区块链技术在企业财务管理活动中的应用及推进策略研究

高蓉（教授）（福建林业职业技术学院 福建南平 353000）

财务管理是维持企业正常运营、促进企业价值创造、实现良性循环发展的基础支撑。在企业资源管理计划ERP的作用与影响下，企业的筹资、投资、运营及分配等财务管理活动也迈入了管理信息化时代，但由于其采用集中式的处理方式，存在着业务处理链条长、信息传递速度慢、数据安全性不足、信息时效性不佳等问题。区块链是一种将数据区块按照时间的顺序相连组合而成的数据结构。它具有分布式存储、数据高透明度、数据传输安全、去中心化、相互信用验证等技术特征，它在企业财务管理活动的应用中，区块上的各个节点都要经过精密的算法，对生成的数据进行核查，其对应区块的协议合同、交易信息、账目信息、资金往来信息等，都将传输至数据库，进而实现区块与区块之间的共享，缩短了业务处理链条，提高了数据信息的时效性，根本性改变了财务管理环境，更对企业财务管理提出了崭新的要求与挑战。因此，研究区块链技术在企业财务管理活动中的应用及具体推进策略，成为推动企业财务管理上新水平的现实需要。

一、区块链技术在企业财务管理活动的应用

（一）分布式账簿，保障企业财务管理活动高效安全

当企业发生经济业务事项时，目前采用的记账形式是单独记账，即交易双方与承担结算的银行等参与者都单独记账，并各自形成一套账簿，这种记账形式存在着成本高、效率低、数据不透明等问题。而在区块链技术支持下，企业可以通过建立分布式账簿，实现共同记账，在这种记账形式下，双方的交易一旦发生，交易记录在网络上的多个节点同步形成、公共存储，并实时更新对应的会计账簿，每个节点都会记录并保留完整的财务数据，实现各区块数据信息的同链共享。这种基于去中介化、电子化的分布式账簿，不仅明显提高了记账的效率，节约了企业的人力与时间成本，而且保证了数据信息的准确性，同时由于每个节点都能掌握全局信息，从而大大提高了数据信息的透明度，为企业财务管理活动的实时高效提供了有效保障。与此同时，在分布式账簿中，由于区块中的每个节点相对独立，而不再依赖于中心数据库，所以即使某个节点出现了事故或意外，也不可能影响到区块的整体运行，企业还可以通过基于密码学的哈希算法对区块的大量信息数据进行加密，将数据信息转换成字符串，而且生成的字符串不可能逆向反推，可以说对既有信息记录的修改可能性几乎为零，它的这种技术特征有效保证了数据的安全，提高了数据的可信任性。企业可以通过数字签名的形式，保证交易过程的可信性；可以通过由发送方用私有密钥对数据信息加密，接收方用发送方的公开密钥解密，或者由发送方使用公开密钥对信息进行加密，接收方用私有密钥进行解密，以保证信息传输的安全并进行身份认证，确保信息传输的安全。对于标准化程度高、流程变动小的财务活动，还可以通过预设规则的方法实现自动处理，以减轻财务人员的工作量，避免工作失误的差错，提高财务管理效率。因此，将区块链与企业财务管理活动相融合，可以使企业财务运作更高效，财务信息与资金收付更加安全可靠。

（二）智能支付，实现企业资金即时收付

目前，企业的资金收付有线上和线下两种，其中线上收付的方式一般通过在线转账来进行，它需要商业银行作为中介，必然增加了金融机构的服务费用；线下收付的方式主要是通过票据的形式进行，去银行贴现一方面要支付手续费，另一方面又不可避免地造成时间的延迟，而且不论是线上还是线下收付，由于交易达成与资金收付时间的不一致，往往还会形成大量的应收应付款项，从而制约着企业的财务运作效率，甚至会因为现金流量风险而影响到企业的正常经营。在区块链技术下，企业可以在手机、便携式电脑等多种设备上直接进行点与点的即时资金收付，而不会受到商业银行等第三方金融机构的营业地点、上下班时间等各种因素的制约，避免了诸如信用、清算与信息泄露等可能出现的管理风险。企业在交易过程中可以随时随地进行资金收付，在空间上突破了不同国家（地区）的界限，在时间上摆脱了时区划分的限制，从而完全打破传统资金收付的时空界限，提高了交易的速度，节省了资金在中介机构来回运转的交易费用，而且手续简单、操作简便，实现企业资金的快速回流，并且可以使资金迅速地融入市场，增加企业收益。区块链技术可以直接通过支付款的发送端与接收端来实现跨境即时支付。因此，当企业涉及到国际贸易活动或跨国经营的情况下，区块链技术在跨境资金收付方面的优势更为突出，因为它可以不再需要代理银行的跨境支付服务，从而节省了资金支付的成本，节约了资金支付的时间，规避了汇率变动的风险，可有效提升企业的盈利空间。特别是一些国家贸易保护主义抬头、筑高贸易壁垒，以及国内劳动力成本在不断攀升、土地成本上升、环境保护支出增加等诸多因素的不利背景下，应用区块链技术实现跨境即时支付，降低企业支付成本，实现企业资金最快速的流转，将有效推动我国企业的发展与发展环境的改善。

（三）去中心化筹资，降低企业筹资综合成本

当前，企业的筹资行为多数为负债筹资，即通过商业银行和其他金融机构等第三方中介筹集企业所需的资金。商业银行或其他金融机构为确保贷款本金及利息按时足额收回，降低成本与提高效益，往往设置了许多的限制性条件，从而形成对债务人的各种约束。特别是对于各类中小企业来说，它们大多数不具有公开发行债券的资格，也难以获得直接融资的渠道，同时由于多数中小企业抵御市场风险、经营风险、投资风险等各类风险的能力偏弱，可用作抵押担保的资产有限，在当前推进供给侧结构性改革的政策背景下，商业银行为防范信贷风险，在贷款投向对象上明显向大企业特别是大型国有企业倾斜，致使很多中小企业因为达不到条件而无法向商业银行贷款，或者即使取得了贷款但贷款实际成本也显著高于贷款基准利率，融资难成为限制中小型企业发展壮大的主要障碍。区块链下企业和个人都可以运行一个区块链节点，节点与节点之间可以直接进行价值转移的结算，从而创造了一种全新的经济融资模式——智能筹资，也就是可实现去中介机构的筹资行为，即企业不再需要传统的商业银行或其他金融机构作为第三方中介，而直接向市场筹资，依托区块链直接进行点对点的交易，并采用区块链的加密算法为数据的安全性提供有效保障。这不仅开辟了企业筹资的新渠道，为解决企业特别是中小企业融资难提供了新的可行方案，而且减少了企业筹资的中间环节，节省了筹资的时间，提高了筹资的效率，节约了商业银行手续费、会计师事务所评估费等筹资费用，降低了企业筹资综合成本，将有效促进企业效益的提高与竞争力的提升。

（四）智能合约，提高财务风险管理敏感度

由于财务风险管理不当，导致企业陷入财务危机甚至破产倒闭的现象在现实中时常发生。因此可以说，财务风险管理是提升企业价值的基础，是企业实现发展目标的前提。在传统技术手段下，甲公司与乙公司为达成一笔货物交易，这一财务管理活动的手续需要由专门的人员办理，而且往往还要经过多次见面协商、在合同条款达成一致的基础上，再具体商定签订合同的时间、地点，待订立纸质合同后，交易才可能实施，而且还可能存在合同执行过程中的半途中止、货款不能收回而形成坏账损失等问题。而区块链下的智能合约，不需要中介就可以实现信用交易，其中智能合约由参与者共同签署并强制执行，交易双方的业务条款和逻辑已被嵌入到交易数据库之中，并生成为程序代码，传输至特定区块链上，由系统对数据进行自动检测，并基于合约规则自动执行对应的合同条款，完成交易任务并相应转移资产，从而彻底改变了传统技术手段下的交易模式。这种基于区块链技术的运行机制，改变了传统交易中的合同条款，可有效减少因合同条款而引起的纠纷，降低纸质合同双方见面协商及签订的成本，节约纸质合同签订的时间成本，从而进一步提高企业财务管理活动的效率与效益。区块链下智能合约的执行不需要中介机构的介入，能对合约的状态实施实时监测，任何人都不能随意终止合约的执行，且合约的任何一方一旦出现违约，系统就会及时提示直至停止交易，从而确保合约的履行与款项的结算，能够有效避免发生现金流量风险。与此同时，由于只有被授权的参与者才拥有创建交易的权限制约机制，企业可以通过智能合约对与交易有关的各项经济业务、会计处理业务及其规则实施编码管理，以保证整个交易流程与会计业务处理按规定标准流程运行，从而规范企业的财务管理活动；还可以通过智能合约对企业的财务信息、非财务信息，以及市场与行业发展动态等数据信息进行整合与分析，为企业投资决策提供支持。因此，将区块链应用于企业财务管理活动，可进一步提升财务风险管理的敏感度。

二、加快推进区块链技术在企业财务管理活动中应用的策略

（一）树立与区块链技术相适应的财务管理理念

财务管理理念是财务管理行动的先导，为加快推进区块链技术的应用，应从树立新的财务管理理念开始，并将其渗透与贯穿于财务管理全过程之中。首先是要树立业财融合的理念。业财融合是信息化发展的必然趋势，它是一个企业各方参与的复杂的融合过程，需要以业务流、资金流、信息流等数据信息的及时共享为前提；而区块链技术将整个供应链各环节与财务连接，使得所有参与者都能在权限范围内快速地获取所需的数据信息，也为业务与财务的有机融合提供了技术基础。企业要坚持业财融合理念，并把大数据、区块链等新兴的信息技术应用到企业财务管理工作中，通过重塑组织管理流程，制定统一的信息标准，进一步推进业务与财务在制度上、流程上、职能上的融合，从而实现新技术应用与业财融合相辅相成，相互促进。其次是要树立精益化管理理念。要坚持以精益化管理为目标导向，构建有效的财务管理制度，将精益化管理理念贯穿于企业管理全过程，将区块链技术引入内部控制，强化动态管理，提高内控的有效性；要将区块链等信息化技术应用于精益化预算管理，不断完善动态控制，提升预算管理的实效性；要在流程优化的前提下，以精益化理念创新成本管控方法，提高成本控制效率；要梳理财务管理工作的各个环节，实施财务流程再造，注重数据信息的分析与整合，进行管理创新，使区块链技术应用效果得以充分发挥。

（二）构建基于区块链技术的企业财务共享平台

财务共享的实质是兼顾核算基础、增加内部管控、加强外部多元化拓展，目的是提高效率、增加收益。在传统的财务共享模式上，企业的价值链数据存储在供应、生产、销售、财务等多个部门，往往存在着由于部门数据格式的差异而降低了数据处理的效率、由于部门生成数据时间的差异而无法真正做到数据的实时共享、由于不同部门存储的数据难以溯源而无法保证数据的准确性等问题，导致大量精力浪费在审核、退回和重审的过程中，使得财务共享的实际成效差强人意，同时由于大的企业要避免机构臃肿的问题，小的企业由于受到技术、成本等客观因素的制约而无法建立，导致财务共享难以得到较好的应用。而应用区块链技术重构财务共享平台，则可以较好地解决上述存在的问题。笔者认为，企业构建基于区块链的财务共享平台的具体路径应当从私有链开始，到联盟链、再到公有链的依次顺序，具体如下：首先是在企业内部建立半去中心化的私有链，利用智能合约提高交易效率及透明度，通过共识机制降低运营成本，采用分布式账簿实现数据的实时共享，它的时间戳、可追溯性等特征解决了数据的可靠性问题，同时由于其参与节点的资格受到严格限制，又能很好地保护企业的商业机密。其次是与供应商、客户等商业伙伴建立联盟链，使系统内成员可以发送交易、写入或读取数据与分布式记账，系统外成员通过区块链平台也可进行相关查询。最后是与公有链的结合。这样，企业的供应链、生产链、销售链等全价值链数据全部上链，且价值链的全部数据都可追溯，既彻底解决了信息的准确性、信息与业务流程脱节等问题，财务人员经过授权又可以一站式获取所需的所有数据，降低了信息数据的收集成本，真正实现了数据实时共享，将更有效地提升企业价值。

（三）提高财务人员的专业能力

企业财务管理的执行主体主要是企业的财务机构与财务人员，这必然要求财务人员应当具有较高水平的专业能力。区块链改变了财务管理的技术手段，但改变不了财务管理的本质属性，它可以取代财务管理的事务性工作，但财务人员的职业判断、参与决策等功能，则无法取代。财务管理活动本质上是对人的财务管理活动的管理。对于企业而言，缺乏掌握区块链技术的财务人才，是制约区块链技术应用的现实问题。为此，要认识到提高财务人员专业能力至关重要，要为财务人员的能力提升创造更好的条件，提供更多的培训研修活动，提高他们在信息化环境下的工作技能，从而不断创新与优化企业财务管理工作；要建立财务人员的考核评价机制，调动财务人员学习和掌握大数据、区块链等新兴信息技术的积极性与主动性，提高自身在新技术条件下的专业判断能力与职业胜任能力，并通过区块链技术的应用，将更多精力投入到分析、决策、控制等更能体现财务管理价值的工作之中；要注重培养既掌握财务管理方法又会熟练使用新技术的复合型人才，企业才能从单独记账形式改变为共同记账形式，从传统账簿改变为基于区块链技术的分布式账簿，并基于大数据与区块链技术的综合服务平台，操作与维护企业会计信息的确认、计量和报告，以及开展企业财务管理活动。此外，企业还要重视拥有云计算、大数据、区块链技术背景的专业人才的引进，为财务管理团队注入新的活力，优化财务人员的专业与知识结构，以更好地满足新技术发展对企业财务管理提出的新要求。

综上所述，随着信息技术的发展，区块链应用于企业财务管理活动将越来越广泛，财务管理方式在其影响下将会产生重大变革。企业应从树立新的财务管理理念、构建新的财务共享平台与提高财务人员的专业能力等方面采取综合对策，加快推进区块链技术的应用，助力企业财务管理活动转型升级，以切实有效提升企业的财务管理水平。