关于加强公立医院财务内控管理的思考

黄钦菁

（福建省闽清精神病防治院，福建 福州 350800）

一、财务内控制度在医院运营中的重要性

财务内控制度是指医院为了实现财务活动的控制目标，在遵循全面性、重要性、制衡性和适应性原则下通过制度的建设、措施的实施和执行，以达到对财务活动进行风险防范和管控的管理制度统称。在实践中，主要包括预算业务的管理、收支业务的管理、政府采购业务的管理、资产的管理、建设项目的管理和合同的管理等。

（一）有助于提高医院管理水平

新医改工作的不断推进对医院的建设提出了更高的要求，为了达到新医改的趋于多元化、多层次性和高质量性的需求，提高医院的管理水平至关重要，而完善的财务内控制度是提高医院管理水平的有效途径。通过规范财务日常工作，加强财务的日常管理，在保证医院财产安全完整，提高医院管理能力、提高日常工作效率与医疗卫生服务质量的同时，能够进一步提升医院的公益性和市场竞争力。

（二）有助于提高医院收益

财务内控制度通过预算业务的控制、收支业务的控制，在全面预算管理下，通过规范医院的收入和支出，每笔收入须做到有章可循、有据可依，每笔支出费用须基于国家所规定的政策、基于政府会计制度的要求，同时对支出项目进行严格的审批与监管，对不良支出、超预算支出和预算外支出加以制约和控制，最终做到有据可依、有责可究，继而提高医院的收益，降低运营成本。

（三）有助于保证医院的资产安全

财务内控制度要求医院通过资产的分类管理来建立健全资产的内部管理制度。例如通过建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置岗位，可以确保不相容岗位相互分离，从而降低经营风险。又例如加强药品、卫生耗材和低值易耗品等库存物资、固定资产和无形资产的管理，明确相关部门和岗位的职责权限，强化对配置、使用和处置等关键环节的管控，有利于实物资料管理获得真实、准确的信息，以避免院内发生物资浪费、挪用、盗用等现象。

（四）有助于规避医院经济活动的风险

财务内控制度要求医院通过开展定期的风险评估，对可能存在的经济活动风险进行全方位、系统的评估，然后梳理各类经济活动的业务流程，明确各个环节的风险点，选择相应的策略，通过预防在先、整治继后的形式达到降低医院遭遇经济活动风险的目的。

二、当前医院财务内控管理中存在的主要问题

（一）财务管理的理念和手段无法及时更新

在工作实践中，由于财务科或相关部门日常工作繁忙，无法全面、有效地吸收新医改大背景下的相关知识，导致管理人员财务内控管理的理念落后。同时在信息化的浪潮中，医院财务内控管理亟须信息化的管理和监控，前期管理人员信息化知识储备不足，后期工作中也无法及时对财务内控中的各个环节进行实时跟进，如病人付费方式的更新、病人结算服务的更新、全面预算管理制度的提升等，导致管理手段也无法及时更新。

（二）财务管理制度不够完善

由于我国医院开展财务内控制度时间较晚，目前很多医院都缺乏完善的财务内控制度，即使有也大多存在只是停留在各种财务规章手册用于应付检查、制度流于形式等弊端。同时财务内控制度也不够完善，例如财务内控只单纯停留在收支控制上，弱化了医院的社会属性，这导致医院将扩大收入、降低成本作为发展目标。随着新医改的不断深入，强化收支结余的财务内控制度会导致医院和医务人员忽视财务内控管理的执行力度，影响到医院全面、协调的发展。例如财务内控管理中岗位分离制度执行得还很不全面、具体，有些工作事务由于缺乏相应的岗位分离制度，无法实现全面的监督管理。

（三）监督机制不强

财务内控工作的顺利实施，需要有完善的内控监督机制，从而有助于内控目标的完成，推进医院稳定运行。但是现阶段的实际情况是部分医院内审机构的评价和监督机制不能很好地发挥作用，医院存在内部审计力量不够坚实、监督机制不够健全、监督工作止于形式等情况，这些将导致医院无法充分发挥内部审计工作的独立性和权威性，监督机制形同虚设。还有些小规模的医院领导层不重视，管理科室的设置不合理，未设置内部控制监督考核评价体系，也未设置内部审计部门，或虽设置有内审科，但是内审人员未深入开展工作，这都使内部审计的监督和评价作用难以发挥。

（四）财务内控制度实施缺乏信息技术支持

我国现在已经进入了大数据时代，信息技术已经在很多领域得到了应用，但是大多数医院的财务管理还是采用原来的管理模式，在数据量、业务量日益庞大的今天原来的财务内控管理无法将财务信息及时收集和处理，无法将信息及时与其他科室进行交换与共享。同时缺乏有效的信息风险防控体系，因为在保证网络支付信息安全的同时还需要大量资金投入至信息安全建设中，若资金不足或未持续投入资金进行数据更新维护的话，也无法达到财务内控信息化管理的要求。

（五）财务内控人员素质不高

由于历史原因，我国大部分医院的财务人员自身的业务素质和综合素质不高，对会计工作的理解和实践只局限于会计核算。财务管理人员上岗前也没有开展系统、专业的管理业务培训，大多数人员管理能力较差，不能理解财务内控这项工作的主旨，更无法将内控的知识有效运用于工作中，加上医院只偏重于临床医务人员的素质培训而忽略了财务人员的业务培训工作，财务人员若只靠工作中的知识储备和实践积累，远远无法满足财务内控管理对人员业务素质的要求，进而直接影响内控管理实施的效果。

三、当前医院财务内控管理中存在问题的解决对策

（一）提高医院财务内控的意识、完善管理流程

1．医院每个管理者都需要拥有财务内控的意识才能更好地完善内控管理的流程，医院可以在会议或者培训会上通过介绍某些医院因财务内控制度缺失或医院弱化财务内控意识而影响其运营的真实案例，来突出财务内控制度建设的必要性，用真实形象的例子给予管理者警示作用以强化每个财务管理人员的内控意识。同时建立岗位责任制，将内控管理纳入绩效考核。

2．医院必须在执行政府会计制度的前提下，结合实际情况，突破固有的流程，针对原来存在的问题点和风险点，运用先进的理念和技术，完善财务内控的组织机构、制度条例和技术手段。

（二）建立完善的财务管理制度

医院需要积极构建完善合理的财务管理制度。首先，公立医院需要强化控制收入与支出，特别是各项医疗活动项目，需要分别建立相应的管理制度，例如：收入和支出管理制度、医疗票据管理制度、病人退费管理制度、医疗服务价格管理制度等，明确各岗位职责和工作流程。其次，公立医院应加强药品、卫生材料、固定资产、无形资产的控制，针对各类资产设置相应的管理办法，需涵盖计划、采购、验收、付款等各个环节。然后，医院应加强预算编制的科学性和合理性，不仅须将医院的收支纳入预算管理，同时还要结合医院的战略发展计划，将下一年的工作计划进行整体的安排，实现预算全覆盖、流程全跟踪。最后，医院应落实内控关键岗位责任制，较为科学合理的设立内控关键岗位，确保不相容岗位能够相互分离、相互制约和相互监督。

（三）建立完善的监督机制

医院需要提升财务内控水平，必须强化审计监督的力量。首先，可以通过政府部门事前、事中、事后的监管，可以通过向社会大众公开信息来取得社会监督等外部力量来加强医院的监督力量。其次，内部审计是最重要的监督力量，医院应当设置独立的内审部门，坚持并加强党对内部审计工作的集中统一领导，落实内部审计“一把手”的分管机制，建立健全内部审计工作制度，明确工作职能定位，加强对内部审计人员的业务指导，选聘和引进高水平的审计人员来提升审计力量。最后，医院可以将审计结果与绩效考核结合，将考核结果与工作人员的晋升、薪资待遇挂钩，全面提升审计人员的积极性和主动性。

（四）加大信息化投入

信息化的手段可以改进医院财务管理的方式，从而提高医院财务内控管理的能力。这就需要医院对信息化的建设加大投入，包括聘请和培养相关的信息化人才、引进相应的信息系统。例如利用工资管理软件、全成本核算软件、预算管理软件、绩效分配软件、物流软件等信息技术让大数据贯穿于财务内控的全过程，以提高财务内控的工作效率和效果。同时还应加强信息系统的更新和日常维护，严防数据被恶意攻击利用，保证信息系统安全稳定的运行。

（五）提升财务人员素质

医院财务内控制度的优化除了离不开先进理念的引领、数据信息平台的利用、审计部门的监督、完善的财务管理制度外，最关键的核心则是财务内控制度的主体，也是就财务内控的工作人员。财务管理人员不仅应该拥有较强的业务能力，还需要具备良好的职业道德素质，这就要求医院在提高财务管理人员入职门槛、选拔优秀和高素质的财务人员的同时，还需要定期开展思想道德和业务培训。在培训过程中，医院需要时刻关注学习人员的思想、工作和生活等各个方面的情况，确保学习人员拥有正确的金钱观和价值观，进而提升业务水平。同时，倡导财务人员通过网络等形式开展自主学习，医院可以对学员的学习情况、学习态度、学习结果进行绩效考核，将绩效考核的结果与个人的晋升、福利和薪酬挂钩。通过“学”“评”的结合让学习人员意识到学习可以使人进步的同时，还能从中获得利益。

综上所述，财务内控制度不仅有助于提高医院的管理水平、提高收益、保障财产安全、规避经济风险，还能够及时发现医院在实际运营过程中存在的问题，通过优化管理流程、完善财务内控制度、强化监督机制，在内控过程中加大在人、财、物的投入，最终促进医院的可持续发展。