提供一个良好的市场经济环境。因此实施减税降费政策，为高新技术企业提供了良好的发展机会和发展空间。在国家鼓励高新技术企业技术创新的时代背景下，高新技术企业的高速发展将有效带动国家科研力量的进步，并引导企业科学、合理的运营，增大高新技术企业的发展潜力。通过减税降费政策的实施，高新技术企业规模将得到有效提升，有利于科研水平的发展，为企业创造良好的发展环境。

三、减税降费下企业提升经营绩效的对策

1.加强企业基本税务工作

随着我国经济的高速发展，税收结构越来越复杂，我国税收领域也进行了多次改革，导致税收业务知识量大幅增加，而改革过程中出现的税收问题也给企业的税务工作人员带来了极大的挑战。减税降费政策涉及领域广，专业性强、影响深远，需要税务人员对其进行深入学习，把握减税降费政策的要点。因此企业的税务人员必须主动学习相关税收知识，紧跟时代热点，适应政策变化，最大程度地掌握税务知识，排除企业税务方面的盲点。同时，高新技术企业应积极组织税务税工作人员进行相关税务知识的培训，并对学习成果进行考核，为财税人员的工作提供良好环境，为加强企业基本税务工作打下坚实的基础。

2.做好税收风险控制

随着我国税收政策不断改革，出台的相关政策也越来越多，涉及面广，且针对不同企业、不同经营模式、不同经营环境有着不同的减税降费政策，因此高新技术企业应根据企业情况，充分了解政策要点，合理利用减税降费政策实现企业的高速发展，增加企业活力。同时企业应积极面对减税降费政策带来的负面影响。随着减税降费额度的增加，可能导致企业经营绩效实际成果低于预期，因此企业必须严格把控减税降费政策的效率和数额，使企业利益最大化。同时由于减税降费政策涉及面广，专业性强，具有明显的时间效益，企业在运用减税降费政策时，须合理结合时代背景，考虑边际效应，科学规范地进行减税降费操作，杜绝偷税漏税的行为，做好税收风险防控，避免引起税收风险，承担不必要的损失。只有合理利用减税降费政策，并综合考虑各种因素带来的影响，避免企业经营过程中的风险损失，才能有效保证高新技术企业的快速发展。

3.优化税收筹划工作

在减税降费政策实施的时代大背景下，各类企业、部门都有属于自己的减税降费标准。高新技术企业须科学合理地统筹公司总体税收、负债情况，对企业经营模式进行适当调整，优化企业运营模式，以便企业可以很好地适应市场经济的快速变化和税收体制改革带来的影响。针对可以享受不同税收优惠政策的部门单位，企业可以通过成立新公司的方式，合理减税降费，降低企业税务支出，降低税收筹划工作难度，为企业的可持续发展提供可靠保证。

4.增加企业竞争力

研发费用加计扣除具体内容是，在高新技术企业实际支出的研发费用数额的基础上，再加成政策中对应的比例，在进行应纳税所得额计算时，将其扣除，以达到降低企业应纳税所得额的目的。我国实施研发费用加计扣除优惠政策的目的是鼓励高新技术企业增加科研技术投入比，以科学技术是第一生产力这一理论为指导，实现高新技术企业的高速发展，最终达成科技兴国的战略目标。当前减税降费政策下，我国对高新技术企业的研发费用加计扣除比例为75%，按照高新企业发展趋势，未来国家还会继续提高对高新技术企业的研发费用加计扣除比例。因此企业须充分响应这一行业趋势，提高科技研发投入比，在获得高额研发费用加计扣除额度的同时，有效减少企业税务支出，并能快速提高企业科技含量， 提高产品质量，从而增强企业的核心竞争力，为企业实现盈利提高前提保障，为行业发展注入新的活力。

5.提高环境把控力度

高新技术企业应及时了解最新的减税降费政策，科学合理地进行企业运营。高新技术企业可以通过提高经营水平、优化管理层结构、规避税务风险、提高偿债能力等方式，适应减税降费的时代潮流，最大程度享受政策红利，以提高企业盈利能力。同时在大数据时代，高新技术企业应充分发挥技术优势，充分应用大数据平台，加大税收征管力度，通过网上缴税纳税的方式，减少税务支出，提高纳税效率，节省纳税时间。减税降费作为国家大力推行的减税措施，有效降低了社保缴费数额，促进了所得税改革，减轻了高新技术企业税务支出负担，为促进我国高新技术企业发展壮大提供了可靠保障。因此，高新技术企业须在减税降费政策下，根据时代大背景，顺应行业发展趋势，提高环境把控力度，积极调整企业经营发展方针，实现高新技术企业的高速发展。

四、结语

减税降费是国家对企业的一种政策扶持模式，降低了企业在税收和相关费用中的支出，即通过降低企业的成本提高企业的经营效率，激发行业经济快速增长。高新技术企业相较于其他企业享受了更多的优惠政策，体现出了国家对于高新技术产业的大力扶持。成本是企业盈利的关键性影响因素，唯有全面掌握优惠政策，充分享受国家给予的扶持待遇，才能有效提高资金利用率，从而提高科技研发力度，推动核心技术升级。因此高新技术企业必须始终抓紧核心业务，并且随时关注政治和市场环境等变化情况，有计划有目的地进行自我调整。