互联网金融背景下商业银行审计问题和对策

左昱昊（西北政法大学管理学院）

互联网金融并不是单纯将金融行业与互联网相结合，而是在很多网络信息技术的前提下，比如：安全以及移动等，让网络用户了解和认可，所形成的全新的业务与模式。互联网金融属于全新的金融领域，最近几年才出现的。在互联网金融背景下，商业银行审计承担着很大的风险，需要引起高度重视，否则就很难提高审计工作效率，也会增加审计工作开展的难度。

■ 互联网金融背景下商业银行审计存在的主要问题

（一）风险管理改革造成的商业银行审计问题

风险管理可以确保商业银行具有较强的核心竞争优势，互联网金融时代下，我国商业银行必须要不断优化风险管理，商业银行必须要将信息共享、流程管理和安全控制作为切入点，利用互联网信息技术不断扩大风险管理过程中的关键数据源。在互联网金融背景下，商业银行逐渐从原来的重视经济利润忽视经营的发展模式转变成效益适应风险的精细化管理模式。因此，对于商业银行而言，进行有关审计工作时，必须要意识到对于商业银行而言风险管理的重要性，作业商业银行的审计人员，需要对商业银行风险管理的实际情况以及发展模式有准确的把握，科学评价商业银行存在的各种风险。一般来说，业务经营与风险管理之间有相当复杂的关系，而不同风险因素之间也有着不可分割的关联，这样就必定会导致商业银行审计人员很难有效开展工作。

（二）新型金融服务和产品造成的审计问题

为了可以应对互联网金融背景下对传统商业银行造成的冲击，为了可以更好地适应时代发展需求，当前我国很多商业银行都纷纷制定直销银行服务。当前，我国拥有直销银行服务的商业银行已经超过十家，驻澳业务包括银行理财以及货币基金等等。现阶段，许多商业银行拓宽理财业务的主要渠道是直销银行。多数直销银行业务都是利用PC终端或者移动终端途径来推出，核心业务并不是传统的商业银行业务，有些商业银行利用多样化形式成立子公司，其中涉及到多个金融业态，比如：基金、保险等等。互联网金融背景下所推出的新型金融服务和金融产品，没有严格的监管，而且有关业务会计处理的标准也各种各样，缺乏统一化，甚至对有关信息披露也没有清楚明确的要求，这样就不利于商业银行高效开展审计工作，也会导致商业银行面临更多的审计风险。

（三）审计制度变化造成的审计问题

1.商业银行外部审计线索的变化

在互联网金融背景下，会计资料的电子化和会计业务处理的程序化，导致商业银行和以往的审计线索失去联系。并且商业银行有着比较复杂的外部环境，这样就必定对商业银行外部审计工作提出越来越高的要求，外部审计能够利用商业银行的各个方面来深入探究传统审计的各个线索，比如：具体行业情况以及法律环境等。

2.商业银行外部审计方式的变化

当前，我国商业银行审计工作的关键点是认真审核所有的操作业务流程，对商业银行的经营情况进行全面的实时监控，还是采用传统的账项基础审计方法，在互联网金融背景下，商业银行不得不面对很高的风险，所以商业银行审计工作必须要运用风险审计的手段。

3.商业银行外部审计范围的变化

在互联网金融背景下，就商业银行来讲，金融业务范围越来越大。商业银行在推出新型金融服务和金融产品的同时，直销银行平台以及通讯平台等数量都日益增多[1]。那么，在这种情况下，对于会计事务所而言，需要拓宽升级范围，严格审计每个网络平台。

■ 互联网金融背景下商业银行审计问题的有效解决策略

（一）将风险作为重要导向，实现审计流程的规范化

首先，作为有关审计人员，在风险评估过程中，必须要倾向于对商业银行的经营风险以及战略进行测试与评估，从本质上评估风险，而且将商业银行内部和外部风险评估以及测试结果当做重要依据，确定审计范围以及审计主要内容，让审计工作从原来的被动式逐渐变成主动式[2]。然后，测试商业银行内控系统。商业银行具有很多特征：就过账方法来讲，具有一定的特殊性；就交易数额来讲，十分的庞大；就机构来讲，数量比较多；就网点来讲，并不是过于集中，而是分散的。因此，对于有关审计人员来说，必须要利用内控做好审计工作。有关审计人员在进行审计工作时，需要对测试有关的系统进行科学控制。最后，审计人员在进行审计工作时，需要对各个审计项目合理制定相应的审计流程。通过询问检查的方式，科学取证，在获取表内财务数据信息的同时，搜集且利用表外的非财务数据信息，而且需要对获得的各项信息进行分析和整合，进而获得审计结果，显著提高审计工作效率，减少审计风险。

（二）更新金融审计技术，拓宽审计范围

互联网金融是利用计算机进行金融业务，这样就对金融审计技术提出相当高的要求。第一，审计人员不仅要加强自身的审计业务技能，而且需要掌握计算机的操作方法，利用计算机实施审计工作。同时，审计人员必须要从不同的角度掌握互联网金融时代商业银行业务操作得到流程以及模式，进而为开展金融审计工作打下良好的基础。第二，需要进一步优化互联网金融审计电子计算机系统。审计单位需要结合互联网金融审计的特征，积极开展和运用电子计算机审计系统，尤其是开发互联网金融风险控制系统。除此之外，在互联网金融背景下，很多信息中介机构的功能开始弱化，通过互联网金融网络平台，可以加强金融机构和客户之间的交流协作[3]。有关审计单位必须要拓宽审计范围，比如：严格审计行为。一般来说，主要包括文件传输行为以及网络聊天行为等。并且审计单位需要实时监控互联网金融银行的实际流量使用情况，利用监控商业银行流量使用的不正常情况，及时找到其中存在的一些可疑交易行为。此外，审计单位需要审计商业银行的网络系统权限以及一般用户的使用权限等。以此在提高审计人员专业技术水平的同时，拓宽审计范围。

（三）顺应变化，积极利用计算机改善内部审计方法

一般来说，互联网金融审计制度依赖多个层面，比如：政府以及自律等。就我国政府来看，我国政府必须要制定全新的互联网金融审计制度，也就是将金融监管部门和互联网监管部门有机结合，而且必须要合理制定关于存款保险的制度，进而建立可以维护投资者根本利益的审计体系。深入计算机的审计方法就是对计算机内数据的投出投入进行综合的审计，主要内容就是考核商业银行内部审计的体制设计和运行情况，对商业银行的管理制度进行评价。深入计算机的审计方法能够优化以往传统手工做账引发的风险，提升正确率的同时，解放员工，员工可以有更多的机会和时间去提升自身的水平；计算机辅助方法是将计算机技术引入到企业内部审计工作当中并为之构建内部审计信息系统，该系统就会对商业银行的网络运行情况进行检查，保障商业银行网络的正常运行，并做好相关的监控和预防，保障系统运行安全，并且这种方法也是有效收集、评价、审计证据的重要过程，通过系统收集到的数据来检查计算机管理系统或商业银行内部控制让商业银行资产、数据的安全性更有保障。这种方法可以有效的提升互联网金融下商业银行的审计效率，降低商业银行的审计成本，解决商业银行内审综合能力低下的根本问题。

■ 结语

总而言之，在互联网金融背景下商业银行将要面临严峻的挑战，但同时也为商业银行审计工作创造更多的机遇。因此，就互联网金融背景下商业银行审计来看，需要全面完善，只有这样才可以保证投资者的切身利益不会受到损失，实现商业银行可持续发展。