高新技术企业税收筹划存在的问题与对策

上官绪红 冯华雨

摘 要：在现代经济条件下，如何依法纳税、积极利用税收杠杆实现经济利益最大化，已成为企业财务管理的行为规范和基本出发点。但由于税收筹划的复杂性，企业在实施过程中会出现较多问题。本文分析了高新技术企业税收筹划中存在的税收筹划意识淡薄、税前扣除项目划分不清、税收筹划风险管理监控机制不完善、没有充分利用税收优惠政策进行筹划等几个方面的问题，提出了提高财务人员的税收筹划意识、清楚界定各项税前扣除项目、完善税收筹划风险管理监控机制、建立税收优惠政策利用体系等高新技术企业税收筹划的对策。

关键词：税收筹划;高新技术企业;税收优惠

一、引言

随着技术的不断进步，国家经济的增长和产业技术的进步受科技的影响变得越来越大，技术创新已经成为国家提高综合国力、企业增强竞争力的重要手段。科技创新的主体已经由国家逐步转变为企业。高新技术企业在高科技方面的发展使其成为了加快科技创新的生力军。因此，我国在该类企业的税收和金融等方面加大了优惠力度，给予了高新技术企业很大的财政支持，希望通过国家税收优惠政策可以鼓励企业进行科技创新，加大在社会经济发展中的比重。

二、高新技术企业税收筹划存在的问题

（一）税收筹划意识淡薄

首先，企业为尽可能减轻税收负担而采用税收筹划工具。在以往传统观念上，税收筹划可能不被完全理解，因为有些企业认为通过税收筹划减少税负对国家利益有所损害，不利于公司的经营发展，会触及法律的边缘。其次，一些企业对纳税筹划重视不够。有些企业较为轻视纳税筹划，其重点未放在税收筹划上。特别是企业的管理层，当碰到该方面问题时，第一时间认为是财务人员的工作范围，没有意识到自己参与纳税筹划会给公司发展带来怎样的影响。税收筹划工作是一项全面的管理工作，不仅仅是财务人员的职责，它还需要公司各部门的参与和配合。

纳税筹划意识和行动是建立在纳税人熟悉并掌握税负的基础之上，虽然现在提倡依法纳税，但税法概念仍有许多企业并未掌握，对于税务问题，大部分企业只有财务人员才熟知，甚至他们也只是“略知皮毛”，更何况企业的中高层管理者。加上信息较为封闭，对税收政策无法及时接收、掌握和应用，企业经常出现无意识的犯规行为。这也是企业税收筹划意识淡薄的一种表现。而在当前经济发展迅速的环境下，中小高新技术企业在推进税收筹划管理的过程中，企业大部分员工缺乏税收筹划意识，这就从根本上决定了企业税收筹划过程中效率低下。

（二）税前扣除项目划分不清

我国税收政策涉及很多税种，主要包括增值税、消费税、所得税等。征纳双方在税收筹划中持有不同观点，存在较多认定差异。税收筹划成功的关键在于税务机关对企业方法的认定。在税收政策的认知上，企业与税务机关很可能在理解和运用上不一致，这时就会产生征纳双方的认定差异。由于财务人员的总体素质参差不齐，其对税务知识并没有完全理解和掌握。加上税收法律法规不完善，执行时难以使征纳双方达成共识。例如，研发费用的扣除方面就存在很大的问题，因为财务人员对研究阶段和开发阶段发生的研发费用不能清楚地界定，对于税前扣除项目也就无法准确核算。

（三）税收筹划风险管理监控机制不完善

税务筹划是在现有税法允许的范围内，通过预先计划和安排业务、投资、财务管理等措施，减轻公司的税负或延期履行纳税义务。企业可以通过税务筹划获取更多的经济利益或更轻的现金流压力。但很多人还是被经济利益蒙蔽了双眼，忽略了税务筹划和偷逃漏税的区别。虽然税务筹划也是以为企业谋取经济利益为目标，但其是以遵守税法的相关规定为前提的，一切手段措施都是合法合规的。而偷逃漏税则是曲解了税法的相关规定，隐瞒自身本应尽到的纳税义务或故意编造虚假经济活动而减少纳税的义务，本质上就是违法的行为。像阴阳合同就是利用阳合同中虚假的更小的收入掩盖背后阴合同中的真实收入，以大大减少自己应缴纳的税金;法人私户转账也是为了躲避税务部门的监控，瞒报自己的真实收入，躲避自己的纳税义务。企业虽然一段时间内躲开了应尽的义务，但在税务监管异常严格的今天，偷逃漏税最终都会被发现并且严厉惩处。因此，高风险性是企业在税务筹划中不容忽视的因素。

（四）没有充分利用税收优惠政策进行筹划

税收优惠通常指的是国家对高新技术企业或处于欠发达地区的企业等给予税收减免的一种政策。根据企业类型不同、地域不同、行业不同，国家会制定相对应的优惠政策。高新技术企业是一个国家科技进步的生力军，因此国家往往会加大扶持力度，目的是希望通过国家扶持，可以使这些企业优化并调整自身产业结构，加大公司自主研发和创新，走可持续发展的创新之路。我国税法中明确规定了多种减免企业的方式，包括企业免征、减少企业的缴纳、对固定资产采取加速折舊、减少计入公司营业收入的金额、相关税额的抵扣和免除等。国家颁布的一系列税收优惠政策对公司的发展而言非常有利，但部分企业对政策解读不够透彻，导致其并未充分利用这些税收优惠。且随着目前税收筹划不断发展，企业缺乏对最新税收优惠政策的跟踪、收集、整理、理解等。

三、高新技术企业税收筹划的对策

（一）提高税收筹划意识

税收筹划是对技术的挑战较高的一项活动，高新技术企业之前很多组织架构较简单，随着业务发展壮大，对税收筹划的需求也加大，要求也会提高。同时纳税筹划工作是一项具有复杂性和综合性的工作，所涉及的领域也较为广泛，包括财务、法律、税收、经济等多方向的专业知识。税收筹划不仅涉及财务部门，还涉及企业的生产、销售等部门。税收筹划计划的制定和实施应覆盖到其生产和经营的各个方面，企业的各个部门之间应加强联系，协调工作内容，以保证税收筹划方案最终能够产生预期实施效果。因此在构建企业税收筹划体系的过程中，应提高全体员工的税收筹划意识，对全员进行税收筹划宣传，并由专业人员对全员进行税收筹划培训，让全员都能够意识到税收筹划的重要作用。要做好税收筹划，每个业务部门的负责人都必须了解税收筹划，并将这些概念和知识灌输到每个员工的头脑中，以提高企业总体税收筹划水平。同时进行后续的跟踪考量，通过制定激励机制，督促人员学习，增强技能。在提高人员税收筹划意识的同时，使财务人员对财务基础知识进行进一步学习和巩固。

（二）清楚界定各项税前扣除项目

财务人员不仅是纳税筹划的主要参与者，还是主要计划者。一个合格的财务人员是企业筹划方案成功的重要条件之一。清楚界定各项税前扣除项目要求财务人员专业知识过硬，能够清楚界定禁止扣除项和可以扣除项中的一般扣除费用和特殊扣除项目。对于企业申报的扣除项目，一定要保证其真实、合法。为促进经济协调发展，国家对于某一部分特定企业和课税对象会给予减轻或免除税收负担的支持。在国家税收政策不断变更的同时，对于税前扣除项目的范围及其标准以及不得扣除项目的相关内容，财会人员要及时地学习并掌握透彻。在会计核算中，如遇到与税法规定不一致的，应根据税法规定予以调整。例如，企业要将研发费用划分为两个部分，即研究阶段和开发阶段。财务人员要对“研究阶段”和“开发阶段”的定义了解清楚，对于哪个阶段应计入管理费用，哪个阶段可以直接计入成本，要能够清楚界定和区分。

（三）完善税收筹划风险管理监控机制

高风险是由高新技术企业所处的行业决定的，为降低风险，一方面，可通过企业内部管理制度来严格把控企业税收筹划中出现的风险。先从对财务人员工作的审核开始，可以采取相互监督的方法，减少并避免错误发生，制定相关程序以降低风险。在提高员工税收筹划意识的同时，也要提高员工的风险预防意识，建立并完善风险管理体系。另一方面，要尽快建立并完善风险预警机制，可以从以下几方面着手。首先是从收集信息开始，收集企业税收政策以及国家税收政策变动的情况。其次，财务人员对收集的信息进行相关判断和处理，分析这些信息对税收筹划方案的影响。再者，对预计出现的风险进行评估，分析其影响程度。最后，对风险进行控制，对影响程度较高的风险因素制定相关应对措施。最终达到风险预警的效果，有效降低税收筹划的风险。

（四）建立税收优惠政策利用体系

税收筹划可以归功于税收优惠政策。对于国家颁布的税收优惠政策，企业要做到充分利用，制定税收优惠政策利用体系。其中，可以采取直接利用筹划法。所谓直接利用筹划法，就是企业在制定纳税筹划方案时就可以直接利用税收优惠政策。但要想通过这种方法享受税收优惠，就必须满足国家税收优惠政策的一些条件。还有一种方法就是创造条件筹划法。这种创造条件筹划法就是指企业在利用税收优惠时，可以创造一些基本的条件来让自己满足国家的税收优惠条件。但在创造条件时，一定要在法律允许的范围内进行创造，如果逾越了法律，企业是需要负法律责任的。

参考文献

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