关于政府财政运行情况综合绩效评价的思考

王宏斌 刘 敏 程 文

为了进一步推动政府财政运行情况综合绩效评价工作，不断提升项目评价质量和评价工作效率，现就如何开展政府财政运行情况综合绩效评价作一探讨。拟从政府财政运行情况综合绩效评价的概念和目的、范围和原则、内容和评价指标及权重、方法和程序、结果等方面进行阐述，以便能有效推动各地政府财政运行情况综合绩效评价工作。

一、概念

政府财政运行情况综合绩效评价，重点是对委托评价的市、县、镇一级基层政府财政预算管理情况、财政收支管理情况、财政政策法规制度执行情况、财政监督管理情况、财政财务家底运行情况等方面所实施的综合性绩效评价。

二、评价目的

通过政府财政运行综合绩效评价，一方面，努力促进政府财政实现预算和绩效管理一体化，着力提高政策实施效果和预算管理水平，提高财政资源使用效益和配置效率，改变预算资金分配的固化格局，为地方经济社会发展提供有力保障；另一方面，努力促进被评价的政府财政机关及时纠正财政运行过程中存在绩效不高、运行质量差等方面的问题，不断提高政府财政管理规范化、精细化、绩效化水平；同时，通过向委托财政机关提交政府财政运行综合绩效评价报告，为其加强下级政府财政管理和转移支付分配提供决策资料和参考依据。

三、评价范围

（一）时间范围

委托财政机关明确的评价起止时间。

（二）单位范围

被评价的政府机关、财政部门以及与财政预算执行管理有关的税务部门、国库部门、所属企事业单位、村组、重点项目建设单位等，项目组可根据评价需要在工作实施方案中具体确定重点评价和调查的单位。

（三）事项范围

与政府财政运行绩效评价相关的事项均应包括在内。

四、评价原则

（一）坚持统筹兼顾、突出重点

政府财政运行情况综合绩效评价是一项系统工程，必须统筹兼顾，既要对财政预算管理情况评价，也要对财政收支管理情况评价；既要对财政政策法规制度执行到位情况进行评价，也要对财政家底财务运行状况进行评价；在此基础上，突出重点，对每大项中的重点事项进行重点审核评价。

（二）坚持上下结合、注重本级

实施政府财政运行综合绩效评价既要对本级财政自身运行状况进行评价，同时还要结对财政预算执行单位运行情况进行评价，做到上下结合，才能保证综合绩效评价的完整性、全面性；当然以评价本级政府财政运行情况绩效为主。

（三）坚持科学规范、公开透明

认真界定政府财政运行情况绩效评价内容和评价指标，力求评价结果科学规范；严格政府财政运行情况绩效评价操作规程，切实保证评价结果公开、公平、公正。

五、评价内容及评价指标和权重设定

政府财政运行情况综合绩效评价内容主要应包括财政预算管理、财政资金管理、财政财务管理、财政政策管理等方面。围绕这四大方面内容，其评价指标和权重标准设定如下：

（一）政府财政预算管理（56.5分）

1.政府财政预算编制（9.2分）

（1）政府财政预算编制方法科学性（2.8分）。1）预算编制依据充分性（0.6分）；2）预算编制原则合理性（0.8分）；3）预算编制方法先进性（0.6分）；4）预算编制预算绩效性（0.8分）。（2）政府财政预算编制内容合法性（3.1分）。1）政府财政收入预算编制合法性（0.6分）；2）政府财政支出预算编制合法性（0.6分）；3）政府财政预算结果平衡性（0.3分）；4）政府财政预算完整性（0.6分）；5）政府财政预算精准性（1分）。（3）政府财政预算编制程序合规性（0.3分）。1）预算编制程序合规性（0.3分）。（4）政府财政预算财力与职能匹配性（3分）。1）地方财权与事权匹配性（5分）。

2.政府财政预算执行（34.5分）

（1）政府财政预算批复规范性（3分）。1）预算批复下达及时性（1分）；2）预算批复内容完整性（2分）。（2）政府财政预算执行合法性（29.5分）。1）财政收入预算执行合法性（12分）；2）财政预算资金运行安全性（5.5分）；3）财政支出预算执行合法性（12分）。（3）政府财政预算执行分析时效性（2分）。1）财政预算执行分析及时性（1分）；2）财政预算执行分析效果性（1分）。

3.政府财政预算调整（0.3分）

（1）政府财政预算调整合法性（0.3分）。1）财政预算调整程序规范性（0.1分）；2）财政预算调整方案报批时效性（0.1分）；3）财政预算调整方案执行法定性（0.1分）。

4.政府财政决算（12.2分）

（1）政府财政决算编制规范性（2分）。1）决算编制合规性（1分）；2）决算编制方法可行性（1分）。（2）政府财政决算收支准确性（2分）。1）财政决算收入准确性（1分）；2）财政决算支出准确性（1分）。（3）政府财政收支结果真实性（1分）。1）财政平衡真实性（1分）。（4）政府财力分布合理性（7.2分）。1）财力分布结构合理性（3.7分）；2）财力增长可持续性（3.5分）。

5.政府财政预决算公开（0.3分）

（1）政府财政预决算公开（0.3分）。1）预决算编制执行结果公开性（0.2分）；2）财政决算审计结果公开性（0.1分）。

（二）政府财政资金管理（21分）

1.重点基（资）金管理（11.5分）

（1）政府性基金预算绩效管理（3分）。1）基金政策依据适用性（1分）；2）基金征收标准合规性（1分）；3）基金使用效益性（1分）。（2）社会保险基金预算绩效管理（4分）。1）基金政策执行到位性（1分）；2）基金管理规范性（1分）；3）基金收支平衡性（1分）；4）基金运行风险性（1分）。（3）本级财政安排专项资金的绩效管理（1分）。1）财政专项资金项目立项决策科学性（0.3分）；2）财政专项资金管理有效性（0.3分）；3）财政专项资金使用绩效性（0.4分）。（4）上级财政下达的专项转移支付资金绩效管理（3.5分）。1）资金下达及时性（0.5分）；2）资金使用专项性（0.5分）；3）资金拨付专户性（0.5分）；4）项目实施效率性（0.5分）；5）监督检查跟踪性（0.5分）；6）项目实施公开性（0.5分）；7）资金使用结果绩效性（0.5分）。

2.财政重点存量资金管理（3.5分）

（1）清理压缩预算结余结转资金（1分）。1）地方公共财政年终预算结余结转率=地方公共财政年终预算结余结转数÷地方公共财政支出决算数×100%。（0.5分）；2）地方公共财政年终预算结余结转变动率=（1-本年度地方公共财政预算结余结转数÷上年度地方公共财政预算结余结转数）×100%。（0.5分）。（2）清理压缩财政总预算暂付款（1.5分）。1）地方财政总预算暂付款率=地方财政总预算暂付款年末余额÷地方公共财政支出决算数×100%。（0.5分）；2）地方财政总预算暂付款变动率=（1-地方财政总预算暂付款本年末余额÷地方财政总预算暂付款上年末余额）×100%。（0.5分）；3）暂付款管理的有效性（0.5分）。（3）清理压缩财政总预算暂存款（1分）。1）地方财政总预算暂存款率=地方财政总预算暂存款年末余额÷地方财政公共财政支出决算数×100%。（0.5分）；2）地方财政总预算暂存款变动率=（1-地方财政总预算暂存款本年末余额÷地方财政总预算暂存款上年末余额）×100%。（0.5分）

3.重点资产管理（6分）

（1）地方国有资本经营收益收缴执行比率（2.5分）。1）地方国有股红利、利息收入实现比率（0.5分）；2）地方上缴利润收入实现比率（0.5分）；3）地方国有产权转让收入实现比率（0.5分）；4）地方清算收入实现比率（0.5分）；5）地方其他国有资本经营预算收入预算实现比率（0.5分）。（2）地方国有资本经营支出预算结构比率（2.4分）。1）地方国有资本投资比率（1分）；2）地方国有资本营运费用比率（0.5分）；3）其他支出比率（0.5分）；4）社会保障方面支出比率（0.4分）。（3）地方国有资本经营绩效（1.1分）。1）地方国有资本宏观绩效性（0.6分）；2）地方国有企业经营绩效性（0.5分）。

（三）政府财政财务管理（12分）

1.会计管理（1分）

（1）会计核算的规范有效性（1分）。1）政府新会计制度执行率（0.5分）；2）地方财政内控制度健全有效性（0.5分）。

2.财政监督（1分）

（1）财政监督持续性（1分）。1）财政监督率（1分）。

3.政府债务（10分）

（1）政府债务规模恰当性（1分）。1）政府债务率（1分）。（2）政府偿债规模的合理性（1分）。1）政府偿债率（1分）。（3）政府逾期债务规模的风险性（1分）。1）政府逾期债务率（1分）。（4）政府举债项目的合规绩效性（7分）。1）政府债务合规性（5分）；2）政府债务项目绩效性（2分）。

（四）财政政策管理（10.5分）

1.重大政策执行绩效（4.5分）

（1）政府采购制度实施绩效（4.5分）。

1）政府采购业绩评价指标（1.5分）。

①采购产出指标（规模指标）（0.5分）。地方政府采购相对规模=当年实际地方政府采购金额÷当年地方财政支出总额(或GDP)。②采购效率指标（0.5分）。地方政府采购规模效率=当年地方政府采购总额÷地方政府采购次数。地方政府采购人员效率=当年地方政府采购额÷地方政府采购人员数量。③采购成本指标（投入指标）（0.5分）。

2）政府采购管理质量指标（1.5分）。

①采购投诉发生率指标（0.5分）。地方政府采购投诉发生率(%)=地方政府采购投诉次数/政府采购人(代理机构)采购项目次数。②采购文件合格率指标（0.5分）。地方政府采购文件合格率(%)=政府采购合格文件数/纳入评价范围的采购文件总数。③采购信息公开程度（0.5分）。地方政府采购信息公开程度(%)=已公开采购信息项目权重/应公开采购信息项目权重。

3）效益指标（0.5分）。

地方政府采购节约率=(地方政府采购预算金额一实际地方政府采购金额)÷地方政府采购预算金额×100%=1一地方实际政府采购金额÷地方政府采购预算金额×100%。

4）采购服务指标（0.5分）。

地方政府采购代理服务满意率(%)=服务评价分数之和/有效调查问卷份数。

5）采购信用指标（0.5分）。

政府采购中标(成交通知书)(%)=中标(成交)实际采购金额/发出中标(成交通知书)应采购的金额。

2.重要改革活动实施绩效（6分）

（1）政府财政改革成效（4分）。1）收入征管改革（1分）；2）支出监督管理改革（1分）；3）财政体制改革（1分）；4）财政制度创新（1分）。（2）年度重点工作成效（2分）。1）重点工作和专项活动计划完成率（2分）。

以上评价指标主要适用市县区政府财政运行综合绩效评价，对乡镇一级政府财政运行综合绩效评价可作适当的删减（可以去掉政府性基金、社会保障资金、专项资金、政府采购以及国有资本经营绩效评价指标等内容）。

六、评价方法

政府财政运行综合绩效评价方法总体采用询问查证法、比较法、因素分析法、实地踏看、问卷调查、专家评议法、访谈座谈法、成本效益分析法等。

七、评价程序

（一）计划与立项

根据财政机关与公司签订的委托协议计划要求，确定开始评价的工作时间和工作计划，准备对政府财政运行综合绩效评价。

（二）组成项目组

根据工作计划，确定项目组人员和项目组组长，并开始实施评价工作。项目组实行组长负责制，同时，搞好项目组人员审前业务培训。

（三）搞好调查

1.搞好调研，收集资料。项目组应根据项目工作目标和评价内容相关要求，认真搞好审前调查，收集财政预算、决算、相关政策文件以及审计认为需要收集的其他资料。2.设计相关评价表格。项目组应根据政府财政运行综合绩效评价工作的需要，结合前期调查情况，设计相关评价表格，以便搞好评价分析和取证。3.编制实施方案。项目组在前期调查基础上，根据上述政府财政运行综合绩效评价内容，认真编制实施方案，明确重点内容，方法步骤，搞好人员分工和时间安排等。4.制发通知书，布置单位自评。项目组在调查阶段或者在下发通知时，及早将有关表格及部门单位需要提供的有关资料清单给被评价单位，要求其迅速收集相关评价资料并做好绩效自评工作，待项目组进点正式实施评价时，必须按时提交相关资料和绩效自评报告，以确保项目组审计工作有序、快捷推进。5.现场实施。项目组应按照实施方案确定的重点内容，结合前期调查了解的信息，认真审核、检查政府财政运行综合绩效评价资料，对有关绩效指标进行认真的测算、分析、复核，核定有关绩效目标值，认真搞好证据的采集和分析，逐条逐项编制评价得分工作底稿。6.撰写评价报告。项目组在进点实施结束后，应在规定的时间内出具政府财政运行综合绩效评价报告，并及时报送委托财政机关。评价报告应内容完整，数据真实，依据充分，结论合理、公正。

八、评价结果

政府财政运行情况综合绩效评价结果可采取评级与评分相结合的形式。评分实行百分制，满分为100分。根据得分情况将评价结果划分为四个等级：总分大于等于90分以上为优秀；80-89分（含80分）为良好；60-79分（含60分）为合格；60分以下为不合格。项目组按照预算政府财政运行情况综合绩效审计指标表所确定的指标分值，逐项进行审核打分，得出评价结果，并在政府财政运行情况综合绩效评价报告中予以列示。