房地产开发企业财税管理现状及应对措施

摘 要：随着我国社会经济的快速发展，房地产开发企业也获得了良好的发展空间。财税管理是企业管理的重要组成部分，较为完善的反映了企业营运过程中的财务与税务情况。尽管房地产开发企业整体实力有所提升，但是财税管理工作远远跟不上企业发展速度。文章分析了房地产开发企业财税管理问题，并提出了相应的解决措施，希望相关工作者可以从中获得一定的启示，促进我国房地产开发行业获得可持续、快速、健康发展。

关键词：房地产开发企业;财税管理现状;应对措施

一、 引言

房地产开发企业具有较强的专业性，在工作内容方面，不仅包含了拿地、拆迁安置、方案设计等，也涵盖了工程建设、材料购置、资金筹措、宣传策划、产品销售、物业管理等多个方面。也正是由于房地产开发工作的多样性、繁杂性与专业性以及房地产开发企业较大的税收负担，使得房地产开发企业财税管理工作中出现了诸多问题。以下内容从财税管理的重要性、存在的问题与解决对策三个方面进行了相应阐述。

二、 房地产开发企业财税管理重要性

在房地产开发企业中，财税管理工作直接反映着企业的财务状况与税务状况，也是对企业营运状况的集中体现。从工作作用来看，财税管理直接影响到房地产开发企业的经济效益。相较于其他行业，房地产开发企业的会计处理具有较大的“变数”。换而言之，房地产开发企业的财税管理人员在遵循行业会计制度规范时，采用不同的会计处理方式所获得的处理结果也具有差异性。比如，一般公司选择将员工工资或者相关费用并入到开发间接费用科目或者管理费用科目。相较于开发间接费用科目，将员工工资归入管理费用时，则大大增加了企业所需缴纳的土地增值税。而将员工工资归入到开发成本时，则可在一定程度上节约企业所需缴纳的土地增值税;再如，在核算中将普通住宅与其他类型的房屋分开核算及定价策略，关系到税收优惠政策享受及商业部分的整体税赋水平。

房地产开发企業往往会将小区建设分为两期进行开发。当一期房产销售面积达到可售面积85%以上时，即可以启动土地增值税清算。相较于一期与二期房都卖完再进行土地增值税清算，提前进行土地增值税清算方式可以节约大量的土地增值税。这也在一定程度上反映出房地产开发企业可以借助科学合理的财税管理工作来有效节约企业所需缴纳的税款。

三、 房产开发企业财税管理现状

（一）企业核心管理层未给予财税管理工作足够的重视

有些房地产开发企业并未给予此项工作足够的重视，使得财税管理工作具有了片面性，比如财务人员仅仅简单记个账，并未结合实际财税管理工作制订出健全的财税管理方法，或者所应用的财税管理方法具有片面性，无法将投融资决策、预算管理、内部控制等多种管理方法有效融合到一起，更别提有效进行税务筹划工作，进而影响到最终的财税管理质量与效率。

（二）财税管理人员的综合素养有待进一步提升

在一些房地产开发企业中，财税管理人员的管理技能、知识结构等参差不齐。由于财税管理人员的综合素养较低，财税知识匮乏，无法在企业重大经营决策中提出适宜的意见或者建议，个别财税人员记录的账务不能对核算对象进行有效分期分类型核算，给后期的土增税清算工作带来巨大的困难。对于管理层而言，由于中小房地产开发企业的决策者并不具备全面的财税管理知识，使其在选择财税管理人员时缺乏有效的选聘经验，造成所招聘的财税管理人员综合素养欠佳，甚至到不到国家所要求的专业标准。

（三）财税管理工作缺乏行之有效的管理方案

随着市场竞争压力的增加，很多房地产开发企业将经营关注点放在节约建设成本上，却未给予财税成本足够的重视。这在一定程度上造成财税管理工作缺乏规划性，或者管理工作较为粗放。在实际的财税管理工作中，一旦遇到问题，无法拿出合理的应对措施，使得财税问题得不到有效解决，影响到企业整体营运水平。

（四）违法财务管理行为，增大了企业税务风险

财税管理工作的顺利进行，需要企业财税管理人员与国家相关税务部门处理好关系。然而，有些财税管理人员存在认识上的偏差，将更多关注点放在与税务部门关系处理上，却未给予企业内部的税收工作足够的重视。造成此种现象的原因主要划分为以下两个方面。首先，房地产开发企业利润额空间较大，为了提升企业市场竞争力，企业将更多的关注点放在了经济效益上，而忽视了企业税收工作。其次，作为企业决策层或者核心领导层，有些企业管理者并不具备基本的财税管理知识，也未认识到合理谋划财税管理工作在拉动经济效益上的作用，进而造成财税管理工作得不到应有的重视，使得最终的财税管理质量欠佳，税收成本过高。

四、 加强房地产开发企业财税管理的建议

（一）企业管理者需要正确认知财税管理工作

企业管理者是企业发展决策的决定者。因此，企业管理者正确认知财税管理工作，可以为此项工作的顺利实施创造良好的条件。比如，结合企业现实财税管理工作需要，制订健全的人才选聘方案，为财税管理工作提供必备的软硬件设施等，督促相关部门配合好财务的税务筹划方案的开展。此外，管理者在认识到财税管理工作重要性后，会制订出健全的财税管理规范，保证财税管理人员在实际工作中有章可循、有据可依。

（二）全面提升财税管理人员的综合素养

首先，企业管理者以及人事部门等相关部门，需要结合企业财税管理工作需要，制订出完备的人才选聘方案。在选聘环节，综合考察应聘者的管理技能、专业知识储备、工作经验等，择优录用，选择出合适的财税管理人员。其次，企业需要定期组织培训活动，或者聘请高专业素养的人才来为员工进行培训，聘请外部顾问等，以此及时更新员工的财税管理知识，并提升员工的财税管理技能。再次，企业需要积极鼓励财税管理人员参与到企业决策中，提升企业决策的正确性。最后，建立规范的财税管理考核方案，激发财税管理人员的工作积极性与责任意识。

（三）建立科学的财税管理制度与内控制度

首先，结合企业财务与税收工作状况，制订出一套完备的财税管理制度，来有效规范财税管理工作。其次，企业需要制订出一套科学合理的内控制度，并加强制度执行，有效严防财税管理人员因个人利益做出违背企业利益与集体利益的事情。在制订财税管理制度与内控制度时，需要保证制度与企业经济业务密切结合，进而充分发挥出财税管理工作在增加企业经济效益上应有作用。

（四）提升财税管理信息化水平

随着房地产开发企业的不断发展，财税管理工作量也在逐步加大。加强财税管理信息化建设，也成为房地产开发企业顺应时代发展的重要举措。首先，房地产开发企业可以建立起完备的企业管理信息化系统。此系统需要涵盖税务管理系统与会计电算化管理系统等分系统。对于税务管理系统而言，则需要涵盖法规库，税务数据信息与税务电子档案信息等。借助此项数据库，相关管理人员可以结合工作需要，快速查询、调取相关数据信息，并将财税管理控制制度渗透到各项经营活动中。其次，要建立起完备的内部审计组织与内部审计监督制度。通过加大审计力度，来保证财税管理工作质量，将房地产开发企业营运期间的财税风险有效规避掉。

（五）加大税收筹划应用力度

房地产开发企业的营运资本较大税负较高。且在成本控制中，税负控制占据较大的比例。为了提升财税管理质量，企业需要增加税务管理智能层次，可设立相对应的税务部与税务总监岗位等，将税务管理人员在公司决策中的作用充分发挥出来。此外，企业需要结合财税管理需求，制订健全的税收规划方案，以此提升财税问题处理质量，整体降低企业税收负担。

五、 结语

房地產开发行业是拉动经济增长的关键性行业，是地方政府的主要税源企业。由于房地产开发企业具有较大的财税风险，使得加强财税管理成为房地产开发企业规避财税风险的重要举措。以上内容分析了财税管理的重要性，并结合房地产财税管理现状，提出了相应的财税管理措施。希望可以给相关工作者带来一定的帮助，并促进我国房地产开发企业获得有序发展。

参考文献：

[1]纪巧莉.房地产开发企业财税管理现状及应对措施[J].财经界，2019（10）：326.

[2]胡燕青.关于房地产开发企业的税收筹划探讨[J].管理观察，2016（13）：45-46.

作者简介：张鸮，贵州省地质矿产资源开发股份有限公司。