企业预算管理问题研究

朱欣荣

（厦门新盛洲植物油有限公司，福建 厦门 361000）

由于市场的不可预见性及不可干预性，企业在生产经营的过程中只能借助自身有效的预算管理来进行风险管控，也能促使企业管理水平提升。企业根据自身的发展情况和市场经济情况，制定相应的发展目标，企业可以科学的预估在完成目标过程中所需要的各方资源和成本，这其中主要是对企业运营和财务状况进行预估。企业的全面预算管理主要是对企业运营和生产的全部环节和过程进行管理，尽量达到多方面全方位的预算管理，深入到企业生产经营的每个细节中，同时尽量做到全员参与，将预算管理的重要性普及给全体员工，大家建立良好的工作习惯，可以促使预算管理的实施。在全面预算管理的制度下，企业需要对自己的运营和财务工作进行全程的跟踪，管理和维护工作。

一、在企业开展预算管理的重要性

1.预算管理可以提升企业现代化管理水平

目前，在企业的运营管理中，由于信息差及企业的拥有者、股东和企业的管理人员等相关各方对数据的理解不同，导致他们在企业的发展和营收上会出现认知的偏差，导致在做一些具体决定的时候不能达成一致的意见。全面预算管理可以将影响决定的相关数据量化成更容易各方都理解的信息，使得各方对公司的现状及需要决定的事项有更明确清晰的认知，可以帮助企业的拥有者、股东、管理者达成在制定目标时有数据支持，避免内部目标不定[1]。

2.预算管理能够帮助企业完成既定目标

在企业的管理中，通常会根据当年的市场情况及自身的情况制定合理的目标来指导企业的生产经营，使得企业工作是有目的、有秩序的进行。而预算可以指导企业管理者用发展的眼光看待目标，为企业定制实现目标的科学方案，并对方案的风险进行有效的评估，从而得到一个更加合理且可以顺利实施的目标达成方案。

3.预算管理有助于提高企业的风险控制水平

企业在经营中除了需要应对国内市场的变化之外，还要对国际经济市场和政治形势进行合理评估，从而降低企业的运营风险。而全面预算管理是建立在对国内市场和国际经济、政治环境的合理评估之上，结合企业自身的实际情况制定出合理的预算管理方案，通过对比预期数据和实际情况，企业可以快速获知运营是否出现偏离，并经过进一步分析可以发现预期外出现的影响企业经营的风险，便于企业及时采取应对措施，大大提高了企业风险防控能力[1]。

二、预算管理在实施中需要面对的问题

1.企业生产工作参与人员对预算管理认识不足

当前情况下，在企业实际的预算管理过程中，由于各部门对预算管理的认知不到位，不了解预算管理的重要性及必要性，部门之间因为各种因素而导致无法为了共同的预算目标而努力。各部门常常只考虑自己部门的职责和利益或者工作是否便捷等因素，不能用大局观和全面管理的意识来指导自己部门，从而使得部门之间会因此产生一些矛盾，导致全面预算管理不能顺利的推进。因此企业在进行全面预算管理中，要提升员工的认知及参与感，向员工普及全面预算管理的重要性，让大家了解全面预算的目标是为了企业未来长远发展目标进行服务的。

在实际的实施中，企业战略目标与企业预算目标之间的冲突也是实施预算管理的一个阻力点。企业战略目标往往是侧重于企业未来的长期发展，而预算目标往往是侧重于短期经营成果的达成，如果企业的预算管理目标和企业的长期目标不相匹配，容易出现短期发展偏离长期规划的现象。而且这一问题也使得全面预算管理在企业中的应用较为浅显、狭窄，从而使得全面预算管理无法发挥最大效能，实际应用中只能获得短期的收益，对企业的长远发展是不利的[2]。

2.企业的预算编制粗放

传统预算管理模式下，企业在编制预算目标时，主要是以历史数据为主，近年来，随着对全面预算管理解读的更加深入，很多企业也意识到零基预算、滚动预算或者混合预算等其他编制方式带来的优势，然而多数企业为了简便，还是会以增量预算为主。再加上当前企业业财融合多不成熟，财务人员很难直接参与到业务活动中去，数据全面性、真实性都得不到保障，在编制预算时也难以借鉴市场等外部信息。此外，企业部门对预算也存在一定的偏见，为了自身指标，往往也会虚报预算，从而使得整体预算编制都较为粗放，预算指标偏高，不利于企业资源的高效利用。

3.预算执行被弱化

在实际的工作过程中，由于员工对预算的重要性认知不足，大部分企业的预算管理制度在执行的过程中往往会大打折扣。原因如下：一是由于部分企业片面的认为企业预算管理是财务的工作，并且由于预算管理的精细化，在初期执行过程中会导致部分相关部门的工作流程的改变及工作量的增加，因此公司员工的配合度低，预算执行的完成度不高。二是由于管理层认知不够会对预算管理制度不够重视，往往会有建立相关制度规范但是执行并不严格的状况发生，由于缺乏公司决策层的支持，导致预算管理的执行没有严格按照之前制定的制度来执行，效果会大大缩水。三是在部分小公司，或者重视程度低的公司，会发生人情超越制度的情况。以上三点通常会导致预算管理制度形同虚设，制度执行被弱化，预算管理制度不能得到有效的执行，预算管理效果不够理想，甚至误导员工认为预算管理并没有那么有用。

4.企业没有专业的预算管理团队

在实际工作中，由于大部分企业对预算管理认识不足，认为预算管理工作是财务工作的一部分，因此在执行预算管理的过程中，并不新增专业的预算管理人才，而是盲目的将该项工作分配给现有的财务人员。由于现有财务人员本身已有自己的工作，兼顾预算管理工作时往往会出现精力不足的情况；且由于没有受过专业的预算管理培训，现有财务人员在编制预算建立制度及执行预算管理制度的时候往往会从财务的角度出发，会有一定的局限性，不能全面、综合地将企业的生产经营的全过程考虑进去。但企业的生产和经营过程是复杂而繁琐的，因此要想建立健全完整的预算管理制度并将其贯彻落实，势必需要花费财务人员大量的时间来收集企业生产经营的信息，并与相关人员进行大量的沟通，以建立适合企业实际情况的预算管理制度，这对财务人员来说，需要投入大量的时间和精力。

5.企业缺乏健全的预算管理考核评价制度

在预算管理中，有效的考评制度可以对全面预算管理实施的情况及结果进行分析，借助合理的奖惩措施，提升企业预算管理落地情况，这是现代管理的重要方法之一。然而在实际的运作中，许多企业考评制度和奖惩措施不完善，无法有效的约束或鼓励员工，甚至有时候会产生一些错误判断，间接的打击了企业全体员工参与到全面预算管理的积极性，影响全面预算管理体系的建立和落实。

三、解决措施

1.革新全面预算管理理念，全员参与

企业应当向全体员工普及全面预算管理知识，使得企业各个层级各个部门的人员对全面预算管理有一个科学的、全面、客观的认知，能够认识到企业预算管理在企业的经营活动中的重要性，以及全员参与企业预算管理的必要性，提升大家的主人翁意识，使得大家能积极地配合财务部门的工作，配合奖惩机制，提高全员的配合度。同时，以企业发展目标为方向。在企业进行预算管理中，应从战略角度出发，将企业的发展目标和全面预算管理目标统一起来，坚持将战略目标细化为预算目标的总原则，保证预算目标符合企业短、中长期战略发展需求，从而实现企业的经营目标。

2.设立预算管理部门，健全预算管理组织机构

本着专业的人做专业的事情的原则，企业应完善自身预算管理部门的人员编制。如果本身财务人员有富余的情况下，建议对现有财务人员进行专业的培训，如果本身人员不足，建议招聘专业的预算管理人员，而后建立独立的预算管理部门。完善的预算管理组织包括：预算管理委员会、预算管理小组、预算执行小组等，可以全面、专业地负责预算统筹规划、日常管理以及预算执行等工作，从顶层设计到执行评价全过程都有专人负责，使得企业可以建立更合理的预算管理制度并将其严格执行。但企业也应该根据自己的实际情况，建立自己的预算管理体系，优先在现有基础上推进工作，人手不足的话酌情增加，不要盲目的进行部门扩张，增加企业人力成本。

3.科学编制预算

预算管理能够有效的前提是需要建立完善合理的预算管理制度并能科学合理的编制预算，将预算管理这一现代企业管理方法的作用发挥到最大。企业应积极推进零基预算或混合预算的应用，配置专业的预算管理人员，科学合理的编制企业预算。在预算管理的过程中，企业应加强预算相关的信息建设，为财务人员及预算编制人员提供实时的业务信息，并实现数据的实时共享，帮助他们更好地掌握外部市场情况和业务进展情况。同时，加强部门之间交流，在预算编制时考虑各部门的业务特性及需求，保证预算指标是可达成的，确保预算管理制度里该部门相关的流程是可执行的，使得预算管理制度能够为大家所认可，在编制预算和预算管理制度的编写过程中，应充分考虑相关部门的业务特性及工作流程，建立合理的制度，降低对相关部门的影响，或者帮他们梳理流程，为他们的工作带来一些新的改进或者便利，会有利于提高人员的配合度。将部门管理行为推上预算管理制度执行的轨道，使得部门间能够强调预算的重要性，严格预算审批流程，加强对预算申报的管理，让预算管理可以更高效的运行，达到更好的结果。

4.强化企业内部预算执行力

在编制了科学合理的预算并且制定了合理的预算管理制度之后，企业应该建立合理的制度来完成预算管理的执行，具体可以从以下几点来进行：

首先，企业可以借助内控制度来保证预算管理相关制度规章在企业内部的贯彻执行，将企业的预算管理与企业的日常管理活动结合起来，使得预算管理制度可以深入到企业管理的每一步，充分的发挥预算管理职能。其次，企业在预算管理实施的过程中，应该明确权利和责任，将预算管理的执行情况同各部门的绩效、个人的绩效等相结合起来。对企业预算管理开展的过程进行跟踪，对结果进行考核，对于预算管理执行情况较好的部门可给予相应的奖励，对于执行较差的部门，考察其执行差的原因，对相关人员进行重新培训，加强认知，必要时候可对相关负责人追责。将惩罚与奖励落实到工作中，有助于提高积极性，并提高各部门对预算管理重要性的认知，使得预算管理制度能够强有力地在企业中执行下去。以上措施的目的是让预算管理制度能够在企业的日常管理中被有效的运用起来，而不是走过场。在日常的工作中要加强对预算管理工作的监控，预算管理是事前的管理，工作中应杜绝在费用发生之后补预算的行为，这种行为本质上是架空了预算管理审批这一环节。在预算管理中，也要注意一些挤占其他项目预算的行为，杜绝通过挤占预算的方式合理化一些费用预算内支出的发生。如果确实遇到特殊情况，为了企业的生产运营，需要增加预算或者调整预算，应该遵照相应的流程，提供预算变动的理由，经相关部门的审批，对预算进行相应的调整。预算管理的过程中，既要坚持预算管理制度，也要灵活应变，对企业经营中发生的需要更改预算的事项进行合理的评估，合理的调整预算，让预算管理真的服务于企业，在企业的运营中起到更好的作用。

5.建立完善答疑机制和绩效考评机制

企业在推进全面预算管理应用时，人是生产经营活动的主要参与者，对于人员的管理也是预算管理执行过程中的重要的部分。企业可结合绩效管理制度，利用绩效考评等方式达到对人员的激励和约束的目的，建立科学、合理的企业预算管理考评机制，包含预算评价和奖惩措施。

企业在执行预算管理制度的初期，应该积极地回应员工在参与过程中遇到的不明白不清楚的部分，帮助员工更好的参与到企业预算管理的工作中。在制度平稳执行的中后期，也不能放松对员工参与时遇到问题的解决，使得员工的参与感良好，有利于制度的推进和执行。相信在不久的将来，企业中会形成良好的有利于促进企业预算管理的风气。

在执行过程中，企业对各人员在预算执行中的情况和执行后的效果进行监控、计量。对执行结果进行适当的考核，结合各人员表现，根据考核结果给予相应的奖惩，对考核优秀的人员给予物质及精神上的表扬并树立为榜样；反之，对于尚未适应的员工应当采取一些措施，措施应当以鼓励为主，首先是给予不能很好执行预算管理的员工进行必要的培训，让员工对预算管理的重要性有更深刻的认知，能够积极主动的配合预算管理工作的执行。其次是对该员工进行与员工工作相关的预算管理技能的培训，解决员工在参与预算管理业务时候的困难，使得员工能够更好的完成与他工作相关的预算管理业务。如果经过这几项培训，员工依旧不能适应工作的，应根据企业相关的制度进行一定的惩罚或者对该员工的工作岗位进行一些变动。在大局上，我们还是以鼓励和帮教为主，惩罚为辅助，尽量以人性化的方式将预算管理业务深入到企业的日常管理中，使企业在执行预算管理深化的过程中，既能良好的完成预算管理工作的深入，又不影响企业员工的稳定性，甚至通过和员工的深入沟通，让员工有更深的参与感，加强员工对企业的认可度，提高企业员工的黏性，使得企业员工更加稳定团结。

四、结语

近些年，随着发展的不断加深，我国经济进入了发展减缓的调整时期，企业的发展相对于之前经济高速发展的时期难度是增加的。企业应当采取积极的态度来面对市场的变化，企业可以通过大力宣传全面预算管理制度的优点，重视预算管理，重视行动力，通过设立预算管理部门专业化管理，借助完善的考评制度，促使企业的全体员工参与到全面预算管理中，通过预算管理，增强企业的核心竞争力，促进企业生产经营活动更加高效地进行，企业可以稳定坚实的发展下去，加强抵抗风险的能力。