全面预算管理在国企集团的应用研究——以丹东市CJ集团为例

于贞

（丹东市城市建设与文化旅游发展有限责任公司，辽宁 丹东 118000）

一、引言

当前，我国的经济结构转型已经进入关键时期，我国各种类型的国有企业面临着比较大的竞争压力，因此企业需要不断提升财务管理水平，全面预算管理作为重要的管理工具，能够使企业以较低的成本获得较大的收益，提升企业的市场竞争能力。

丹东市CJ集团的主营业务范围广泛，主要包括规划设计与咨询服务、工程施工、城市运营、投融资、科技研发创新、乡村振兴旅游置业等，该企业拥有资产三十亿元，拥有员工一千多人。企业自成立以来始终以保障改善民生、振兴丹东经济为集团使命，承接了很多政府民生建设项目，企业的经营管理者专门设立了单独的业务板块负责国家经济适用房的建设与管理。

企业进行全面预算管理从根本上来说，是为了让企业获得更大的收益。通过在企业内部进行全面预算管理，企业将各种信息进行高效的整合，建立了企业的未来发展目标，对资源进行合理的配置，降低了企业的风险。企业的高层管理者对于全面预算管理非常重视，并将全面预算管理与企业的其他经营活动结合起来，让企业的预算工作效率更高，从而有效降低了企业的成本。此外，该企业的预算管理体系包括预算编制、预算监督等全面的内容，在这一体系的指导之下企业的全面预算管理工作取得了不错的效果，有利于企业在市场竞争中占据优势地位。

二、丹东市CJ集团全面预算管理存在的问题及其成因

（一）企业预算管理体系不健全

我国企业进行全面预算管理的时间比较晚，与其他国家相比还存在比较大的差距。丹东集团虽然建立了全面预算管理体系，但是这一体系在企业的管理中发挥的作用有限。究其原因主要是：企业的高层管理者对于全面预算管理不够重视；管理者的管理理念较为落后；对于全面预算管理这个概念不够了解等。在这些因素的影响之下，企业的全面预算管理流于形式，不能发挥其真正的作用。导致企业的预算管理流于形式，在企业管理中发挥的作用非常有限。目前通过企业的全面预算管理系统并不能对其各项数据进行深入的研究和分析。

（二）缺乏合理的预算管理考评制度

在丹东集团进行预算管理的过程中由于缺乏科学的考核评价制度，导致企业员工的积极性比较低，预算管理体系在企业的发展中也没有发挥真正的作用。在合理的考评制度的影响之下，企业能够有比较积极的工作氛围，在工作中也会有更好的表现。目前，该企业的预算管理内容设置不够科学，不符合其发展的实际情况，导致企业进行的预算管理流于形式，不能充分发挥其作用。此外，管理者对于全面预算管理不够重视，没有将其放在企业发展的重要位置，导致全面预算管理在管理者做决策的过程中发挥的作用十分有限，这不利于企业的长期稳定发展。

（三）尚未形成科学的预算管理监督体系

由于缺乏完善的预算管理监督体系，导致企业的预算管理工作得不到有效的监督，负责预算管理的人员在工作中也较为随意，这不利于企业顺利进行预算管理工作。针对这一问题，企业需要加强对预算管理的监督，而且还要实行责任追究制度，将具体的责任落实到个人，从而让企业的预算管理工作开展得更为顺利。此外，还需要将财务部门各个岗位的人员职责分配清楚，这样才能明确具体的责任人。在不完善的预算监督机制的影响之下，财务人员的工作效率低下，不利于企业的长期发展。

三、改进丹东市CJ集团全面预算管理的对策措施

（一）更新预算管理理念，建立新型预算管理模式

当前，我国正处于新的历史发展时期，在这一时期需要加大预算管理力度，做好预算管理的各项工作，以在激烈的市场竞争中获得优势。丹东市CJ集团的管理者需要改变落后的管理理念，接受新的全面预算管理理念，并在新理念的指导之下建立新的预算管理模式。企业需要了解预算管理工作的各项具体流程，而且要对各个流程的具体内容进行合理的规划和安排，从而让企业的各项预算管理工作能够更为顺利。企业需要对通过全面预算管理中得到的相关数据进行科学的分析，从而为管理者的决策制定提供参考。另外，必须要保证企业的新型预算管理模式能够落实到位，真正应用到企业的预算管理中，而不是口头宣传。在企业中进行全面预算管理的主要是财务人员，所以需要提升财务人员的素质，对他们提出更高的要求，这样才能保证企业的各项数据真实性，让其全面预算管理更顺利地进行。

（二）建立健全企业全面预算管理的考核评价制度

当前，我国社会已经进入了信息化的时代，各行各业的市场竞争非常激烈。CJ集团不能一直使用传统的考评制度，而是需要随着时代的发展变化建立新的考评制度。企业可以借鉴国内外其他企业的经验，但是不能照搬其他企业的考评制度，而是需要结合自身的实际情况进行制度建设。企业在建立考核评价制度时，需要明确考核评价的主要内容和流程，这样才能从细节入手确保企业考核评价制度的科学性。科学的考评制度能够让企业员工在更加公平的环境当中竞争，让他们在工作中更加热情，从而能够有效提高企业的工作效率。

（三）完善企业全面预算管理的监管机制

CJ集团需要完善监管体制，加强对财务部门的监管，以提高他们预算管理工作的率。企业需要建立专门预算管理部门负责对预算工作进行监督，而且需要设置相应的奖惩措施，提高工作人员的积极性，从而提高预算管理工作的质量。此外，还需要对企业预算管理的人员进行系统的培训，提高他们的专业能力和素质，让他们形成全面预算管理意识，在工作中更加认真负责地做好各项事务。通过完善监督体制，加强对全面预算管理工作的监督，能够让企业的预算工作质量有效提高，从而帮助CJ集团做出更科学的决策，实现企业的预期发展目标。

四、丹东市CJ集团全面预算管理案例启示

（一）采用科学的预算编制方法

企业进行预算管理是为了对各项数据进行分析，从而分清楚各项活动的重要性，再让各个部门通过相互的沟通和交流共同实现企业的发展目标。因此，企业在进行全面预算管理的时候，需要充分了解其内部各个机构的状况，再对各个部门所提出的各项经济活动的重要性进行排列，先处理对企业比较重要的事项能够让企业的经营管理目标更快地实现。此外，企业的预算委员会需要对各个企业提供的预算方案进行评价，并将评价的结果告知各个部门的负责人，由负责人对方案进行调整，这样最终呈现的预算方案才能比较符合企业的实际情况。

（二）提高预算执行质量

企业需要落实责任制度，将具体的责任明确到个人，通过这样的方式能够激励员工，从而让企业预算执行的质量不断提高。此外，在信息化时代信息的更新和处理越来越重要，企业应该强调预算执行过程中的信息反馈，要求各个部门及时地向上级部门反馈各种信息，以缩小真实情况和预算方案中各项数据之间的差异。但是这并不意味着预算方案中的各项指标可以随意进行更改，企业的预算指标在明确之后如果要更改这些指标需要考虑很多的因素，而且需要得到管理层的许可。

（三）全面预算需要全员参与

与少数人的决策相比，多数人的决策更加科学可靠，也更加符合企业的实际情况。所以在企业制定全面预算的目标时应该动员全体员工参与到其中。在全体员工的积极参与之下制定的全面预算管理决策将会得到更多人的认同，公司的全面预算管理也将会更为顺利。在多数人参与的情况之下，预算编制、预算执行将会更加符合企业多数人的利益。那样企业的员工与企业将会建立更加密切的联系，员工在工作中也将会更加积极和主动。

（四）建立全面参与预算的信息化系统

根据企业的实际情况建立一个全面预算管理的系统，在这个系统中企业的各个部门可以互相交流信息。通过这样的方式可以让企业的全面预算管理工作更加规范，也可以有效降低企业的成本，让企业获得更多的收益。建立这样一个各个部门全面参与的系统，能够让各部门的信息交流更为畅通，这也是信息化时代的必然要求。

（五）创造有利于预算全面实施的企业环境

企业预算管理的效果与其内部控制能力有着比较大的关系，通过提高企业的内部控制能力能够让其预算管理工作更为顺利。通过提高企业的内部控制也能让企业的内部环境建设更好，在这样的环境中企业各个部门的工作人员工作将更有热情。此外，企业在进行预算管理时如果流程没有严格的秩序，将会导致预算管理工作困难重重。而通过建设良好的企业环境，也能够让企业的预算管理工作更加规范。

创建良好的企业环境可以采取以下的措施：首先，在企业内部经常宣传企业文化，提升员工对企业文化的认同度。其次，要完善企业的各项制度。制度建设也是企业文化的一个部分，通过建设完善的各项制度能够让企业有良好的内部环境。最后，加强企业各个部门之间的沟通和交流。通过这样的方式能够让各个部门之间建立良好的关系，从而形成友好的工作氛围。

五、结语

综上所述，全面预算管理对于企业的经营发展非常重要。在现代社会，企业要想获得竞争优势，就需要提升自己的管理水平，做好全面预算管理工作。本文选择丹东市CJ集团作为研究对象，探讨了该企业在进行全面预算管理的过程中出现的问题，并且针对这些问题提出了一些建议和案例启示，以期促进集团公司提升预算管理水平、获得更好的发展。