提升学校预算执行效率与效益的思考与实践

谢宝奕

【摘 要】学校预算，是学校实施教育教学工作的重要保障，预算执行的效率与效益，直接影响着学校的办学效益。本文以深圳市南山区留仙小学为例，就如何提升预算执行的效率与效益，作了一些思考与实践探索简述。

【关键词】学校预算;执行效率效益;实践探索

中小学校预算是指中小学校根据教育事业发展目标和计划编制的年度财务收支计划。它反映了学校的教育规划、对教育经费的投入情况，是学校财务工作的基本依据，是教育部门预算的基础。伴随国家对教育的投入加大，研究提升预算执行的效率与效益，探寻现代学校发展，具有十分重要的作用。

一、中小学预算管理现状

（一）对预算管理的认识不足

基于中小学校的特殊性质，长期以来形成了重视教学业务管理的思想，把管理工作的重心放在了对师资力量的培训以及对教学水平的提高上，忽视了学校财务预算管理工作的开展，缺乏预算管理意识。部分中小学校对教育经费预算的编制不够重视，错误地认为学校预算管理就只是根据财政主管部门审批的预算目标，编制一套预算报表后即完成任务。预算仅成为学校某个部门的工作内容，学校整体缺乏对财政预算执行的积极性，预算管理流于形式。

（二）预算组织机构设置简单，人员配备不足。

这一问题在学校中普遍存在，制约着单位预算工作质量的提高。有的学校的预算基本上由财务部门编制，校长签字，详细的收支内容也不向外界公开，学校财务人员的个人能力素养，片面的决定了学校的预算方向。有的学校的预算组织机构虽由校领导、总务部门、财务部门参与，但仍然缺少具体业务部门及一线教师的声音，不能体现学校的整体需求。

（三）预算编制的科学性合理不足

中小学的预算多数存在计划性不强，编制过程简单，时间短、质量低的问题。学校没有设置完善的预算编制程序，预算编制人员的主观理解占据了主导地位，难以保证预算编制的统一性标准。中小学预算编制的时间，主要集中在第四季度，也就是学校工作事物最多、最忙的时间。虽然预算编制实行“二上二下”，但在实际操作中，主要时间集中在以上的流程中，从发布预算通知到预算上报，也就几周时间。在如此短促的时间内，使得预算项目指标不能得到充分论证，缺乏预算编制的可信程度，使预算编制在初期便不能保证质量。很多中小学的财政预算编制缺乏基础性数据的支撑，而是在往年数据的基础上进行调整，合理性较差。一些学校的预算编制，没有进行公示公开，或只是形式上的公示公开，没有起到实际的民主监督作用，甚至有的单位在实际日常收支活动时，没有严格按照编制的预算执行。

（四）预算执行的有效性不强

目前，学校的支出预算分配模式及管理体制仍停留在粗放型水平，管理体制尚未理顺，由此在支出管理上与监督考核方面缺乏强有力的控制与行之有效的约束机制和激励机制。同时经费使用的社会效益如何，也缺乏系统考核机制，从而增加了经费使用的随意性。在预算执行的过程中，由于学校的实际情况，主要的经费使用时间过于集中在年中和年末，甚至有出现最后一个月支出预算进度一半以上的情况。缺乏执行过程的有效监督，往往容易出现“突击花钱”，不按预算，想到什么就花什么的“随意花钱”状况。

二、提升预算执行的效率与效益的理性思考

（一）学校预算与学校发展的关系

《中国教育改革和发展纲要》确立了学校财务管理的终极目标：提高办学效益。学校在编制预算时，应以学校发展为出发点，以学校中长期规划为指引，以提高办学效益为目标，整体考虑、系统布局，避免零敲碎打。根据学校不同时间段发展目标的不同，工作任务的不同，划分长期预算、中期预算和短期预;根据工作重点的不同，区分常规预算、重点预算和临时项目预算等。例如，某学校在编制预算时首先对上年度各个部门的收支情况进行了解，然后进行科学规划，将预算结余的资金用于基础建设和学校的公共服务设施购置上，使得财政资金能够实现效用最大化，真正起到指导资金流向的作用。

（二）学校预算与校长的关系

《义务教育法》规定从事义务教育的学校实行校长负责制。校长的办学理念体现着校长对办学过程中教与学、发展与改革、理想与现实等基本关系的价值信念。预算是学校管理者对未来收入与支出的最佳估计，因此，学校预算和校长的办学理念应该是相符的，校长应在预算管理中，在决策过程中起指向和决断作用，在学校的资源配置中起权衡和调动作用，在学校行为方面发挥激励和协调作用。因此，校长在预算工作中的重视程度与参与程度决定了预算执行的效率与效益可能達到的程度。

学校预算，不但要校长重视参与，更要财务部门、业务部门以及老师积极参与。校长要增强学校各个部门对于预算管理的认识，使他们充分了解经费预算管理对于学校发展的重要意义，凝聚共识、集思广益、群策群力、共同督促，才能把预算编制的更科学，执行更高效，效益更深远。

（三）学校预算与资源的关系

资源配置是预算管理的重要内容。学校具有物质资源、人力资源、声誉等资源。学校的资源配置必须是以教育目的为导向、法律为依据、内部制度为保障的。要想提高预算编制的科学性，首先要在全校范围内做好调研工作，对学校各个单位和部门的实际情况和资金需求情况予以了解，然后再进行科学的论证，从而编制出符合中小学教育、教学发展规划的预算计划，避免事后预算，真正实现预算对财政收支的指导价值。如何更科学的掌握资源，树立“大数据”的资源意识。这就要求学校在日常的工作中，注意收集、统计各项资源的数据。还可以利用外部资源工具，如信息化手段，服务于学校教育教学，服务于预算的编制、执行和监控。

（四）学校预算与社会群体的关系。

教育的公共属性和公益性决定了政府对教育资源配置上的主导作用，并不断加大对教育的财政投入。预算作为学校资源配置的方式，必须以公益性为目的，以公益的社会群体为服务对象。学校主要面对的社会群体即学生、家长，再则是老师。南山区教育局提出的南山教育理想是：“让每一所学校都优质，让每一位教师都精彩，让每一个孩子都幸福”，也很好地体现了教育以人为本的教育目标。学校如何用钱？“以学生为本”的观念在学校预算中要起导向性的作用，对学校资源的使用要权衡是否有助于学生的发展，并要建立健全校内的决策与制度体系来报账教育公平目标的实现、保障学生的培养与发展目标的实现。如何让预算执行的效益更持久，需要在效益群体中区监测、反馈，并返回重新评估预算项目，调整下一次预算，以达到较好的预算效益。

三、提升预算执行的效率和效益的实践探索

基于以上的现状分析和思考，留仙小学在近年的预算工作，根据上级部门的预算工作要求，结合学校的实际情况，进行了一些实践探索，如下：

（一）重视政策法规学习，提升财务素养

1.提高政策法规的透明度。上级有关财务開支方面的各项政策，凡是与学校工作相关的、与教师切身利益相关的都在相应范围内公开，便于利益相关者和工作相关者都能及时准确把握，为相关工作执行过程中执行有效监督或接受有效监督提供透明的政策法规环境。

2.及时、完整、准确学习财务政策法规。学校财务工作，最终负责人是学校法人。但在具体工作中负责执行的是各个部门或者相关的工作人员。因此，在合适范围内学习相关政策法规就显得非常重要。为此，凡相关工作人员新接手、招标采购工作小组人员新加入、上级文件新发布或者政策的新变化，学校都会及时组织学习，确保所有相关工作人员都做到清楚底线、明白流程、规范操作、高效执行。

（二）健全内部控制机制，建立完善的财务制度。

学校根据预算及内控工作制度要求，结合学校特点，根据《留仙小学工作手册》，制定了留仙小学内控制度体系，形成《留仙小学财务制度汇编》，主要内控制度有：《预算管理制度》《收入管理制度》《支出管理制度》《政府采购管理制度》《资产管理制度》《建设项目管理制度》《合同管理制度》《决策机制制度》《档案管理制度》《公示制度》《食堂管理制度》等。各项制度的建立，让部门工作有章可循，让财务工作更规范更阳光，

（三）成立内控工作小组，实施内控工作培训及风险评估

学校成立了以校长为组长，以副校长、总务主任、安全主任、教导主任、办公室主任、德育主任、信息中心主任、报账员为组员的内控工作领导小组，负责内控工作的贯彻实施。工作领导小组通过每周的行政例会以及财务专题会议，针对国家相关政策，单位内部控制制度，以及本单位内部控制拟实现的目标和采取的措施、各部门及其人员在内部控制实施过程中的责任等内容进行专题培训。基于学校的内部控制目标并结合各岗位的业务特点开展内部控制风险评估，并建立定期进行风险评估的机制。

（四）依据学校规划，制定年度重点工作

根据《留仙小学十三五发展规划》和《留仙小学三年规划》，学校分析了学校发展的现状，结合学校发展的优势与挑战，制定了办学思想、发展目标、培养目标、年度目标、工作思路、重点工作和保障措施。围绕以上方面内容，学校制定了中长期预算、年度重点预算内容，预算编制工作方能做到有的放矢。

（五）实行预算集体研究制，科学合理制定预算

强化预算的制定、执行过程和结果公开。学校财务工作受国家《预算法》约束。各项经费能否充分发挥出效益，科学合理制定预算非常重要。

1.学校每年在制定预算的过程中，坚持做到让全校教师第一时间知晓并向各个部门提出意见与建议，各个部门按照全年工作制定预算草案，让经费与部门工作紧密结合的基础，学校再统筹安排。在学校自主经费开支项目中，合理划定常规工作开支和重点突破项目的经费支持，确保常规工作不漏项，重点工作有保障。如：学校自2011年开始至今，在办学条件改善，信息化环境营造，智慧校园建设，各类管理系统开发，教师培训与发展等方面都作为重点项目进行持续投入，产生了良好效应。家长和老师对学校办学条件的改善有目共睹，满意度达到98%以上，学校被评为深圳市智慧校园建设示范校。

2.学校预算执行过程中，需要公开的项目，不仅采用文本方式在学校公式公开，而且相关的招标公告均根据上级规定在学校网站公开，招标结果也在网上公开，评标过程由招标小组参与、现场打分、现场评标、现场定标、现场签字，确保整个过程由头至尾全程公开，接受监督。

3.学校行政会议上，经费额度达到1万元以上的项目，均在行政会议上确定项目，明确执行过程的基本要求，在听取行政干部的意见的基础上再确定交由相关部门执行。项目金额达到校内公开招标或者区内公开招标的，均严格按照上级文件规定执行。

（六）预算执行责任制，推进预算执行效率

为推进预算执行的效率，学校根据预算编制及批复情况，化整为零，分部门、分项目落实相关责任人，由相关责任人制定项目预算执行计划，负责该项目的实施执行。学校定期公布预算执行情况，每月公布一次，在临近年末时，每星期公布一次。预算工作小组会议定期召开工作，研究推进预算执行中遇到的问题，及时整体策划，跟进解决。如遇到特殊情况实在无法解决的，及时上报教育局调整预算项目。

（七）管理管理系统助力预算编制，监管执行全过程

学校于2013年定制研发留仙小学智慧校园管理系统，经过几年的更新完善，现已应用于学校办公、工作档案、教学档案、学生电子档案、学业分析系统等方面内容中。2016年，“学在留仙，记录精彩”幸福成长APP上线运行。学校智慧校园管理系统，记录了学校近年的电子工作档案、教师发展档案以及学生成长档案，成为学校预算决策的“大数据”库，使学校预算执行有据可依、有据可查，预算编制更科学合理。学校还在智慧校园管理系统中开发了学校预算项目模块，将年度主要的预算项目建成电子档案，可以跟踪监督项目执行的全过程，如项目概况、金额、招标时间、中标单位，开工竣工档案、支付进度等内容。2016年下半年，南山区教育系统在全区学校在启用的预算项目库系统，同样起到了预算执行全程过监管的作用。

（八）建立预算项目评估机制，提升预算效益

1.完善执行制度，常态深入调研。学校与财务相关的制度，在上级财务制度的总体框架下，制定具体执行的方案。今年开始，学校自主确定的工程项目和商品服务类采购项目的招标限额大幅度提高，随之学校的责任风险也相应增加。特别是在工程项目领域。为了确保项目资金的使用效益，校长不定期亲自到相关装饰材料市场了解行情与价格，把握市场价格浮动的周期规律，清晰了解各个项目的工程量计算方法以及人工成本，确保学校在预算工程项目资金时具有可操作性，为工程质量提供保障。

2.积极主动寻求监督。学校校长作为财务工作的负责人，每个学期至少两次向全校教师明确提出监督的要求，并告知学校工作的重点项目以及具体要求，以便在后续开展工作中，让所有老师和相关人员在明确工作目标的基础上进行财务监督。在全体党员大会、党支部会以及学校校长办公会、学校行政会议中均反复提醒，并虚心接受大家的监督。对于大家提出的意见和建议，用看得见的方式进行公示公开，以坚定大家的信心，鼓励大家持续监督。监督保障工作有力，学校才能实现持续稳定发展。

3.满意度调查，提升工作效益。学校每学期都会再进行一次全校性的家长满意度调查，考察家长对学校工作、教师教师工作满意度情况。每个学期召开一次家长质询会，接受每班的家委会代表向学校各部门工作提出质疑与改进建议。每个学期末，学校各部门面向全体教师述职，进行满意度调查，老师给各部门工作打分提建议。年末，学校面向教师、家长，评选留仙小学十大新闻事件。通过以上一些常态性的满意度调查工作，对学校的工作进行评估、分析以及反馈，改进第二年的工作规划与预算编制执行工作，提升预算效益。

综上所述，学校预算执行的效率与效益涉及学校工作的多个方面，以上只是留仙小学的点滴实践探索进行简单的思考与梳理，以期在今后的工作中，更持续改进预算工作，服务学生，提升效益。

【参考文献】

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[2]财政部，教育部.中小学校财务制度（2012年）

[3汪瑞.中小学校预算管理的实践与探索[J].财经界（学术版），2015（23）

[4].李艾琼.浅谈中小学校预算管理中存在的问题与对策[J].新经济，2016（03）

[5].陈志毅.浅析中小学校预算管理存在的问题与对策[J].会计师，2015（21）

目前，中小学的全面预算管理存在对全面预算管理的认识不足、预算编制工作不完善、预算执行过程不规范、预算评价和监督机制不健全等问题。要改进中小学全面预算管理，应强化全面预算管理意识、完善预算编制工作、加大预算执行力度、健全预算评价和监督制度。

自我国实行义务教育制度以来，我国政府每年对中小学的教育经费投入逐渐增大。中小学根据自身特点和发展需要对政府划拨的教育经费进行处理，在这一过程中，全面预算管理发挥着非常关键的作用。政府划拨教育经费是为了帮助中小学更好更快的发展，为提高全民素质服务。而在实际工作中，中小学在教育经费使用上未能发挥最大效用。有些中小学的全面预算管理形同虚设，形式化痕迹严重，逐渐暴露一些问题，显然不利于中小学的发展。

全面预算管理意识首先需要在中小學领导层面进行强化和提高。领导层要牢固树立全面预算管理的观念，并将这种观念渗透到各类工作中去，让全体员工切实感受到学校领导层面对全面预算工作的重视程度。同时，中小学领导层应组织内部员工学习全面预算管理的相关理论和知识，提高全员对全面预算管理的认识。