工业企业内部控制的现状及改进措施

闵丹丹

（斯沃德教育科技股份有限公司，江西 南昌 330003）

新时代背景下，内部控制制度的职能不仅仅针对会计资料的准确、可靠，还包括如何促进工业企业经营发展。在经济快速发展的情况下，工业企业所面临的财务方面压力及风险需要有所提高，为了进一步保障工业企业的可持续发展，促进工业企业自身综合发展情况的提高，建立有效的内控制度十分关键。但在实际工作过程中，内控管理工作存在着有别于其他岗位工作的特殊要求，应结合新时代背景以及企业的实际情况，对内控工作进行一定的优化，更好地保障工业企业的安全性。

一、加强企业内部控制的意义

首先，加强内控可以保证财务信息报告的真实性及完整性。财务信息报告是否真实、准确、完整，不仅能够为企业管理者的决策提供依据，而且也从一定程度上影响着企业的诚信。其次，加强内控可以防范经营风险，实现企业经营目标。有效的内部控制制度能够及时发现经营的隐患，并对风险进行有效评估，避免风险给企业带来不好的影响。再次，加强内控可以明确企业人员的岗位职责。建立合理完善的内部控制制度，能够使得企业内部员工分工明确，各司其职。最后，通过内控制度让企业资产更加安全，杜绝资产无故流失。对资产进行有效的管理，防止资产无故流失的情况发生。

二、工业企业内部控制管理现状

（一）财务内部控制相对比较弱化

提供真实、完整、可靠的财务信息报告是前提，建立有效的内部控制体系是核心，只有这样才能为企业的财务运作、经营决策和管理目标的实现提供决策依据。只有将内部控制贯穿于企业生产经营过程中，穿透业务流程，才能真正发挥财务的监督职能，才能很好规避风险。

从我国工业企业的现状来看，财务职能更多的只是体现在会计核算上，对于工业企业的财务运作缺乏有效的控制手段。一方面，企业的财务信息更多地被看成一种对外提供的公共产品，大多数工业企业没有提供高质量财务信息的内在动力，少数工业企业为了自身利益，甚至提供虚假的财务信息，更谈不上利用财务系统对企业进行内部控制与监督。另一方面，受旧的现有体制制约，工业企业的财务职能更多的只是核算，大多数财务人员实质上只是单纯的核算员，使财务的监督与管理职能大大弱化。从近年被揭露的财务舞弊案件可以发现，几乎所有这些企业的管理问题都是通过政府部门检查、会计师事务所审计等外部力量揭露出来的，反映出我国企业内部控制外部化的特点，企业的内部控制十分重滞后。

（二）工业企业资金管理体制不完善

随着工业企业规模的不断扩大，资金管控的问题也在慢慢突显出来。大部分工业企业工作重心集中在生产任务上，大额资金需要得到科学有效的管理控制并没有作为重点工作。在此种形势下，企业盲目扩大销售，一方面，忽视订单的相关成本，造成有些订单毛利低或者甚至亏损；另一方面，放宽赊销额度，形成大量应收账款，资金回笼没有得到及时有效控制，导致部分应收账款无法收回，使企业蒙受损失。另外企业大量存货积压，没有及时管控到位，导致部分产品淘汰或者变质报废，故而资金无法变现。

（三）内部控制中业务财务融合度不够，制度浮于表面

在传统的会计中，财务部门主要工作偏重财务核算、财务报表的编制、税务的申报和部分内容的监督等相关内容，在财务核算方面花费了大量的时间和精力，因此极大抑制了财务部门为企业创造价值的能力，造成财务和业务融合度不够，财务对业务部门了解不深，即使了解也是浮于表面，没有渗透到业务中。另一方面财务的专业性较强，业务部门对财务知识了解甚少，因此导致部分与业务相关的财务分析浮于表面，不能深层次的发现其背后真正的原因，未能从根本上解决问题。

另外，内控制度浮于表面或者事后管理，事前和事中管理较少。每个工业企业都面临如何减少企业日常经营活动过程中成本的浪费，同时是精益生产的精髓。财务事前和事中参与企业日常管理可以增强企业的竞争力和抗压力，增加企业利润，提高企业经济效益。但是，目前很多企业内控管控大多在事后，事前预测和事中管控较少，使企业成本、效率无法达到一个最优值。

（四）缺少符合内控管理要求的资深财务人员

企业规模越是庞大，财务部门的岗位分工就越是细化，财务人员只负责一方面的内容，无法接触到财务工作的全流程，但是当前工业企业的财务管理工作有了更高的要求，需要财务人员专业知识精湛、综合素质全面，既有自己高精尖的专长，又有综合管控的能力，可以对经济活动进行全面掌控和精准的动态分析。业务部门的人员，通过定期的培训学习，掌握一点财务管理知识也是十分必要的，这样才能有更好的降本增效意识，将业务过程中的管控从事后挪到事中、事前。实现业财融合，增加业务部门与财务部门之间的交流学习，增强部门之间的凝聚力和默契感。如斯沃德教育科技股份有限公司管培生培训计划中，管培生从培训企业文化开始，为期半年到一年的学习计划，培训结束前人力资源部培训部对其每个人进行考核，考核达标者方可作为公司储备人才。长期持续类似此种培训计划，企业内部人员能够对其他部门各模块知识能够有所了解，也便于落实工作。

三、加强企业内部控制管理的对策

（一）搭建完善的内控控制体系

杜绝财务舞弊行为的最有效手段之一是建立完善的内部控制体系。第一，工业企业日常工作中有合理的规范制度和良好的工作氛围。第二，应用大数据建立企业风险预警系统，区分发生企业风险的类型及提出对应的措施，对企业今后发生的日常活动起到指导作用减少风险发生。第三，通过实施一系列的控制活动，如业务流程控制、岗位职责划分与授权、业绩评价等来分散各岗位工作产生的风险。第四，良好的ERP系统有效运行也是十分重要，它能提供企业日常经营活动的轨迹，使非正常操作行为能及时被发现。企业应该成立监事会及内部审计委员会，加强对企业内部组织进行监督及管理，因大部分企业舞弊行为都是通过秘密举报等内外部监督行为才得以公布于众，使监事会及内部审计委员会发挥其监督职能。除了有企业内部的监事会及内部审计委员会等独立的、专门履行监督职能的部门外，企业应该成立部门之间、员工之间的相互监督及制衡机制，譬如企业的大额支出，通过办公软件在企业内部进行公示，说明支出的去向及用途等等。

（二）完善企业资金管理体系

资金如同企业血液，必须通畅流动，资金的安全及流动效率关乎企业的健康有序发展。第一，建立完善的资金管理内部稽核制度及流程，会计做账监督，出纳资金支付，每日登记现金流水余额报表，定期做好现金和银行核对和盘存，银行付款支付应该设置二级复核岗位。做好资金计划，随着企业不断发展，业务量越来越大，资金流量也会增大，营运资金管理须由业务部门配合，业务部门提供周、月度、半年度资金计划给财务部门审核后汇总，业务部门对资金流入流出给出时间点，财务部门根据资金计划提前做好相关资金的灵活方案，同时配合绩效管理，KPI考核对相关责任人进行考核。第二，完善应收账款管控规章制度，对于应收账款有一个完整的监管流程，客户信用审查要严格，付款期限要从严界定，应收账款的回款速度和回款率要与销售人员的绩效挂钩，账款回收快资金周转效率就更高，回款不及时的业务，要及时予以催收，并将责任落实到具体有关人员。第三，建立完善的存货管理制度，以安全库存作为控制和管理的库存数量为目标，设定合理的安全库存，存货周转率得以提高，减少流动资金的占用，关注呆滞库存清理工作。

（三）搭建业财融合体系

目前处于大数据时代，对企业内控管理模式和改革创新提出了新的标准，传统的企业管理模式逐渐被大数据信息化淘汰，以适应大数据时代的发展。业财融合是提升企业财务管理质量新模式，公司以企业自身的大数据为平台搭建的基础，通过优化现有资源，缩小核算单元，形成网格式管理的综合信息化平台，同时也重新分析企业自身的业务独有特性和财务管控的特殊性，建立一个符合企业自身特点的业财融合、智能化财务系统，从而做好财务网格式管理。如建立财务数据共享平台、资金平台、税务平台等等网格式管控模式，财务共享平台能够整合企业分散的会计资源，消除财务信息传递的限制，财务信息传递效率得以提升。在此基础上，加强企业信息的融合，财务共享平台解决了业财信息无法统一的弊端，实现财务系统和业务系统的集成，解决了跨部门管理的难题。

（四）培养企业需要的内部控制人才

企业不断发展离不开人，良好的体制需要专业、优秀、高素质的人才来执行，企业领导需要针对性的提高财务人员的综合素质。首先，企业可以开展相关的财务专业培训，通过举办讲座课程，让企业财务人员汲取国内外先进的财务管理经验。其次，企业可以选拔优秀的财务人员，通过出差学习、外出走访等方式，开阔财务人员的眼界。最后，企业的人力资源要提高财务部门人员招聘标准。竞争激烈的时代的到来，传统的财务管理经营已无法满足企业的快速发展需要，唯有招聘专业能力强的财务管理人员，才能为建立完善的内控制度体制做准备，应对未知的企业风险。

四、结语

大数据时代的背景下，相关制度建设及风险规避需要从企业实际角度出发，认识当前遇到的问题，通过企业上下齐心，共同努力，共同完善内控体制的监督职能，将问题进行梳理后建立工业企业自身内部控制制度，建立完善风险体系，做出及时、有效的预警机制。