事业单位财务内部控制问题及对策

摘 要：近年来，国内的事业单位加快了改革的步伐，单位逐步地转变财务工作方式，加强对财政资金使用的监督管理。事业单位的运行与企业有较大的差别，在财务内控方面也有着显著的差异。事业单位要根据自身开展的社会公益服务的特征，来优化财务管理制度，还要对现有财务内控机制进行深度的优化改进，使财务制度可以匹配单位的日常运营活动。

关键词：事业单位;财务内部控制;问题及策略

一、 事业单位财务内控的意义分析

国内的事业单位财务内控相对于企业来讲比较简单，但是在财务管理工作中，也会存在着制度不够完善，制度执行不严格的问题，给单位的运营带来不利的影响。事业单位要采取必要的财务内控措施，提高现有财务工作效率，以助推整体事业单位的转型发展。加强对财务内控理论的研究，实现内控理论更加完整，为后续的控制经营活动提供完善的理论依据。事业单位要加强财务内控，而且还要规范财务人员的运营行为，端正财务工作人员的态度，来降低财务核算数据失真问题，保证单位财务资产、国有资产安全。同时，财务内控机制的优化，可为单位的转型发展奠定制度上保障，推进事业单位的深化改革。

二、 事业单位财务内控的问题分析

（一）对财务内控认识不够深入

有些事业单位职工财务内控意识薄弱，高层领导未能够给财务内控机制建设分配足够的资金和人才，也未能够出台相应的管理政策。高层领导要求下属认真地执行财务机制，但高层领导未能够对财务运营活动开展仔细的监督审查。有些单位并没有建立财务内控机制，个别单位虽然制订了财务内控制度，但是制度的条款与单位的运营还有一定的差距。制度设计的不够全面，也不够科学，有些单位完全是照搬其他机构的制度，使制度与单位的运营活动不相匹配。

（二）财务管理机制不健全

有些单位虽然设计了财务内控机制，但是内控设计的还存在许多问题。单位制度不成体系，缺乏监督机制，不能够发挥有效的监督控制作用。财务内控制度不健全，未能够对所有的业务进行规范管理，也不能够实现对单位整体运营工作的把控。部分单位制度更新不够及时，无法适应单位出现的各类新情况。当单位的运营方向出现变化，这就会造成原有的制度与现有的运营活动不相匹配，甚至会出现脱节的问题。目前，许多事业单位内的财务管理制度不太适应单位实际的财务工作需求，因而财务工作人员就要对此加以重视，要向高层领导反馈这种问题，由领导组织单位的资源人才，去梳理优化财务制度。

（三）财务岗位设置不合理

国内的会计法明确地规定了从事财务数据的记账人员、审批人员、经办人员和财务保管人员要相互分离，并建立相应制衡机制。各工作岗位的权限要比较明晰，但是在许多事业单位内仍然存在着一人多岗的问题，甚至会出现会计和出纳由同一人来兼任，这样就违反国内会计法规定，也给单位的运行带来许多风险。

（四）审计监督效果不佳

部分事业单位内部的财务内控体系不够健全，在单位没有组建审计部或者监督部门。有些单位尽管设置了审计部，但是审计部的人员欠缺，不能够发挥审计的独立作用。财务人员在处理财务数据时，会听取上级领导的安排，而违背了相关的财务会计法律法规。财务人员按照领导的意图来出具财务报表，使现有的财务监督工作流于形式，财务监督不能发挥其应用作用。有些事业单位是为了应付上级部门的检查，而制订了财务内控制度，当检查完成之后，就将财务制度封存起来，在实际运营工作中，也不太遵守财务内控制度。审计部门不能够到一线的运营现场去开展审计监察、监督。在部分事业单位内也存在着审计工作由财务人员兼任，这就大幅度地降低了审计监察的独立性。

三、 提升事业单位财务内控水平的对策研究

（一）提升管理人员的财务内控意识

事业单位的高层领导需要给予财务人员更多的内部管理培训，提高现有人员的管理意识，给员工制订财务内控的培训方案。在年度的培训计划中，纳入内控培训工作，要提高全部职工的财务内控意识。由财务部去主推财务内控培训的开展，聘请外部的专家来单位开展财务内控专题讲座，也可以组织开展内控方面的会议和讨论会、学习会。在单位创造一个良好的学习氛围，让财务内控的意识潜移默化地渗入到职工的思想中，进而提高单位的控制水平。

（二）优化完善财务内控制度

推动财务内控制度的完善和提高财务工作效率，也可以助推财务的转型，从根本上保证财务各类运营活动更加高效，确保财务数据不会出现失真状况。优化完善财务内控机制是推动财务管理体系提升改进的重要措施，单位也要根据自身运营特点，结合单位实际的经营状况，来规范财务人员的行为，并确保财务工作规范的开展，以助推财务内控运营水平的整体提升。设计财务核算制度和分析制度，并完善资产管理制度和資金管理制度，给这些制度都配到相应的管理流程，使财务制度可以形成一个体系，并且符合事业单位的实际运营状况。

（三）提高财务工作人员的专业水平

要想提高事业单位的运行水平，就首先需要加强对财政资金的管控，控制财务工作活动，需要由财务人员来开展。财务部作为单位的一个重要机构，要提升现有工作人员的管理水平，对财务人员开展一系列的管理培训，引入新型的财务管理理念，优化完善财务人员的知识结构。在招聘环节，提高招聘标准，给财务工作人员开展岗前培训，提高人员的责任意识，并定期开展财务工作考核，检查财务工作者的知识结构、技术状况和业务财务水平，提高财务人员对新知识、新理念、新方法学习的重视程度。单位组织开展财务专题讲座，开展大型的知识讨论会，由财务部去开展财务知识竞赛活动，来在单位创造良好的学习氛围。财务人员还要与单位的业务部有较强的沟通联系，增强联系才能够使财务人员获取及时的数据信息，来提高财务数据核算的精度，助推财务工作的转型发展。

（四）优化设计财务岗位

在给事业单位内部设置财务管理岗位时，要按照单位的相关管理制度和国家的会计法，以及其他的财务法律法规的要求，避免单位的会计和出纳由同一人来兼任的问题产生。在一些事业单位里经常会出现人才紧缺，通过外聘人员来完成会计核算工作。

（五）聘请高端的专家来诊断财务内控问题

一般情况下，单位不容易发现自身财务管理问题，需要聘请外部的人员来对现有的财务问题进行梳理。单位要聘请外部财务咨询公司或者聘请专家来单位去优化梳理现有的财务内控制度，对财务内控制度进行诊断，了解执行中的问题，去深度的挖掘制度中存在的不足之处，对现有的财务内控制度进行改进。事业单位与外部财务咨询公司合作，来建立财务内控体系，并使财务核算制度、财务分析制度、资产管理制度、资金管理制度相互衔接，实现与单位的财务管理流程、业务流程有较高的衔接度，使财务人员可以深入到一线业务运营中心，业务人员给财务人员提供数据，去帮助财务人员分析整体单位的运营状况。财务咨询机构给单位开展财务内控的培训，引入新型的管理理念，推动财务工作的转型发展，并增强单位的财务风险防范能力，建立完善的财务风险控制体系。

四、 结语

事业单位在推行财务内控机制时，要求单位的职工加大对财务内部制度的落实，并优化现有财务管理流程要求。各职工都认真地去将财务制度落实到自身工作中，财务部门要避免出现一人多岗的问题，尤其是需要避免会计和出纳由同一人来兼任。按照国内的会计法来设置财务管理岗位，聘请外部财务咨询机构来单位构建财务内控体系。在单位还需要建立内控的监督部门，由审计人员去检查内控执行中存在的不良问题，对制度进行梳理，检查制度中的漏洞。对于贯彻落实财务内部制度人员给予物质奖励，对于违反财务内控制度的职工要加大惩处。

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作者简介：王荍，沈阳市应急管理事务服务中心。