加强中储粮集团公司及直属企业资金管理的思考

张雪（中央储备粮洪洞直属库有限公司 山西洪洞 041609）

中国储备粮管理集团有限公司（以下简称中储粮集团公司）是经国务院批准组建的涉及国家战略安全和国民经济安全的国有大型重点骨干企业，是国家调控粮食市场的重要载体，在搞好国家粮食储备、服务国家宏观调控、维护粮食市场稳定、实现国有资产保值增值等方面肩负重大职责。中储粮集团公司成立二十年，企业不断发展壮大，管理能力不断提升。资金管理是财务管理的重要组成部分，通过提升企业资金管理水平，可以合理地控制运营风险，提升企业整体资金的利用效率，从而不断加快企业自身健康稳定发展。

一、中储粮集团公司资金管理的现状

近年来，中储粮集团公司不断深化资金集中管理，规范资金运作，优化资源配置，提高资金风险管理能力，集团公司统一筹措、协调、规划、调控资金，对财务管理机制进行了改革和创新，构建了“财”的垂直管理线，基本消除资金管理方面的风险点，实现各类资金“看得见、管得住、用得好”，资金管理的规范性、安全性和收益的稳健性不断提高。

（一）资金管理措施比较完善。中储粮集团公司严格管理直属企业银行账户，从源头上治理和预防违法违规行为。近年来，中储粮集团公司组织开展了多批次账户清理工作，大幅度减少了银行账户数量，尤其是非银企直联账户数量。除部分直属企业保留了在建基建账户、社保、纳税、党费、工会账户外，几乎不再有使用非银企直联账户进行收购结算的情况。各直属企业按照《中国储备粮管理总公司银行账户管理暂行办法》（中储粮办［2015］76号）规范使用银行账户，保障了企业资金安全。所有开立的银行账户经审核后，全部纳入集团资金管理系统，由总部进行监控，银行账户使用的规范性得到大幅提高。为保证政策性资金的专款专用，防止企业擅自改变资金用途引发资金风险，集团公司采取在农发行实行“两收两支+专户”，在工商银行开立政策性资金收购户和自有资金户的管理方式。通过对资金收支两条线管理和资金分类管理，做到各类资金的专款专用。

（二）资金日预算管理水平不断提高。中储粮集团公司实行资金日预算管理，借助信息管理系统，以风险控制为核心，以内部控制流程电子化手段对资金支付过程实施综合管控。以业务前置审批为依据，每一笔资金支出都要前一天进行审批，这是“管得住”的抓手，无预算不支出，超预算不支出，杜绝违规经营。通过固化流程管理，各层级的职责与工作要求得到了较好的落实，资金日预算管理理念日益深入人心，资金日预算系统操作日趋成熟，资金日预算管理举措日渐精细。资金日预算系统现已成为中储粮系统规范资金管理、防控资金风险、提高资金管理效率的重要平台。

（三）资金管理风险防控能力不断增强。为实现资金能够“看得见、管得住、用得好”，有效解决农发行5*8小时外实时支付结算问题，集团公司不断完善支付结算功能，开发完成了工行直接支付系统（又称“一卡通直接支付”功能），整体运行情况良好，资金支付结算手段进一步完善。实行银企直联，企业的资金管理系统与银行资金系统对接，实现对资金运行的在线监控。运用资金日预算管理平台实现对直属企业包括无预算、超预算对外支付，通过个人卡办理单位结算业务，对超额度支付、违反“一齐全、五一致”要求在内的付款行为的持续监控，初步形成了分等级、多层次的监控体系，增强了资金管理风险防控能力。

（四）资金集中管理质量和创效能力不断提升。中储粮集团公司出台实施《集团公司归集资金理财业务操作管理办法》，通过规范化业务操作、精细化资金头寸管理等措施，保障了创效资金存量规模。加强资金集中管理，提高资金上存率，合理确定直属企业用款额度，及时掌握资金使用情况，最大限度地减少资金在直属企业的沉淀，有效稳定了资金集中上存的规模，提高了资金使用效率和效益。

二、中储粮集团公司资金管理存在的问题

（一）银行账户管理和使用不规范。有些直属企业未严格落实资金分类管理和收支两条线运行的有关要求：一是未专户存放和管理政策性粮油委托存储履约保证金，存在在收入户、支出户、放款户等不同账户存放的情况，账户使用不规范。二是存在用农发行支出户进行收款行为。有些直属企业除了收取财政补贴外从来不用收入户，只用支出户，一个账户又收又支，未严格执行收支两条线管理要求。三是存在开立、变更、撤销银行账户未及时向集团公司报备的情形，账户管理不规范。四是存在使用单位职工个人卡办理结算业务、备用金使用不规范等现象。

（二）资金日预算执行不规范。一是无预算、超预算支出。尽管集团公司强调“严禁无预算、超预算支出”，但有些直属企业仍存在在收购期间未申报收购额度而支付收购资金；有些直属企业存在运用预算外下拨资金的方式，忽视日预算的刚性约束作用。二是资金申请事项与实际支付用途不符。存在通过散户收购付款方式支付其他性质的款项；有些将大额合同资金以散户收购实时付款方式对外支付，有意规避正常的付款审批流程，资金支付不合规。三是“一齐全、五一致”管理要求主体责任落实不够。存在审批要件不齐全、单据上传不完整、扫描图像不清晰、命名不规范、排列杂乱等问题。四是额度冲减报账不及时。存在将数日甚至数周的支付单据进行集中报账，造成集团公司不能及时监督付款、不能及时发现问题并防范资金风险。

（三）政策性资金和自有资金管理要求落实不到位。一是部分归集上存资金违反公司规定。存在未严格执行农发行和集团有关规定，对于中央储备粮轮换先销后购资金没有及时归还农发行贷款，未能对政策性收购履约保证金进行专户管理。存在侥幸心理，违规将中央储备粮轮换先销后购销售货款和履约保证金上存至集团公司，埋下了政策性风险隐患。二是农发行放款户滞留较多贷款资金。存在政策性收购期间未严格执行集团公司管理要求，按照两天的收购量掌握贷款规模，勤贷快贷，而是一次承贷数日收购资金，导致放款户长时间滞留较多收购贷款，加重了企业利息费用负担，影响了资金使用效率。三是政策性补贴资金及租仓费拨付不规范。有些直属企业未高度重视委托代储补贴及租仓费拨付的及时性、准确性，仍然存在迟拨、少拨的情形，埋下了风险隐患。

三、改进中储粮集团公司资金管理的几点思考

（一）严格银行账户管理和使用。银行账户管理是资金分类管理和收支两条线运行的基础，是资金风险防控的重要抓手，做好银行账户的管理和规范使用至关重要。一是严格银行账户开立管理。直属企业申请开立银行账户，应填制《银行账户业务申请表》，由企业负责人签字并加盖企业公章，提交分公司财务处审批。办理完成开户手续后的3个工作日内，填写完善《银行账户业务申请表》提交分公司，并将开户信息录入资金管理系统。在农发行实行“两收两支+专户”，确保资金收支两条线运行，确保政策性资金按规定及时还贷，防止企业擅自改变资金用途引发资金风险。在工商银行开立政策性资金收购户和自有资金户，工行直接支付系统可以从根本上解决农发行5*8小时外无法支付结算的问题。直属企业除保留必要的社保、税收、工会、党费等账户外，其余的非银企直联账户应及时注销，实现银企直联结算的全覆盖。二是严格执行履约保证金专户管理规定。认真贯彻集团公司下发的《关于进一步加强履约保证金管理的通知》，严格实行履约保证金专户管理，直属企业收取的政策性粮食履约保证金必须存于农发行专户，不得上存到集团公司。未在农发行开立履约保证金专户的要及时开户，同时进行备案和银企直联开通，并于专户开立后的10个工作日内将履约保证金全额纳入专户管理，已经上存的政策性粮食履约保证金要全部回笼至农发行专户管理。对同一生产年限同一品种政策性粮食，全部出库完毕，完全履约且无风险的，必须全额返还对应的履约保证金本金和活期存款利息。三是严格银行账户备案管理。直属企业所有银行账户开立应在账户开立后3个工作日内报集团公司备案管理，包括工会账户和党费账户，同时将银行账户信息纳入资金管理系统。除工会和党费账户外，直属企业农发行、工行账户要全部开通银企直联功能，确保资金“看得见、管得住”。分（子）公司应加强对直属企业银行账户的监督管理，开展定期或不定期监督检查，确保直属企业账户信息真实、完整。四是严禁通过职工个人卡进行收付款结算。除小额费用类报销外，其他类业务原则上全部采用“公对公”结算，对于与本企业有经常性业务往来的单位，必须采用“公对公”结算。对于单笔金额较小的费用类支出业务，可由经办人员先垫付再进行报销。直属企业的资金严禁存入个人账户，严禁经由个人账户对外付款，除特殊事项外，原则上不审批职工备用金。对于直属企业申请的特殊事项备用金，分公司应加强审核，对备用金实行“一事一审”，最大限度地降低备用金额度。

（二）严格资金日预算管理。一是严格执行资金日预算管理有关规定。按照“一齐全、五一致”的要求，对业务的真实性进行逐级审核，确保每笔资金都有充分依据，确保资金“管得住”。“一齐全、五一致”，即资金支付审批要件齐全真实；资金支付金额、单价等要素与合同前置审批的内容一致；对公业务付款与对公账户支付一致；资金支付与物流和信息一致；工程款支付与工程进度一致；费用支出与全面预算阶段性控制目标一致。严禁出现“无预算、超预算”支出、通过散户收购付款方式支付其他性质的款项、频繁申请预算外资金下拨以及分笔拆分蓄意逃避审批监管等行为。合理使用资金额度和日预算科目、及时冲减额度报账。二是规范使用日预算额度。严禁滥用额度开支，严格按照规定的额度开支范围和规范的审批流程办理，严禁将大额合同收购资金以散户收购实时付款方式对外支付。加强在线监测，对发现滥用额度的行为进行通报批评。对使用额度付款的情况进行统计分析，逐步确定各个企业额度申报的合理区间，采用区间控制，避免额度过小影响企业日常经营，也防止额度过大形成滥用。三是防范资金风险。严格赊销预付管理，直属企业购销业务，要严格执行购入时“先货后款”，销售时“先款后货”的原则，防范资金风险。进一步加强数字证书、网银U盾及财务印鉴等管理，防范印章管理风险，加强资金系统操作人员安全意识，切实保障资金安全。财务人员必须加强相关法规、制度的学习，认真学习贯彻集团公司资金管理文件精神，不断提升业务能力和职业素养，严格执行财经纪律，把好经费报销关，管好企业的“钱袋子”。进一步增强责任感和使命感，不断提高政策水平，熟练掌握日预算系统操作流程，监督资金流入流出是否合规、合法，账户资金留存是否符合规定，发现问题及时了解、掌握实情，必要时果断采取措施，严防资金风险，并向上级部门报备，确保资金安全。

（三）规范资金管理和补贴等资金拨付。一是严格执行集团公司和农发行对先销后购资金的管理规定。严格执行农发行《关于加强中央事权粮油信贷资金管理的通知》要求，中央储备粮轮换，对于采取先销后购轮换方式的，在粮食出库前，直属企业收到的货款必须全部回笼到农发行“还贷户”。预计或实际达到7个工作日不用于轮入的，以中央储备粮库存成本为限归还中央储备粮贷款，销售货款高于库存成本的部分属于企业自有资金，由直属企业自行管理，上存中储粮集团公司总部。严禁擅自改变资金用途，变相归集上存，确保资金专款专用，落实好“购贷销还”管理要求和有关规定，防止盲目追求资金收益打政策擦边球。严禁将轮换贷款本金上存，严禁在还贷户滞留还贷资金。轮入时，直属企业按实际归还贷款额申请中央储备粮贷款。二是及时拨付保管补贴和租仓费。直属企业要严格执行集团公司有关规定，及时足额拨付委托库点保管费用补贴，严禁以各种名义变相降低委托库点的补贴标准。贯彻落实《关于进一步规范政策性粮食费用及补贴的通知》要求，直属企业严格按照与对方企业签署的租赁合同及时足额支付租仓费用。杜绝拖欠“租赁费”问题，规避舆情风险。租仓库点不能提供租仓服务发票的，可暂按85%拨付租仓费，同时书面通知租仓库点暂扣租赁费原因、金额，并限期提供发票，待发票开具后补齐剩余资金。三是加强利息费用补贴管理。财政部提前预拨中储粮政策性粮油利息费用补贴，直属企业按贷款金额和期限据实与农发行进行结算，该部分资金并无政策规定必须存放在农发行还贷户，属于企业可支配资金。直属企业要加强与农发行沟通，解决当地农发行强行要求将利息补贴存放在还贷户又不收息的问题。

（四）严格收购资金管理。粮食收购问题事关国家的惠农政策落实，事关农民增收，事关农民的种粮积极性，事关国家粮食安全，责任重大。中储粮集团公司作为国家政策性粮食收储的执行主体，落实好国家粮食收储政策是首要政治任务。直属企业要提高政治站位，强化责任担当，切实保护农民利益，坚决杜绝拖欠农民粮款发生。一是严格执行国家粮食收购政策，及时足额支付售粮农民的粮款，切实保护种粮农民利益。在收购中进一步提高使用智能化出入库系统、资金结算系统的规范性，避免抬级抬价和压级压价行为，确保售粮款及时安全支付到位。向种粮农民、粮食经纪人收购的粮食，全部通过“一卡通”系统及时足额将售粮款汇入售粮人提供的银行账号，做到粮结款清。二是确保资金支付总额与收购总量匹配。直属企业确保收购资金日清月结，相关科室要及时对账，将收购进度中的收购数量和单价的计算结果与资金支付总额进行对比，确保资金支付总额与收购数量匹配，如发现不符的情况，应立即查明原因。三是支付收购款实行银企直联结算，加强线下监管和线上审核，既规避了资金管理风险，又避免了“打白条”现象的发生。加强对售粮经纪人的监督，严控“打白条”行为。严格按照《中国储备粮管理集团有限公司资金日预算管理办法》《进一步加强集团公司资金风险防控的通知》等相关要求，规范使用资金系统和日预算系统，确保收购资金看得见、管得住、付得出、可追溯。

（五）加强资金归集力度。通过规范政策性资金管理、严禁赊销预付、加强资金收付款管理、细化资金日预算编制、严控资本性支出和费用性支出、及时进行资金归集等措施，最大限度地盘活直属企业资金，加大资金归集力度，稳定资金上存收益，实现“日归集、零余额”。