基于业财融合的财务人员职能转型升级路径探究

杨惠玲

摘 要：近年来，社会经济快速发展，各类信息技术出现新的突破，企业的生产经营与发展也日益发生着变化。财务管理活动作为企业活动不可或缺的环节，传统的财务职能已不能满足企业发展的需求，因此新经济时代财务人员的转型与升级显得尤为重要。本文结合实际情况，提出财务人员职能发展的总体趋势，并指出当下财务职能存在的问题，并探讨基于业财融合加强财务管理职能转型的路径，以期为财务人员的转型提供参考。

关键词：财务职能;问题;业财融合;转型升级

一、财务人员职能发展的总体趋势

会计是适应人类生产实践和经济管理活动而产生的，并随着生产的不断发展而发展。随着社会经济的发展，财务人员的职能也从简单的填制凭证、登记账簿、编制报表等财务会计职能，已逐步转变为进行预算管控、企业资金运作、企业并购、资本运作等管理会计职能。

二、当下财务职能转型升级存在的问题

1.当前财务职能已不能满足新时期社会经济发展规律

近年来，世界掀起了计算机应用技术的革命，伴随着一大批新的网络技术以及新的经济业态，并逐步走向社会大众，当今社会已步入“互联网+”以及大数据时代。这些新的发展态势，很大程度上影响了企业的经营形式，对企业经营活动带来了新的挑战。

财务管理活动，在企业的经营管理中属于重要一环，是企业管理的基础，在企业内部管理活动中起着桥梁和中枢的作用。而传统的财务管理仅为简单的核算以及事后监督控制，在很大程度上脱离了企业业务的发展，业务单位和财务部门各自为政，无法相融。在新的时代背景下，如果财务管理职能仍然停留在“闭门造车”做账水平停滞不前，将不能适应时代发展的客观规律，也不能滿足新时代企业发展的脚步。

当然，这不仅仅是财务自身人员的问题，而是从社会到企业大多都还停留在会计的核算与监督职能，一些中小企业采用代账会计的方式处理账务，还停留在只是记录的层次，甚至连会计监督都未做到。

2.财务人员及企业层面均对财务职能定位不准确

当下，大多财务人员自我定位仅为企业的会计人员，只立足于传统的账务处理，走不出“会计科”。在一些中小企业，财务人员本身就是非专业人员，这就导致财务人员对自我职能定位不明确，甚至出现不清楚财务职能具体工作内容的情况，更起不到财务工作在企业发展中的重要作用。在这样的理念下，财务人员不主动融入，不参与企业管理，缺乏对管理会计以及企业业务经营系统的学习和了解。但随着人工智能等科技发展，底层财务和会计工作有被代理记账和机器人替代的趋势，届时普通财务会计人员可能会出现失业或转行的现象。

从企业层面来说，还有相当多的中小企业财务机构设置不健全，从岗位设置来看，财务人员还会兼任其他岗位的现象，企业管理者对财务工作不重视，甚至认为财务部门属于后勤部门、资源消耗部门，无法直接给企业带来经济利益，从而对财务职能进行了错误的定位。另一方面，虽然一些现代化企业重视了财务职能的转型升级，提出了业财融合的口号，但企业内部缺乏业财融合的实施环境，缺乏复合型财务人才，也没有完善的业财融合人员招聘和培训制度，也致使财务职能的转型升级困难重重。

3.企业内外部环境不能满足财务职能转型升级的要求

首先，财务职能转型存在外部接口不足，以及信息化手段缺乏问题。在科学技术蓬勃发展的今时，互联网与现代信息技术已发展到较高的水平，数字经济时代促进财务服务的转型，大有颠覆现行财务管理模式之势。但并不是所有企业都具有财务管理信息化系统，更何况与外部系统的对接联系，互联互通了。

其次，企业内部不同部门之间的管理目标，阻碍了企业财务转型升级。各个部门间因为彼此不了解对方部门的职能而存在管理目标不一致、工作重点不相同的情况，从而产生决策冲突和矛盾。比如，业务人员偏重于业绩的提升，而财务人员则会着眼于企业的整体经营、资金统筹、费用管控等宏观角度制定出业务部门的业绩计划、经营指标、预算管理等。这些问题的产生主要原因在于财务部门与业务部门之间的沟通交流不够，财务部门可能对产品经营模式、产销业务量等都不甚了解，业务部门对财务部门基于企业经营大局制定的预算指标、费用管控、成本控制等又有天然的抵触情绪。

最后，大部分企业目前并未有真正基于业财融合的财务职能转型升级的实施方案，致使财务转型升级缺乏相应的实施路径以及实施效果，未能充分体现出财务职能转型后的成果。

综上，在新的经济发展态势下，企业的竞争压力与经营风险不断增加，财务职能转型升级显得尤为重要。财务人员审慎面对风险和机遇的同时，只有重塑财务管理价值，不断地转型升级，才有可能顺应时代发展的潮流，建立自己的竞争优势，实现自我价值的提升。

三、业财融合对财务职能转型升级的重要意义

当前，财务职能转型升级的方向之一为深入向业财融合的方向发展。业财融合属于企业管理的范畴，是指一种内部协同的管理方式，在企业资源有限的前提下，财务人员掌握财务目标的同时了解企业的运作状况，可以帮助企业实现有效的资源配置。财务人员通过业财融合，深入业务，挖掘数据，进行分析，记录和分析经济业务，“捕捉”和展现管理信息，为企业管理层决策控制提供可靠依据，为企业整体发展“把脉”，加快实现企业价值最大化的目标。

1.基于业财融合的财务职能转型升级有助于评估企业风险

财务部门在对业务实施管控的同时，也要向业务部门提供服务。实现了业财融合，财务人员的工作就不再是业务的事后核算和监督，而是已经从价值角度对业务事前预测、计算业务活动的绩效，并把这些重要的信息反馈到具体业务人员，从而有助于其行动提供参考，扮演策略咨询专家的角色。财务人员通过了解和熟悉企业业务的发展，通过业财融合了解业务部门的经营情况，加强业务数据的获取及提炼，必然有助于识别和评估企业经营风险和财务风险，充分发挥财务管理在企业经营活动中的风险预警和防范作用。

2.基于业财融合的财务职能转型升级促成企业全面预算的编制和执行

全面预算是通过企业内外部环境的风险，在预测与决策的基础上，调配相应的资源，对企业未来一定时期的经营和财务等做出一系列的具体安排。企业预算是企业各个单位的奋斗目标、协调工具、控制标准和考核依据，在企业的经营管理活动中发挥重大作用。全面预算通常由财务部门平衡各部门报送预算资料后汇总编制，报企业管理层或预算委员会审批后执行。因此，财务只有在了解业务，深入业务，利用量本利等分析工具，才能协调企业各业务部门预算编制过程，减少预算编制过程中的冲突和不合理现象，最大限度地实现企业的总体预算目标。当然，在预算执行过程也能反映出业务存在的问题，及时修正预算内容，充分发挥企业预算的作用，为企业发展战略制定路线，最终促成企业长期战略目标的达成，实现企业价值和股东财富的增长。

3.基于业财融合的财务职能转型升级能够搭建企业成本管理体系

财务人员实现业财融合还能够站在战略管理的高维度筹划和搭建企业的成本管理体系。企业业务环节产生成本，优秀的财务人员必然会关注企业的成本驱动因素，然后运用因素分析法等工具，分析成本动因。但他们并不一定以降低成本为单一成本控制目标，而是把成本控制重点放在客户价值建立的方面。具体来说就是财务人员运用价值链分析工具，以创造价值为导向，评估哪些成本能够增加客户价值，把成本信息搜集、成本分析和成本管控嵌入到战略管理的各个环节，建立起系统的成本管理流程。而在上述的构建过程中，企业财务人员只能在基于业财融合的前提才能充分实现。也就是说财务人员只有立足业务，了解和掌握业务的动态才能达到把成本管控住，努力降低成本，增强企业的核心竞争优势，为企业创造更大的价值。

四、基于业财融合加强財务管理职能转型的路径探究

财务管理职能转型需要从意识提升、财务人员自身能力，企业信息化技术手段以及协调企业各部门管理目标等路径出发，最终实现基于业财融合的财务会计与管理会计的相互融合。

1.全域提升意识，推动财务职能转型升级

财务职能的转型升级应该是全方位的，新的发展时代对财务工作有新的发展要求，对财务管理活动的角色重新定位。

首先，从国家宏观层面来看，在新时代的引领下，应该加强财务职能转变的宣传引导，加快法律法规的建设、更迭理论研究以及教育培训，使得财务人员入门时即对财务职能做好充分的定位，并逐步在行业内形成共识，这样就为财务人员转型升级打好良好的根基。

其次，从企业层面来讲，完善财务职能转型制定制度予以支持。根据企业发展阶段，建立符合企业发展的业财融合管理制度，设置并不断优化财务参与业务活动的流程，明确财务岗位职能参与业务管理的模式安排，保证财务管理工作和企业的业务活动有效衔接，使得业财融合的理念深入人心，最终才能实现财务职能的转型升级。同时，企业应提倡尊重财务制度和财务工作，增强财务人员的权威性，保障财务人员的利益不会受到影响，非财务人员需了解和认识财务工作。对业财融合参与部门和人员进行考核评估，对业务融合表现突出的人员和部门建立激励机制，提升业财部门及人员转型的积极性和创造性。

最后，从财务人员本身来说，财务职能转变重点在财务人员意识的转变，要从传统的以财务核算为主的职能转变为以财务核算、财务监督兼具的职能。财务人员不能只坐在办公室“闭门造车”，“按票核算”，更多地需要主动融入企业的各项活动，下车间、走市场，打破陶醉于将分录做完，把报表编平的意识，主动监督业务的发展，寻找业财融合的结合点和突破口，在主观上有意识的转变财务职能。

2.增强财务人员自身能力，有效保障财务职能转型升级

财务职能转变，关键还在于财务人员的转型。这需要财务人员在专业能力、业务知识、职业道德上达到一定的水平，并且还需要加强自我专业能力和创新能力建设。

第一，财务管理职能转型升级的基础是打造财务学习型复合型人才。复合型人无论在社会发展的何种阶段，都是企业必需的优秀人才和稀缺人才。财务人员在自我提升为复合型人才时，首重专业技能和职业素养的提升。因为财务会计是记录经济的语言，面对这个知识大爆炸的时代，经济发展的纷繁复杂，财务知识变化也是日新月异的，财政部门几乎每年都会发布新的《会计准则》或者准则解释，一个不随时更新自我会计知识的财务人员是不能跟上社会的发展的，同样一个职业素养不能不断提升的财务人员，终将会被财务会计行业所淘汰。

因此，财务人员应不断参加专业技术提升的培训，应该参加会计专业技术考试、注册会计师、管理会计师的学习培训和考试，以不断丰富自我的理论知识、业务能力和职业素养。此外，基于业财融合的会计职能转变，同样要求财务人员在掌握会计专业知识的同时，需要了解甚至掌握部分业务知识，起码要了解所在企业的生产经营基本知识;随着信息化的发展，财务人员还需要掌握计算机操作方法，灵活使用各种分析软件，甚至能够编译部分计算语言。财务人员只有了解这些知识，再与财务会计知识融会贯通，才能真正做到业财融合。

第二，财务人员在实现基于业务融合的财务职能转变时，需要打造自我的创新思维能力。创新思维是一种具有开创意义的思维活动，其结果是实现知识即信息的增值，从而不断地提高人类的认识能力。创造性思维要求财务人员在职能转型过程中，在企业管理活动以及财务活动等方面都具有创新思维。其一，根据企业的业务情况，把财务工作建立在业务活动过程中，对企业的管理环节不必拘泥于陈旧的制度，要善于发现企业的经营管理活动中，不符合实际，或者有管理漏洞的地方，勇于形成新观念、提出新方案和决策。其二，在财务自身活动中也要勇于否定自己过去的认识和经验，善于不断地总结新经验。比如：把商誉列作资产合适吗？比如：公允价值计量真的能完全反映企业的价值吗？这只是简单举例说明要不断地刷新过去的认识和经验。其三，要发挥财务人员专业优势去寻找能够改进企业管理的经验，将企业的日常活动转换为会计语言的同时，发掘其中的规律，分析其中的逻辑，从而提出改善企业管理的意见和建议，实现从反映业务活动的同时，也提升业务管理的双赢。总之，财务人员可以在创新中实现业财融合，从而转变财务职能。

3.加快信息化建设，优化财务职能转变的技术通道

“互联网+”和大数据时代的到来，为业财融合提出了新的挑战和要求。伴随着社会经济发展，信息流瓶颈的突破，整体将形成大量的异地数据交互联通，而若单纯是依靠手工来实现录入，计算与分析，很容易出现信息的失真。对于在信息化时代的企业，数据的不准确性带来的负面作用将是毁灭性的影响，大到企业战略决策的制定，小到产品生产、销售计划管理都是致命的。

因此，企业需要借助“互联网+”技术、“大数据”技术等构建适应企业的信息系统，为财务转型，构建业财融合提供强有力的信息技术支持。

第一，对内建立财务、业务一体化的信息共享软硬件平台，加强数据交流，保证企业数据的及时传递、真实可靠和运用对称，从而实现业财部门对原始数据分析、提炼、加工和转换。使得财务能运用原始数据转换为会计账簿，编制财务报告，使之作为企业决策重要的参考依据，同时业务也能根据生产、销售数据加强产品的适配性。实现业财数据的通汇贯通，推动财务职能转型升级。

第二，对外开展企业与供应商、客户、政府部门以及行业内其他的信息对接机制，保证各类信息在需求范围内的互联互通，提高企业业财融合数据的全面性和多样性。财务人员也可以通过这样的信息渠道，获取市场信息和财务数据，了解市场动态，分析行业数据，为企业决策提供财务建议，从而实现基于业财融合的财务职能转变。

第三，积极探索5G技术、大数据技术、云计算技术和人工智能等先进理念的运用，引进和挖掘引领社会发展的先进技术，大大提升财务信息采集处理的质量和效率，同时深入研究财务数据的价值构造，加强创造财务数据价值和提升财务的综合效益。

4.协调业财部门的管理目标，化解财务职能转变的阻碍

在企业经营中，财务部门和其他部门的目标往往是不一致的，造成了财务职能转变存在一定的阻碍。因此，协调业财部门共同的管理目标，显得尤为重要。

怎么化解目标不一致造成的财务职能转变的阻碍呢？可以从企业管理层的层面上，建立定期沟通协调机制，有问题摆在台面上来说，财务人员从业务活动出发，参与管理，深入一线学习业务部门的管理模式、流程，加強与业务部门的交流，明确职能以及承担的责任，制定符合业务发展的各项指标要求;业务人员也需要提升认识高度，统筹企业战略，充分理解和考虑财务部门制定的指标要求以及背后的管理目的。最终业财人员在相互包容、相互配合的情况下，统一制定企业管理目标，共同为企业管理提供准确的经营数据，以便企业管理者能够充分了解企业的发展态势，做出合理的企业战略，从而实现企业最优发展。

5.优化企业组织机构，开展定期轮岗，助力财务职能转型升级

随着规模扩大，企业各个工种的分工越细，财务职能也越发细分，某一个财务岗位往往只专注于某一细小的工作，没有办法进行全局的财务控制。同时，随着业财融合的深化和深入联合，业务与财务加强了信息数据的融合，使财务部门窥探企业业务动态整合和集中，进而提出合理的优化方案。因此，企业加强相应的财务组织机构优化，并且制定财务岗位定期轮换调整等相关制度，让不同财务人员发挥相应的优势。第一，组织机构优化，可以发掘财务人员的专业优势，通过岗位调整分散发挥财务人员各自的潜能，打造全能型财务人员。第二，组织机构适时调整，也给企业的经营管理带来了活力，规避冗杂组织机构带来的弊端，使企业显得更加灵活，易于动态调整，且符合会计法律法规的相关规定。第三，财务人员积极适应角色的转换，在不同的岗位上，能够提高主动融入业务、服务业务的意识，实现从传统的会计核算职能的转型升级，从而能够最为有效地为企业的经营管理活动提供有实质价值的建议，最终也能打造一支富有丰富经验的业财融合队伍。

五、结论

业财融合，应充分考虑到企业自身的发展状况，在财务职能转型升级并不说要忽视传统的财务核算职能，而是在传统的之上，在财务管理活动，参与业务活动，遵循业务流程，多加斟酌运用多种方法来加以科学设计，使得财务和业务更能高效融合，提高管理效率。这也就是说，财务人员需要更加注重财务核算职能，如果核算都没做好，那业财融合也就是“无源之水，无本之木”。只有在加强财务核算的基础上，根据管理职能来划分各职能的任务，将会计核算、财务控制、业绩考核、合规监督和企业战略分析融为一体，才能达到企业的可持续发展。

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