浅议集团公司内部控制的评价与监督

徐峰

（上海墨灿网络科技有限公司杭州分公司，浙江 杭州 311200）

在集团公司运营管理，财务内部控制是一个最重要的板块。缺乏评价与监督机制的财务内控体系是不完整的，内部控制的实行价值也难以得到充分的彰显。就集团公司实施内部控制的现实情况而言，评价与监督机制仍然不够完善。基于此，集团公司有必要明确内部控制评价与监督中的薄弱环节，并采取科学有效的强化措施，从而构建更加健全的财务内部控制体系，持续提升自身的内在价值与市场竞争力。

一、集团公司内部控制评价现状分析

（一）预算执行力过低

纵观集团公司内部控制的评价与监督现状，落实效果并不是非常理想。深入分析其原因，主要是多数公司在实施内部控制评价与监督的时候预算执行力过低，不但降低了公司内部控制评价与监督的实施有效性，还导致集团公司难以实现理想的财务管理目标。首先，在集团公司现有的财务内部控制体系中，缺乏有效的评价与监督机制，这样不但会导致财务内控基础工作制度被架空，还会提高公司财务预算工作的随意性，从而削弱财务预算执行力，难以发挥集团公司实行内部控制的真实效用。其次，从集团公司内部控制评价与监督现状来看，在财务预算方面，大部分公司还没有形成统一的评价与监督标准，各方面的机制建设不够成熟，不但进一步降低了财务预算执行力，还拖慢了集团公司整体的发展步伐。

（二）监督评价机制受限

对于集团公司内部控制的评价与监督环节来说，公司想要充分发挥评价与监督机制的建设价值，就必须重视评价与监督权责的划分，使各项内部控制评价与监督措施落到集团公司经营管理实处。但是，就集团公司内部控制评价与监督机制的现实而言，大部分公司现有的监督评价机制都存在受限问题，导致内控评价与监督机制的优势难以得到彰显。集团公司财务内控评价与监督工作通常由审计部门负责，然而从集团公司内控评价与监督现状来看，审计部门在公司内部的地位并不高，一则是审计权责设置模糊，二则是其他部门与审计部门在工作对接时协调配合度不足。这些问题不但会导致公司监督评价机制职能受限，还会降低集团公司相关人员对财务内部控制决策的执行效果，从而阻碍集团公司实现最大化的经济效益。

（三）资金内控管理水平不高

资金内控管理不仅是集团公司开展内部控制评价与监督的重中之重，其管理效率直接决定着集团公司的战略目标能否顺利实现。不过，从集团公司内部控制评价与监督的实行现状来看，大部分公司的资金内控管理水平普遍不高，这为公司的和谐运转增添了诸多不稳定因素。首先，部分公司在实施内控评价与监督措施时，并没有将资金内控管理纳入评价与监督范围，不但无法发挥公司财务内控评价与监督机制的建设作用，还会造成严重的财务管理缺陷，从而降低集团公司资金内控管理水平。其次，还有部分公司在对资金内控进行评价与监督时，相应的全面预算管理落实不够到位，这不但无法体现财务内控评价与监督重点，还难以真实地反映集团公司的财务状况，从而影响集团公司财务资金安全，以及领导层制定经营管理决策的科学性与合理性。

（四）内部控制理念陈旧

先进的管理理念，不仅是集团公司完善内部控制评价与监督机制的基础条件，还是提高公司整体经营管理水平的第一要素。然而，从集团公司内部控制评价与监督的理念来看，相关人员的内部控制理念通常比较陈旧，不但无法满足财务内控评价与监督的执行要求，还会阻碍集团公司在新经济常态下的创新发展。首先，由于内部控制概念在集团公司经营管理体系中起步较晚，所以相关人员并没有意识到加强内控评价与监督的重要性和必要性；在这种条件下，集团公司内部控制评价与监督的实施质量是难以得到保障的。其次，集团公司对相关人员专业培训力度不足，不但导致人员无法透彻掌握内部控制评价与监督的核心思想以及实施方法，也制约着集团公司内部控制理念的更新和优化，从而降低集团公司整体的改革发展效率。

二、集团公司内部控制评价与监督策略分析

（一）增强预算的约束力

当前，集团公司开展内部控制评价与监督过程中最突出的问题，就是预算执行力过低。针对这个问题，集团公司可以从两方面入手解决：第一，建立健全的财务内控评价与监督制度，同时增设考核机制和激励机制，将人员的切身利益和财务内控评价与监督工作紧密结合起来，不但可以夯实相关人员的责任意识，还能从根本上增强财务预算的监督约束力，从而确保内部控制评价与监督措施落到集团公司经营管理实处。第二，集团公司还应该针对财务预算工作，为相关人员制定细致的预算管理制度，明确财务内控评价与监督的执行标准，不但可以进一步增强预算的约束力，还能有效优化集团公司内部控制评价与监督的实施流程。

（二）强化内部审计的力度

针对集团公司实施内部控制评价与监督过程中监督评价机制受限的问题，公司领导层应该予以高度重视，采取科学策略强化内部审计的力度，一方面可以提高财务内控评价与监督的有效性，另一方面能促进内部审计在集团公司经营管理体系中的常态化推行。比如，集团公司应该全力提升审计部门在公司内部的地位，明确审计部门的职权范围，由审计部门负责审核各项财务报告数据的真实性和可靠性，评估财务管理方案的可行性与风险指数，监督各部门对公司财务管理以及内部控制的执行情况；相应的审核、评估以及评价监督报告，由审计部门人员直接呈交给集团公司的董事会和监事会。这样不但可以显著强化内部审计的力度，还能促进审计职能的发挥，从而解决集团公司内控监督评价机制受限的问题。

（三）强化资金安全管理水平

资金和资产不仅是集团公司经营发展的命脉，也是公司内在价值的集中体现。对此，集团公司在完善内部控制评价与监督体系过程中，应该重点提升资金安全管理水平，一方面可以把握内控评价与监督的关键点，另一方面能确保公司的资金资产安全，从而引领集团公司稳中求进、创新发展。比如，集团公司可以将资金内控管理纳入内控评价与监督范畴，结合相应的考核机制与激励机制，增强相关人员对资金安全管理的重视程度和执行力度，从而持续提高集团公司资金安全管理水平。与此同时，集团公司还应该加强全面预算管理，并跟进实施内部控制评价与监督措施，帮助公司领导层更加全面地了解公司的财务状况，从而提高集团公司经营管理决策与市场环境的适应性。

（四）转变企业的管理理念

针对集团公司内部控制理念陈旧的问题，解决对策主要有两项：第一，积极组织人员参与内部控制专业培训，完善人员的专业素养、强化人员的管理能力，不仅可以使人员的综合素质满足内部控制评价与监督的执行要求，还能大幅度提高公司财务内控的实施质效。第二，将财务内控理念融入公司文化建设，采取多样化手段加强内部控制概念的宣传力度，不但可以帮助人员明确落实内部控制对于公司长足发展的现实意义，还能优化公司整体的财务管理环境，从而实现集团公司财务内控管理理念的顺利转变。

三、结束语

综上所述，评价与监督不仅是集团公司实行财务内控过程中的关键环节，还直接影响着公司整体的管理水平提高和发展能效。为此，在新形势下的内部控制工作中，集团公司应该对评价与监督环节给予充足的重视，积极增强预算约束力、强化内部审计力度、提高资金安全管理水平、更新财务管理理念，从而全方位完善集团公司财务内控评价与监督体系，助推公司长足稳健发展。