混凝土企业税务筹划的重要性及方法探讨

朱大荣

摘要：本篇文章首先对税务筹划基本原则进行阐述，从减少企业税务压力、防范财务风险、控制企业经营成本三个方面，对混凝土企业税务筹划的重要性进行分析，并以此为依据，提出混凝土企业税务筹划方法。

关键词：混凝土企业 税务筹划 重要性 方法

实施税务改革的主要目的在于，实现我国社会的快速发展，对现有税收政策进行调整完善，将不足内容进行更改，让各方面内容都能得到科学规划。混凝土企业是作为我国重点企业之一，对建筑行业发展有着直接影响。所以，混凝土企业在开展税务筹划工作时，应综合思考各方面的影响，有效处理税务筹划中的各项问题，提高税务筹划质量，保证税务筹划方案的合法性和合理性。

一、税务筹划基本原则

（一）合法性原则

合法性也就是指企业在税收筹划时，需要严格按照国家法律要求进行，不可触摸法律底线，一旦触碰法律标准，将会让企业纳税务筹划转变成偷税、漏税行为，不利于企业今后发展。

（二）效益性原则

企业需要把自身效益最大化当做企业开展税务筹划工作的核心目标，不管是在纳税时间选择上，还是在纳税数额选择上，都要朝着实现企业效益最大化目标努力，提升企业整体价值。

（三）稳健性原则

任何工作开展都会面临一些风险，企业在开展税务筹划工作时，也会面临各种风险因素，如市场风险、政策风险等。所以企业应权衡自己在税务筹划中的效益和损失，防止发生因小失大而让有损企业利益，影响企业稳定发展。

二、混凝土企业税务筹划的重要性

（一）减少企业税务压力

对于混凝土企业来说，可以结合国家法律标准，采取提前或者推迟等方法，实现减少税收，并且，企业也可以合理安排销售合同执行时间，调整实施方式等，让企业税务压力随之降低。尤其是在“营改增”背景下，混凝土企业在材料采购过程中，应该选择一般纳税人身份的合作商，这样可以让企业在采购材料过程中，享有进项税额抵扣的优惠政策，减少企业税负，防止由于进项税额不能抵扣而造成的企业采购成本增加，削减企业竞争优势，让企业在市场竞争中，占据稳定地位。上述内容，都包含在税收筹划活动内，混凝土企业可以根据国家法律标准，采取合法、合理的税务筹划方式，控制企业税务支出，减少企业税额，完成减少企业纳税目标，实现企业战略发展。

（二）防范财务风险

根据上述内容得知，企业利用制定合理的税收筹划方案，可以控制企业税务支出，对混凝土企业来说，因为其销售产品数额比较多，因此降低税务支出数额大，这样便于促进企业资金周转，防止让企业陷入到财务危机中。混凝土企业产品采购方通常为大规模建筑施工企业，一般来说，混凝土企业销售活动和货款回收活动在时间上存在差异，也就是企业在进行混凝土产品销售时，通常采取赊销方法，这种销售模式能够有效增加企业产品销售数额，让其在混凝土市场中占据更多份额，但是与此同时，因为混凝土产品采购方为建筑施工企业，其在劳务款回收上存在滞后性特点，通常是在建筑工程竣工结束后才结算，在这种情况下，只能结合实际施工进度预付部分资金，因此建筑施工企业在混凝土材料采购过程中，将会采取赊销形式。鉴于这种状况，混凝土企业应合理选择赊销方式。如果企业出现企业资金周转不足等现象，将会加剧企业财务压力，这是企业通过合理制定税收筹划方案，能够给企业节约部分资金，促进企业资金周转，避免让企业陷入财务危机中。因此，税收筹划在混凝土企业运营发展中发挥重要作用，需要得到企业领导的高度重视。

（三）控制企业经营成本

混凝土企业通过及时落实税收筹划工作，能够节约企业资金支出。具体体现在以下几个方面。首先，完整的税收筹划方案，能够控制企业资本总量。混凝土企业通过科学规划销售时间、选择一般纳税人身份的材料供应商，实现纳税义务在适宜时间内以适宜税率，帮助企业节省资金支持，控制经营资金流量，减少企业外部融资量，降低企业税务压力。其次，加强税收筹划，可以减少企业资本成本率，合理规划企业纳税事务，帮助企业避免发生紧急性筹资现象。

三、混凝土企业税务筹划方法

（一）合理选择计税方式

站在客观角度来说，国家实施“营改增”政策的主要目的在于，对各个企业经营情况进行科学管理，让税务活动顺利进行的同时，利用各种合理合法的方式，减少企业和国家之间矛盾。通过加强计税筹划，可以给混凝土企业减少税负提供支持，在完成该项工作以后，能够有效提高其他工作开展积极性，让企业税收筹划更加规范和合理，有效提高企业筹划水平。从有利于行业竞争角度来说，应采用一般计税方法，从税负角度应在一般计税方法和简易征收方法相互比较的基础上确定。在混凝土企业成立之初，合理利用固定资产税前扣除的优惠政策，选择采取一般计税方法。正常生产经营活动后应合理选择一般纳税人资格的供应商，以取得合理的增值税进项发票。但是由于混凝土上游供应商行业的特殊性，很可能不会完全取得能够充分抵扣增值税进项税额的增值税专用发票。因此，需要测算一般计税方法下的增值税税负，与简易征收办法的征收率进行比较。如果一般计税方法下的增值税税负低于简易征收办法的征收率则宜采用一般计税方法，反之宜采用简易征收方法。由此可以得知，通过合理选择计税形式，能够让混凝土企业更好迎合税务改革要求，实现混凝土企业健康发展。

（二）适当延期纳税

在企业现金需求量比较高的阶段，可以通过采取延期缴纳税款的方式，减少企业资金压力。例如，在混凝土企业经营旺季阶段，因为市场需求量比较大，企业需要采购大量原材料，并且支付大量应付账款，在这种情况下，企业需要投放充足资金以满足企业大额流动资金投资要求，混凝土企业可以结合税法相关内容，根据企业实际经营状况，选择适宜的纳税时间，防止让混凝土企业陷入财务危机中。再例如，在企业不具备充足资金用于缴纳税款时，可以通过子公司或者合营企业等效益分配方式，实现延迟纳税，这样能够降低企业资金压力。因为纳税义务是每个企业担任的职责，企业可以通过和税务部门交流，适当延长纳税期限，以缓解企业税负。但是在延期纳税过程中，混凝土企业应该重点关注延期纳税时间，不可随意使用，避免让企业遭受不必要的行政处罚。

（三）合理安排销售时间

对混凝土企业销售业务执行时间进行科学划分，是混凝土企业实现税收筹划的主要方式。混凝土企业需要采取合理安排各种销售业务产生时间，实现企业税负压力的科学分配。混凝土企業在对部分可协调销售业务统筹规划过程中，如企业资金需求量比较高的阶段，因为混凝土企业一般采取赊销营销模式，所以在现有销售业务下，可以通过采取先执行现销业务方式，缓解企业资金压力。对赊销业务，根据增值税纳税义务发生的时间划分的特点，合理约定收款日期及安排货物销售时间，以便在合理的时间确认收入的实现，确认纳税义务发生。如果采取赊销，则由于小额度销售业务，使得企业缴纳的税款随之减少，企业可以利用现有资金进行税款缴纳，不会给企业发展带来较大影响。基于此，通过先开展小额度销售业务，将大额度销售业务推迟，科学规划企业销售业务实施时间，保证混凝土企业税收筹划工作顺利完成。但是在采取该方法时需要注意，应该科学划分可协调与不可协调业务，衡量延迟销售可获得的效益及需要面临的风险，做好风险和效益协调工作。

四、结束语

总而言之，税收筹划并非是一个突击性工作，混凝土企业应该结合最新税法要求，将税收筹划工作融入到企业日常经营管理活动中。在开展税收筹划工作过程中，混凝土企业需要权衡收益和风险之间关系，不可因小失大。与此同时，混凝土企业在编制税收筹划方案时，应该保证税收筹划的合理性和合法性，不可将其和偷税、漏税相提并论，不可触碰法律底线，在给企业创造理性效益的同时，减少企业税负压力，从而实现混凝土企业的长效发展。

参考文献：

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作者单位：威宁鸿鑫商品混凝土有限公司