加强事业单位会计内部控制的有效策略

张少红（重庆市人防工程设施管理站）

在事业单位管理工作中，会计是比较重要的部分，其工作内容关系到资金的使用和规划，也关系到经济活动的未来发展，从这个角度来看，会计内部控制既能够正向促进事业单位，也能对事业单位的发展造成不利影响。所以，事业单位会计的相关工作者，需要实事求是的立足于实践，促进会计内部控制制度能够具备针对性，并将控制系统进行优化和完善，促进资产整合向着科学化、合理化的方向发展，让内部控制工作的开展可以发挥更大的作用。

■ 事业单位会计内部控制现有问题

（一）认识度不足

当前很多事业单位内部都建立实施了内部控制制度，可即便如此，很多内部人员对内控制度并不十分了解，在制度规定的各项措施进行落实的时候，工作人员没有真正落到实处，这就让内部控制制度逐渐演变为形式化、表面化的过程，在实际工作中都不能将其贯彻和落实，更遑论会计内部控制制度对实际工作提出的意见和建议，这样的情况，使得会计内部控制制度不具有真正的价值。就会计工作的功能来讲，最主要的就是核算和监督，但是更多情况下，单位内部人员仅仅将财会部门当做单位的“钱袋子”，而会计人员的角色就是形式上的“付款员”，并不能直接参与到单位的决策和业务管理等活动中。财会部门在处理日常工作的时候，依旧沿用传统的方式，但是这种先审批后审核的工作方式，严重影响财会人员审核把关工作的效率，而且非常容易在过程中出现管理上的缺陷和漏洞，使得会计工作出现混乱的情况，更容易导致财务管理工作失去控制，为事业单位带来不良的后果。

（二）预算约束力欠缺

事业单位向政府财政部门提交预算的时限为每年一次，但是，事业单位的具体预算过程中，其额度和开支资金并没有按照已有的标准开展。所以，事业单位的资金预算和实际应用不能得到必要的约束，便会造成资金运用不合理的现象。比如说，日常招待费用、会议费用都没有特定的预算范围，所以这一部分的资金支出便会额外增加更多，而且经常出现超出规定预算额度的情况。

（三）财务人员素质较低

现如今，很多事业单位中在岗的会计人员，不具备专业化的素质和能力，更不能深入的了解内部控制这一制度。在开展会计核算工作的时候，不能完全遵守会计核算的制度和标准，在会计核算中的很多规定得不到落实，比如印鉴和票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度及不相容岗位相互分离原则等。另外，也有很多不良现象存在，比如填制会计凭证无合理有效的原始凭证为依据；再比如工作人员缺乏责任心，对待工作的态度不端正，没有切实将会计监督的职能发挥出来，认为领导签字同意了，便可以直接支出或入账。

（四）监督机制有待完善

在目前这个阶段中，事业单位中对于内部控制的监督机制还不十分健全，而现有的监督机制在实际实施的时候，也没有发挥出应有的效果，这就导致了会计内部控制工作缺乏科学和理性，同时内部控制的方法存在问题，导致事业单位财务部门的很多工作都存在不合理的现象，对单位资金的控制和预算情况造成了很大的影响。除此之外，部分事业单位中的财务部门只是负责简单的费用开支和预算，但是却并不了解单位中的决策和经营方式，所以单位财务部门便不能很好的监督和控制会计工作的开展。一般情况下，对事业单位的审计是由上级领导部门直接负责的，但很多时候的审计过程，只是简单查验制度的制定情况，但是却没有深入地检查制度的执行与监督过程，这让事业单位的监督机制空有名义，却无实效。

■ 事业单位会计内部控制的提升策略

（一）领导要提升重视程度

内部控制工作质量的提升，需要领导对其充分的重视，如果要做到这一点，需要不断增强领导的责任意识，也可以通过在特定时间段内对领导的法律知识，以及对会计内控控制的知识等进行培训和教育。另外，为了让领导人员的会计内部控制能力可以得到显著的提升，我国政府部门可以通过相关的学习会议来落实，让领导人员可以在长时间的培训中，重新认识会计内部控制，并切实体会到该项工作的重要程度。不仅如此，单位的领导除了在接受单位培训之外，还需要不断的自我学习，积极主动学习有关内部控制的相关知识，以己为榜样，带动财会部门的工作人员都能切实体会到内部控制的重要作用。在工作的实际过程中，会计人员应当严格按照法律的相关规定做好各项工作，严格杜绝贪污腐败等情况的出现。

（二）重视预算和风险控制

对于预算和风险的控制工作，事业单位可以从以下两个方面着手。第一，对预算控制和风险控制给予充分的重视和肯定，积极改变过去传统的预算形式化、过场化的错误思想和行为。发挥好预算控制的事前约束作用，并在事业单位的各项业务的规划工作中，融合预算控制的基本方法，促进管理活动能够更好地完成。同时，要不断建立居安思危的思想意识，加强风险防控建设，增强事业单位会计人员对预算风险的及时发现和控制能力。第二，事业单位还需建立健全预算控制和风险控制系统建设。事业单位在未来开展预算控制体系建设的时候，应当积极对预算制定程序作出必要的改变，在预算工作开始之前，进行必要的分析和预测，在预算工作以后，需要将全面预算的机制加以调节和规范，从而发挥出预算编制的准确性、全面性和灵活性。与此同时，为了促进预算目标科学化，要不断发挥出财务指标的主体作用，从而完善预算控制标准。除此之外，风险评估机制也是需要事业单位不断加以优化的，但此项机制的完善，前提是建设好风险控制体系。因此，内部控制部门应当和风险管理、财务管理等相关部门加强联系与合作，将各自的管理信息做好互换，最终促进风险预测和感知能力的形成，对风险分类进行必要的监控，对风险制定相应的应急预案，处理好风险防范的各项工作。

（三）提升会计人员的能力

负责事业单位会计内部控制的主要对象，就是会计工作人员，所以，会计人员的个人能力和专业水平直接影响事业单位的内部控制水平。会计人员从本质上来讲，除了是内部控制的主要对象，同时也是负责实际操作的人员，因此，事业单位的会计内部控制，对会计人员便提出了更高的要求，除了要具备最基本的会计计算能力和水平，更要对单位实际的经营状况加以了解和掌握，同时还要学习创新性的管理方法和最新的单位内部制度。事业单位在招聘会计工作者的时候，需要制定严格的筛选标准，从专业水平和道德品质两方面进行考察，通过测试以后，才能予以录用。另外，在单位内部可以实施岗位竞争的制度和标准，这样能够让优秀的人才脱颖而出，单位需要对岗位中的会计工作者进行必要的岗位培训，使其能够定期接受最新的知识，从而促进自身道德品质和个人能力的增强。

（四）健全监督机制

事业单位的内部控制工作在不断开展的过程中，应当做好监督和管理的各项工作，强化监督工作现有的力度，从而不断完善和优化当前的监督管理体制。在此过程中，还需要做好内部监督和外部监督的工作，既要保证内外部监督工作的相对独立性，同时也要加强两者之间的联系与合作。当前我国事业单位部门，要想真正保护好内部工作人员的合法权利和基本权益，进而将内部控制工作的质量进一步提升，就必须从当前实际出发，建立和规范制度体系。除此之外，对于外部监督的各项机制，事业单位也需要加以优化，根据外部审计的有效方式，促进监督效率的不断提升。

■ 结语

在当前阶段下，促进事业单位内部控制工作的质量和效率，是有着重要的作用和意义的。在今后事业单位会计内部控制工作中，应当将其制度不断完善，并将会计工作人员的专业能力和整体素质进行培养，促进其有效提升，同时还要做好相关会计人员对信息准确性的把握，能够正确认识当前的经济形势，并可以做出合理化的分析和研究，落实好会计内部控制与监督机制实施的科学性，让事业单位会计工作可以更加规范、合理，让事业单位能够取得更进一步的发展。