企业全面预算管理体系建设研究

谢小星

（新智数字科技有限公司，河北 廊坊 065000）

一、企业全面预算管理的重要性

（一）有助于降低企业财务风险和经营风险

全面预算管理以企业战略目标为导向，制定了包括经营预算、财务预算和专门决策预算的预算管理内容，其各项内容涵盖了企业的整个生产经营活动。全面预算管理通过对企业各项经营活动进行事前目标分解、事中监督控制和事后考核评价，有效规范了企业的各项财务活动和经营管理活动，降低其财务风险和经营风险，促使企业合规化经营，实现企业的可持续发展。

（二）有助于优化资源配置，提升企业的经营效率

在企业的生产经营活动中，全面预算管理不仅可以利用科学合理的方式对企业各项财务及非财务资源在内部各组织进行分配，全面监督各项资源的利用方式及过程，而且还能够根据市场情况及企业内部环境的变化，合理对各项资源的配置进行调整或改进。这样，一方面能够保证企业整体资源得到充分合理的利用，提高企业的资源配置效率；另一方面还能协调企业各部门的行动计划，促进组织内部沟通，提升企业经营效率。

（三）有助于企业更好地实现战略目标

企业的战略目标往往是宏观而抽象的，而全面预算管理可以将战略目标变得具体化。在战略目标的导向作用下，全面预算管理将战略规划和经营目标分解为各预算执行单位的具体工作目标和行动计划，并通过制定绩效管理等措施将其与部门、员工紧密联系起来。这样，一方面可以使员工对企业的发展方向及规划有深入的了解，从而更好地开展自己的工作，在一定程度上也可以保证预算目标的实施不偏离企业战略规划；另一方面还能使企业的管理者通过对预算的执行和分析了解企业战略目标的实现程度，并从中发现企业经营过程中存在的问题，根据实际情况及时调整战略部署，从而能够更好地保证企业战略目标的实现，推动企业发展壮大。

二、企业全面预算管理存在的问题

（一）预算管理部门设置不健全

全面预算管理是一项包括预算编制、执行、控制、分析和考核等一系列严谨的专业性很高的系统活动，但一些企业对预算管理工作投入精力不足，没有设置专门的预算管理部门或者岗位，而是由财务部门的员工兼职来做。一方面，全面预算管理要求从事该项工作的人员具有会计信息处理及调控企业整体运营情况的能力，而企业财务人员专业水平和精力有限，在一定程度上会对全面预算实施结果产生不好的影响，起不到预算管理应有的作用；另一方面，全面预算管理需要上下配合、全员参与，如果没有专门的预算管理部门或人员来主导实施，仅靠财务人员来沟通协调是很难做到的.最终也可能导致难以形成与战略规划相一致的全面预算管理目标。

（二）预算编制方法不合理

预算的编制是全面预算管理工作能够得以进行的基础，企业全面预算构成复杂，编制方法多样，企业要根据自身特点选择适当的方法来编制预算。在实际预算编制过程中，由于多方面因素影响，搜集适合各部门实际情况且契合企业战略规划的预算信息比较困难，很多企业便采用增量预算的方法来编制预算。增量预算是以基期数据为基础编制，编制工作量较小，但如果基期数据不合理，就会导致预算松弛或者紧张。另外，由于市场环境等因素的变化，企业战略规划如果有大方向的调整，增量预算就完全不能满足企业预算编制的要求。这种情况下采用增量预算方法编制预算就会使预算与实际产生较大的偏离，使企业预算目标与战略规划相脱离。

（三）预算考核和奖惩制度不科学

企业预算在经批准执行后，各部门应该按照预算分解指标严格执行，但在实际操作过程中预算指标没有达成或者超预算指标的情况时有发生，排除市场环境变化、国家政策调整和企业经营战略发生改变等因素，预算不能严格执行的主要原因是预算的执行缺乏完善的考核制度和与之相适应的奖惩机制。预算的考核制度是整个企业预算管理的重要环节，是预算执行的有力保证。很多企业的全面预算管理体系不注重设置科学合理的预算考核及奖惩制度，使员工对自身的工作没有积极性，对预算的执行视而不见，当预算指标与实际指标相差较大时也不会对差异进行深入分析，最终导致预算目标难以达成，对企业预算管理和战略目标的实现造成一定的影响。

（四）预算管理信息化程度不高

目前，大部分企业在进行预算管理工作时，通常使用传统的Excel等办公软件来收集、汇总和分析数据，企业全面预算管理工作尚未形成高效统一的预算管理系统。Excel等办公软件的缺点主要有两个方面：一是需要员工花费大量的时间和精力去整理各种表格和数据，员工工作效率较低，而且这样也难免会出现人为的失误，增加预算的错误率，使预算工作的效率和质量得不到保证；二是Excel等办公软件建立的预算模型都相对简单，难以形成完整、安全的预算信息数据库，企业管理者很难从多维度了解财务数据反映出的本质，降低了全面预算的分析能力。

三、加强企业全面预算管理的措施

（一）构建全面预算管理体系架构

全面预算管理是一项系统性、高难度的技术管理工作，因此必须通过设置专门的体系架构才能够有效执行。对于各方面机制较健全的大型企业来说，要建立全面预算管理的决策机构和执行机构，如预算管理委员会和预算管理委员会办公室；而对于中小型企业来说，则必须制定相应的预算审批及执行流程并设置专门的预算管理岗位，明确预算编制及执行的职责权限，将预算工作落实到位，有效发挥全面预算管理的作用。另外，企业高层管理者要给予全面预算管理工作足够的重视，发挥其领导作用。通过加强对预算相关工作的宣传，使企业全体员工能够充分意识到全面预算管理工作对企业发展的重要意义，从而给全体员工树立全面预算管理的理念，提高全面预算管理工作中各部门相互配合的积极性，使全面预算管理水平得到显著提高。

（二）优化预算编制方法

企业在进行预算编制时，应采用上下结合的预算编制方式，根据自身经济业务特点和基础数据管理水平选择合理的预算编制方法，规范化、科学性的预算编制方法有助于企业全面预算管理目标的实现。首先，预算编制一定要企业高层参与进来，因为他们对企业的战略发展规划了解更深刻，对市场情况把握更准确，对企业采用哪种预算编制方法也更有发言权，能够有效地对预算编制工作方向进行指导；其次，在预算编制过程中，要保证参与者既包括各个部门的管理者，也要包括业务熟练的各部门员工，这样搜集的数据才能更合理，而且也能让员工了解企业的全面预算管理目标，加强对预算管理工作的重视；最后，当形成预算初稿后，要及时提交给上级管理者进行审批并积极进行沟通，只有经过多次双向的沟通与调整最终才能形成一个相对合理科学的预算方案，引导企业的日常运营活动。

（三）建立完善的考评制度

为保证预算的顺利执行，在预算编制完成后，企业要建立严格的考核制度及相应的奖惩制度。首先，在企业内部要建立科学的考核体系，让每个员工都参与到预算考核中来，而且要根据企业实际工作需要设置合理的预算考核周期，通过采用财务指标和非财务指标相结合的考核方式来反映企业全面预算的执行情况，将预算指标值与实际执行结果进行比较，肯定成绩并找出问题；其次，要设立合理的绩效评价制度，做到有奖有罚、奖罚分明，并安排内部审计人员对奖惩工作进行审计和监督，保证其公开性和公平性，增强员工对绩效管理工作的信任度；最后，要尽量将预算执行工作进行量化，如不能量化则要尽量细化，这样能够使评价结果更客观真实，员工也更容易理解和接受，为企业营造一种积极向上的工作氛围，使企业内外部资源得到有效利用，实现企业价值最大化。

（四）提高全面预算信息化管理水平

首先，企业要强化员工对信息化的认知程度，鼓励全员加强对信息化知识的学习，使全员树立起先进的信息化意识；其次，企业要聘用专业的信息技术人才对员工进行信息化知识的培训，培训内容不仅包括理论知识，还要着重要求每位员工将理论知识与实践相结合，处理一些常见问题，从而更好地掌握相关知识。聘用的专业信息技术人才最好能利用其专业知识结合企业自身业务来指导预算管理人员制定合理的全面预算管理计划，以实际行动让员工充分感受到利用信息化观念进行全面预算管理工作的优势所在；最后，企业要对员工的信息化培训结果定期进行考核，根据考核结果给予奖惩，使员工有危机感和成就感，从而提高员工学习信息化技术的积极性和处理信息化业务的实际操作水平，让信息化成为企业管理的重要手段，为企业预算管理目标的实现保驾护航。

四、结束语

综上所述，全面预算管理内涵丰富，对企业的生存发展具有十分重要的意义，但在企业实际运用过程中仍存在一些问题。企业应结合自身特点制定符合企业实际情况的预算管理实施方案，合理配置内部资源，从而提升企业的综合竞争力，实现企业的发展壮大。