国企单位会计内控管理的薄弱环节及强化措施研究

文/黎格焕（中国铁建港航局集团有限公司第一工程分公司）

国企单位在开展会计内控管理工作时，极容易受到各种客观因素的影响，使其在会计内控管理过程中仍存在各种薄弱环节，不但影响了国企单位会计内控工作的效率，长此以往还可能对会计内控管理工作的开展造成不同程度的阻碍。基于此，国企单位必须深入研究会计内控管理工作中的薄弱环节，有针对性地制定科学有效的强化措施，完善国企单位会计内控体系的同时，推动会计内控管理工作的现代化发展。

一、国企单位会计内控管理的薄弱环节

（一）企业会计内控管理意识不足

会计内控在整个企业单位管理过程中都发挥了至关重要的作用，因此需要将其贯穿于企业会计管理活动的全过程。但大部分国企单位对会计内控管理工作的重视度不足，忽视了其在国企单位管理工作中发挥的作用和功能，导致员工对会计内控管理缺乏基本了解和认知，在某种程度上阻碍了国企会计内控管理工作的有序开展。此外，部分员工片面性地认为会计内控管理工作是财务部门的责任，不但无法保证会计内控管理工作的效率，还间接影响了国企单位管理工作的顺利开展。

（二）缺乏高素质会计内控管理队伍

目前我国大部分国企单位中现有的会计内控管理人员不但缺乏责任意识，在会计内控管理手段的创新方面也处于落后阶段，致使国企单位会计内控管理工作无法满足新时代发展需要。与此同时，部分国企单位并未将自身现有资源进行有效整合，无法保证人力资源的合理化配置，使大量高素质优秀人才离开国企单位，不利于会计内控管理水平的提高，也无法帮助国企单位实现创新性发展与改革。

（三）会计内控管理机制有待完善

国企单位在日常经营管理过程中，通常需要涉及大量经济活动，无形中增加了国企单位财务会计管理的难度。这就需要国企单位积极构建完善的会计内控管理机制，督促相关工作人员严格按照制度中的实施条例约束自身行为举止，最大限度地提升单位会计内控管理水平。但大部分国企单位现有的会计内控管理机制仍有待完善，在各项管理工作的落实方面也存在各种问题，不但未充分发挥会计内控在国企单位管理工作中的最大化作用，使其整体流于形式，在部门职责划分方面也存在明显弊端，无法为会计内控管理工作提供科学有效的参考依据。

二、国企单位会计内控管理的强化措施

（一）优化国企单位的治理结构

积极优化国有企业的治理结构，有助于促进企业的正常运转。对企业结构权力进行划分时，必须避免企业不同主体的权利和责任产生交叉，同时为企业权力主体赋予一定的控制权，使各部门履行自身职责与义务的同时正确行使权利，并起到相互监督的作用效果。完善国有企业的治理结构时，可从审计委员会、财务部门监事会以及监察机构等方面着手，督促管理机构充分认识到内控管理手段对企业经营发展的重要性，同时定期检查企业已有的会计报表，站在会计角度分析企业内控工作中存在的各种问题。

（二）提升国企会计人员的专业素养

对于国有企业而言，会计人员的专业素养可直接影响会计工作的开展质量。这就需要国有企业在内部管理工作中有意识地提升会计人员的专业素养水平，为会计内控管理工作的顺利开展提供人力方面的支持。实际上国有会计人员不但需要熟练掌握会计专业相关技能，还需要具备高尚的道德情操和职业素养，发自内心地投入到国企会计内控制度建设工作，自觉维护企业的合法权益，严厉打击各种违反国家规定和行业要求的不良行为，真正为国有企业的长效稳定发展提供良好保障。

（三）建立完善的企业内部控制机制

企业在营造内控环境前，必须从宏观角度出发重新梳理企业发展现状和相关业务事项。企业在日常经营管理工作实际开展过程中，必须优化各项业务流程，在内控管理机制中补充提高各部门工作效率的相关要求和规定，同时将企业可能发生的业务风险控制在制度规定范畴内，突出强调企业内控制度的时效性、全面性以及制衡性，并以此为基础强化企业文化建设。

企业建立完善的会计内控体系时，还需要补充会计监管制度的实施条例，要求企业财务人员认真审核会计凭证，定期开展账簿检查工作，确保财务报表的科学性和准确性，有效避免会计内控制度失衡现象的发生。在现代信息技术日益完善的背景下，企业还可以将各种先进的会计自动化软件应用到内控管理工作，有效提高企业会计工作的效率和质量。

三、结语

积极做好会计内控管理工作有助于提高国企单位现有资产的安全性和可靠性，使国企单位有效避免内部财务会计控制中可能发生的安全风险，在促进国企单位健康、可持续发展方面起到了关键性影响，这就需要国企单位加大会计内控管理工作的执行力度，重点关注会计内控管理中的薄弱环节，结合国企单位发展现状不断优化治理结构、提升会计人员的专业素养、构建完善的内部控制机制，为会计内控管理工作的有序进行奠定良好基础。